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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2017

  Rechtsprechung

  Im besonderen Blickpunkt der Außenprüfung
  

  Vorsitzender Richter am BFH Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …für eine Lieferung in oder über ein Lager enthält. Die Steuerschuld aufgrund einer Rechnung ist das dritte große Thema. Hier fließen auch neuere… …Entscheidungen des EuGH in das Rechnungserfordernis ein. Schließlich geht es um wichtige Ausnahmen von der Beteuerung. Hier wird die neue Rechtsprechung zu den… …Person des Organträgers. Demgegenüber folgt das Insolvenzrecht dem Grundsatz der Einzelverfahren. Es gibt hier keine Möglichkeit einer Konzerninsolvenz mit… …11.17 347 Die entscheidende Frage ist, ob A die Ware lediglich nach Deutschland verbringt, § 1 Abs. 1 Nr. 5, § 1a Abs. 2 UStG und damit hier (§ 3d UStG)… …hier steuerbar und auch steuerpflichtig ist. Oder aber: A führt trotz Zwischenlagerung eine Versendungslieferung von den Niederlanden nach Deutschland… …die Gegenleistung ohne Umsatzsteuer vereinbart haben. Auch hier ist die Lieferung gem. § 10 Abs. 1 Satz 1 UStG nach dem Entgelt zu bemessen. Der… …geschlossenen Vertrag. Das FG bejahte eine Steuerschuld des K nach § 14c Abs. 2 UStG. Hier wäre die Gutschrift – indem sie sich vordergründig an K richtet –…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2009

  Leistungsaustausch zwischen Gesellschafter und Gesellschaft einer Personengesellschaft

  StB Prof. Bernd Neufang

  …der Einkommensteuer und Umsatzsteuer – hier vor dem Hintergrund der neuesten Rechtsprechung – aufgezeigt werden. 1 ) 1. Beratungsansatz bei den… …Jahresüberschuss beträgt 80.000 . Eine Kapitalverzinsung erfolgt nicht. Hier wird der Gewinn wie folgt verteilt: Jahresüberschuss Vorabgewinn 80.000 ./. 50.000…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2011

  Vergleich der Grundsätze der Erbfolge und der vorweggenommenen Erbfolge bei der ESt und ErbSt/SchenkSt

  Steuerberater Prof. Bernd Neufang

  …lem. Hier gilt es zu beachten, dass bei der Einkommenund Erbschaftsteuer teilweise völlig unterschiedliche Grundsätze gelten. Nachstehend werden die…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2022

  Drittwirkung der Steuerfestsetzung bei Organschaft

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …Organträger und Organgesellschaften nicht beanspruchen, im selben Besteuerungszeitraum für den einen Unternehmensteil (hier: Organgesellschaft) auf der… …Grundlage der bisherigen Rechtsprechung und für den anderen Unternehmensteil (hier: Organträger) nach der geänderten Rechtsprechung besteuert zu werden… …zur Steuerfestsetzung gem. §§ 154 ff. AO. Sie ist daher auch im hier vorliegenden Verfahren der vom Kläger begehrten Änderung seiner… …Rechtsprechungsänderung können Organträger und Organgesellschaften nicht beanspruchen, im selben Besteuerungszeitraum für den einen Unternehmensteil (hier… …: Organgesellschaft) auf der Grundlage der bisherigen Rechtsprechung und für den anderen Unternehmensteil (hier: Organträger) nach der geänderten Rechtsprechung… …Grundsatz von Treu und Glauben nicht vereinbar, dass bei dem einen Unternehmensteil (hier: Organträger) entsprechend dem Antrag des Organträgers die bislang… …für den anderen Unternehmensteil (hier: KG) festgesetzte Steuervergütung berücksichtigt wird, während eine korrespondierende Änderung der… …Steuerfestsetzung beim anderen Unternehmensteil (hier: KG) an § 176 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 AO scheitern soll. Daher kann der Organträger im Anwendungsbereich von § 166… …aus dieser – zudem nur das Abrechnungs-, nicht aber das hier vorliegende Festsetzungsverfahren betreffenden – Entscheidung nur ergibt, dass eine gegen… …, wenn die Umsatzsteuer-Festsetzungen gegenüber der Organgesellschaft aufgehoben worden sind. Der BFH hat auch hier – wie vorliegend in Bezug auf § 166 AO…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2014

  Der Lohnsteuerabgleich

  Ein Segen für Arbeitgeber mit (Tax-)Compliancemanagement
  

  Ltd. Regierungsdirektor Arno Becker, Steueramtsrat Thomas Schirbel

  …meisten Bundesländern eingeführt – bisher wenig zu lesen und wenn, dann überwog doch wohl eher die Skepsis 1 ). Aufgrund dessen sollen hier zunächst einmal… …Präventionswirkung erledigt werden können6 ). Antwortschreiben der Arbeitgeber oder ihrer steuerlichen Berater werden hier regelmäßig 6) Beispiel: LStA unter der einen… …Softwareleistungen können deren Hersteller bundesweit sämtliche Arbeitgeber spürbar entlasten und unterstützen. Angeführt seien hier beispielhafte Prüfungsroutinen und… …machen kann; hier wird regelmäßig die Lohnsteueraußenprüfung tätig. − Hierzu gehören zum anderen jedoch auch – regelmäßig extrem hochpreisige – Fälle des… …zur Steuergerechtigkeit (gezielte Aufdeckung verbleibender Differenzfälle) beitragen. Beispielhaft angeführt seien hier: − LStA und LStB nur unter… …Arbeitgeber → Aktuelles → Link im ersten Absatz „Kontaktformular“). Hier ist die Transferticketnummer sehr hilfreich. – Online-Hilfe: www.elster.de/ELIAS –…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2018

  Die Begründung des Sicherheitszuschlags

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …. „Sicherheitszuschlag“ 1 erhöht. Die aktuelle Rechtsprechung 2 sowie ihre Interpretation in der Literatur 3 geben Anlass zu der Untersuchung, inwieweit sich hier die… …des Sicherheitszuschlags wurden bereits an anderer Stelle ausführlich dargestellt 4 und sollen deshalb hier nur insoweit in Erinnerung gerufen werden… …andere Schätzung voraus, dass die zu prüfenden Besteuerungsgrundlagen weder ermittelt noch berechnet werden können. 10 Für die hier interessierenden Fälle… …. B. Rüsken in Klein, AO, § 162 Rz. 38 – wird heute nur noch selten benutzt. 2 Hier sind insbesondere die BFH-Entscheidungen v. 7. 2. 2017 X B 79/16… …hier FG Münster v.18. 11. 1999 15 V 6554/99 U, juris. 26 Vgl. BFH v. 20. 3. 2017 X R 11/16, DStR 2017, 1812. Wegen Einzelheiten zur erforderlichen… …Methoden herausgestellt. 39 Auch die hier diskutierte „pauschale“ Hinzuschätzung soll (nunmehr) gegenüber anderen Schätzungsmethoden grundsätzlich… …praktischer Bedeutung ist diese – alte oder neue – Einschränkung deshalb m. E. nicht. Denn in sehr vielen der hier interessierenden Sachverhalte können wegen… …die entsprechende Darstellung hier relativ knapp ausfallen. Sicherheitszuschlagsfälle sind i. d. R. solche, in denen der Steuerpflichtige seine… …Beraterseite als Kritik an der angewandten Schätzungsmethode vorgebracht werden. Die aufzuzeigenden Probleme bzw. Schwächen der einzelnen Methoden können hier… …Besteuerungsgrundlagen nach § 162 AO zu bestimmen, m. E. deutlich gröber als der hier diskutierte Sicherheitszuschlag. Teilweise wird deshalb vertreten, dass ein externer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2022

  Betriebsvermögen und Entprägung

  Zur Höhe der AfA-Bemessungsgrundlage von im Gesamthandsvermögen einer vermögensverwaltenden Personengesellschaft befindlichen Wirtschaftsgütern nach einer zwischenzeitlichen gewerblichen Prägung Zugleich eine Anmerkung zu BFH v. 22.02.2021 – IX R 13/19 (BFH/NV 2021, 1169)
  

  Regierungsoberrat Maik Bergan

  …geprägten Personengesellschaft – hier Gebäude – wegen des Wegfalls der gewerblichen Prägung in das Privatvermögen überführt und von der nunmehr… …zu seinem vorherigen Verhalten setzen. Letztlich ist auch hier darauf hinzuweisen, dass entsprechende Kosten entstehen (z. B. Beratungskosten…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  Änderung vorbehaltsloser Steuer- und Feststellungsbescheide nach einer Betriebsprüfung

  Regierungsdirektor a. D. Dipl.-Finanzwirt Karl-Heinz Günther

  …keinem Vorbehalt der Nachprüfung versehende Bescheide handelt. Soll hier eine Mehrsteuer festgesetzt oder ein Mehrgewinn festgestellt werden, bedarf es… …kommen hier insbesondere die Änderungsvorschriften der §§ 173 AO (neue Tatsachen), 174 AO (widerstreitende Festsetzung) sowie § 175 AO… …geltend macht, die von einer ausländischen Ltd. erbracht und teilweise bar im Ausland bezahlt wurden. Hier verletzt das FA seine Ermittlungspflicht, wenn es… …auseinander. Hier steht die ökonomische Überlegung im Hintergrund, dass das Betriebs- FA mit den betrieblichen/beruflichen Verhältnissen des Steuerpflichtigen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2022

  Liebhaberei bei privater Vermietung: Die schädliche Befristung

  Michael Stein

  …Unterscheidungen, was zu weiteren Streitigkeiten samt Abgrenzungsurteilen führt. 2 Eine der geläufigsten Typisierungsausnahmen soll hier näher behandelt werden: Die… …gefasst hat“. 36 Wie sehen also: So streng wie beim gewerblichen Grundstückshandel 37 gilt die Vermutung der „bedingten Veräußerungsabsicht“ hier nicht. 38… …ein Urteil des BFH vom 17. 12. 2002 43 zu verstehen sein, denn das Gericht hat hier die spätere Trennung der Eheleute als unschädliches Verkaufsmotiv… …einer Veräußerung binnen fünf Jahren (hier: 14 Monate) ist es als schädlich anzusehen, wenn der Steuerpflichtige von Anfang an neben der… …geplant. Die Subsidiarität dieses „Hilfsindizes“ gegenüber den „Tatsachen“ (hier: Indizien) ergibt sich schon daraus, dass dieses – die „bedingte… …liegt – hier liegen die Dinge nicht anders als beim alsbaldigen Verkauf (s. o. Tz. II.) – auch dann vor, wenn der Steuerpflichtige innerhalb eines engen… …(fehlenden) Gesetzesgrundlage 1. Die vom BFH vorgegebene Abgrenzung von sog. Dauervermietung zum befristeten Engagement ist – wie hier anhand der Rechtsprechung… …sei. 152 Hier tritt ein Bruch in der Argumentation des BFH in Erscheinung: Wenn der BFH die näheren Umstände im Umfeld der verlustbringenden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2017

  Die Haftung der Vertreter gemäß § 69 AO

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …nicht minder für die Betriebsprüfung, denn auch hier bringt das schönste Mehrergebnis für die Finanzverwaltung nichts, wenn der Steuerschuldner nicht mehr… …Vielschichtigkeit des Themas werden hier nur zentrale Punkte dieses Haftungstatbestands herausgegriffen werden. II. Gesetzgeberische Zielsetzung Zweck des § 69 AO ist… …Landesrecht, dem die X-Sparkasse unterliegt. Hier also nach dem Recht von Baden-Württemberg. Somit ist es unerheblich, ob die Anleger in Hessen wohnen. Zu… …gilt auch bei Beauftragung eines Angehörigen der steuerberatenden Berufe. Hier bleiben die Personen i. S. v. §§ 34, 35 AO verpflichtet, sich über die…

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