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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2012

  II. Anforderungen an die tatsächliche Durchführung eines Treuhandvertrags unter Ehegatten

  Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …den Klägern, um die es hier geht, hat das FG nach den vom ihm festgestellten Vertragsinhalten als Auftragsverhältnisse ausgelegt. Dem hat der BFH… …freistellt noch ihm seine Aufwendungen ersetzt. Hier sollte im Innenverhältnis der Kläger untereinander die Klägerin sämtliche Aufwendungen des Klägers aus… …geltend gemacht, denn der Aufwendungsersatzanspruch gemäß § 670 BGB verjährt – worauf die Revision zutreffend hinweist – nach § 195 BGB (hier in Verbindung… …Vereinbarungen tatsächlich nicht durchgeführt. b) Keine Zuordnung durch Bestehen eines Aufwendungsersatzanspruchs Der Aufwand, um den es hier geht, ist auch nicht… …zutreffend ausführt, bestehen derartige Aufwendungsersatzansprüche hier allein – und allenfalls – aufgrund der als Treuhandverhältnisse auszulegenden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2012

  I. Erwerbsaufwendungen für verfallene Termingeschäfte ohne steuerrechtliche Bedeutung

  Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …zur Veräußerungsgewinnbesteuerung. Da fragt sich die Fachwelt: Wie geht es weiter mit der Optionsbesteuerung. Hier nimmt der Aussetzungsbeschluss zu sog… …Treuhand-Verträge. Hier macht die Entscheidung des BFH deutlich, dass derartige Verträge unter nahen Angehörigen dann aber auch tatsächlich durchgeführt werden müssen… …(hier 690 $) zum Kurs von 3,14 €, also zu einem Gesamtpreis von 835.702 € einschließlich Gebühren. Die Zertifikate berechtigten den Antragsteller, von der… …Gesetzgeber verfolgten Zwecks überflüssig. Die Zertifikate, um die es hier gehe, würden jedenfalls von § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 Satz 1 EStG erfasst. Die… …. 1 Satz 1 Nr. 4 Satz 1 EStG vorrangige, da speziellere Vorschrift, ist hier nicht anwendbar. Zwar ist § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 Satz 2 EStG entgegen der… …Vorschrift betrifft aber keine Zertifikate auf einen Index (z.B. – wie hier – auf den Goldpreis), sondern entsprechend ihres Wortlauts nur solche, die Aktien… …lediglich im Kontext mit Wert einer oder mehrerer Aktien. 3. Keine Steuerbarkeit als Termingeschäft Der Verlust, um den es hier geht, ist auch nicht nach § 23… …, Geldbetrag oder Vorteil nicht mehr als ein Jahr beträgt“. Auch hier orientiert sich das Gesetz am Wertpapierhandelsgesetz, indem es den dort definierten… …werden. Der Anleger kann sowohl auf steigende als auch auf fallende Kurse (hier z.B. auf Gold) setzen. Wegen der ausgeprägten Hebelwirkung von… …oder Vorteil i.S. des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 Satz 1 EStG. Er kann von der Emittentin (hier der C- Bank) zu bestimmten Einlöseterminen die Zahlung eines…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2012

  Die Zinsschranke – Teil I –

  Rechtliche Grundlagen, Auswirkungen auf betriebliche Belastungen und Planungen und neue Aspekte der Betriebsprüfung
  

  Oberregierungsrat Dipl.-Finw. Dipl.-Oec. Dr. Hans-Jürgen Schirmer

  …Eigenkapitalfinanziert bedeutet hier, dass keine Darlehensverbindlichkeiten gegenüber Banken bestehen. 6) Vgl. BGH v. 19.9.1988 II ZR 255/87; BFH v. 5.2.1992 I R 79/89… …eine steuerliche Gewinnermittlungsvorschrift. 17 ) Folglich muss hier auch der steuerliche Betriebsbegriff gelten. Für Personengesellschaften bedeutet… …Gemeint ist hier aber keinesfalls der bilanzielle Gewinn i.S.d. § 4 Abs. 1 EStG, sondern der Gewinn i.S.d. § 2 Abs. 2 EStG, mithin handelt es sich um die… …eigentlichen escape-Klauseln sind erst bei Überschreiten der Freigrenze relevant. 41) Solche Zinsen verringern bereits die „earnings“ nicht. Zu nennen sind hier… …Mutterunternehmens führt nach IAS 27.13 zu einem Ausschluss von der Konsolidierung. Hier zeigt sich, dass die Wahl des Rechnungslegungsstandards 52 ) über die Frage… …direkt mit 10% und indirekt mit 16% beteiligt. Zusammengerechnet liegt auch hier eine wesentliche Beteiligung i.S.d. § 8a KStG vor. Es handelt sich… …25% bestehen muss, reichen für ein Nahestehen mindestens 25% aus. Auch hier kommt es nicht auf die Stimmrechte an. 59 ) Das Nahestehen kann unterhalb… …. 53) Auch hier könnte sich dann aber ein Konzern nach Satz 6 ergeben. 54) Vgl. BMF v. 4.7.2008, BStBl. I 2008, 718, Tz 72. 55) Vgl. Möhlenbrock/Pung in… …hier über mindestens 58% der Stimmrechte an der A-GmbH 60 ) und ist an der C-GmbH wesentlich i.S.d. § 8a KStG beteiligt, nämlich mit 22% direkt und 4%… …(Abb. 12). Die natürliche Person kann hier auch als indirekt beherrschend abgesehen werden. Insofern könnte auch ein Konzern nach § 4h Abs. 3 Satz 6 EStG…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2012

  Steueraufsicht und Betriebsprüfung in der Zeit der Kassenandroiden und ohne INSIKA – Grundgedanken, Ziele, Risiken und zweitbeste Lösungen – Teil I –

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …Aufzeichnungen, Festhaltungen und Aufschreibungen entsteht hier für den Fiskus ein Großteil des Steuerlochs als einer der elementaren, jedoch durch steuerliche… …der Hinterziehung, dem Fiskus zustehende Steuern nicht entrichtet werden – schlimmer – hier werden an Betrüger aus dem Staatsschatz Gelder ausbezahlt… …Ressourceneinsatz her gesehen geht viel in den ersten Aufgabenkreis, den der Gewährleistung der Rechtsrichtigkeit. Hier werden auch große BP-Mehrergebnisse erzielt –… …Verlagerung Abbildung 2: Haupteinsatzgebiete der BP Abbildung 2: Haupteinsatzgebiete der BP all gibt es hier lückenlose Anschlussprüfungen. Irgendwann in der… …die einzelnen Steuern wieder richtig zu stellen. Hier im Jahr X ein Plus von 200, da ein Minus von 150, dort im Jahr X+1 ein Minus von 200 und ein Plus… …hohe Ressourcen investiert – dennoch ist die frühe Entdeckungswahrscheinlichkeit Gewährleistung der Rechtsrichtigkeit. Hier werden auch große… …BP-Mehrergebnisse erzielt – z.B. bei der Änderung von Bewertungen im Bereich der Großbetriebe 4 ). Doch nicht immer und überall gibt es hier lückenlose… …sowie Konten einzuarbeiten um die einzelnen Steuern wieder richtig zu stellen. Hier im Jahr X ein Plus von 200, da ein Minus von 150, dort im Jahr X+1 ein… …Leser überlassen, hier Aussagen für wahr oder falsch einzustufen. Nach den statistischen Erhebungen wird nicht unterschieden, welche der… …Größenverteilung zwischen den Ländern unterschiedlich sind, können bestimmte Grundaussagen hier durchaus abgeleitet und verallgemeinert werden. Bei Vergleich mit den…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2012

  III. Bauzeitzinsen können auch bei Überschusseinkünften Herstellungskosten sein

  Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …Zusammenhang mit der Einkunftsart Vermietung und Verpachtung bringt. Hier sind die Zinsen in dem Moment, in dem sie geleistet werden (§ 11 Abs. 2 EStG) keine… …Werbungskosten geltend machen kann. Hier gibt es kein Wahlrecht zum Sofortabzug (BFH v. 7.11.1989 IX R 190/85, BStBl II 1990, 460). Ob dies indes das letzte Wort…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2012

  Die bilanzpolitische Bedeutung der Gemeinkostenverteilung bei der Ermittlung der Herstellungskosten – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Basis der Materialeinzelkosten ist hier von untergeordneter Bedeutung und kann vernachlässigt werden. Bei der Zurechnung auf der Basis der… …Verteilung der Materialgemeinkosten auf der Basis der Materialeinzelkosten ist hier von untergeordneter Bedeutung und kann vernachlässigt werden. Bei der… …Bilanzaufstellende dagegen bestrebt, einen niedrigeren Gewinn auszuweisen, wird er sich auch hier für die Alternative b) entscheiden. In diesem Fall werden die… …unterproportional im Bestand enthalten sind. Ein Vergleich der Ergebnisse zeigt hier deutlichere Unterschiede beim Gesamtwert des jeweiligen Produktes, aber auch… …B nur 40 % der produzierten Menge. Zum anderen werden hier die Folgen einer unterschiedlichen Gemeinkostenverteilung deutlich, da der… …Herstellungskosten mit dem Vergleichswert („Niederstwerttest“) ergibt, dass dieser Wert unter den Herstellungskosten liegt. Ausgehend von den hier unterstellten… …Bewertung führt hier zu einem niedrigen Ansatz. Im vorliegenden Fall führt die Schlüsselung auf der Basis der Maschinenminuten zu dem höheren Gesamtwert…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  I. Keine Aussetzungszinsen für fehlerhaft ausgesetzte Beträge bei vollem Erfolg des Rechtsbehelfs – Verzinsung bei Aussetzung der Vollziehung eines Grundlagenbescheids

  Dr. Bernd Heuermann

  …Zinsen fehle es an einer rechtlichen Grundlage. § 237 AO sei nicht anwendbar, wenn, wie hier, Einspruch oder Klage in vollem Umfange Erfolg gehabt hätten… …gehabt“ haben dürfe, gilt damit auch in den Fällen des Satzes 2. An diesen Voraussetzungen fehlte es hier. Die Rechtsbehelfsverfahren gegen die… …häuslichen Arbeitszimmer zubringt. Als Beispiel soll hier das Urteil zum Hochschullehrer vorgestellt werden. Die Urteile sind im Wesentlichen inhaltsgleich, so…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2012

  Fehlende Einkünfteerzielungsabsicht bei Verzugszinsen

  Jürgen Brandt

  …grundsätzlich für die gesamte Dauer der betreffenden Tätigkeit zu prüfen, d.h. es ist der Totalgewinn zu ermitteln oder – wie hier bei Überschusseinkünften – zu… …Kapitalüberlassung überhaupt zu nachhaltigen Einkünften führen kann, die miteinander wirtschaftlich zusammenhängenden Einnahmen (hier: Verzugszinsen) und Ausgaben… …(hier: Schuldzinsen) ohne Rücksicht auf das Zufluss- und Abflussprinzip (§§ 8, 11 EStG) gegenüberzustellen. Die Rechtfertigung einer solchen Beurteilung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2012

  II. Privates Veräußerungsgeschäft bei einem Grundstück, wenn dieses zwischenzeitlich im Betriebsvermögen gehalten wird

  …nichts anderes, wenn – wie hier – der Einlage keine Veräußerung aus dem Betriebsvermögen folgt. Die Einlage in ein Betriebsvermögen wird nur für den Fall… …in das Privatvermögen des Steuerpflichtigen durch Entnahme. Diese Fiktion einer Anschaffung wirkt hier aber nicht. Denn die ursprüngliche tatsächliche…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2012

  Die Zinsschranke – Teil II –

  Rechtliche Grundlagen, Auswirkungen auf betriebliche Belastungen und Planungen und neue Aspekte der Betriebsprüfung
  

  Oberregierungsrat Dipl.-Finw. Dipl.-Oec. Dr. Hans-Jürgen Schirmer

  …Finanzierung durch eine Die D-GmbH ist hier an der zum A-Konzern gehörenden C-GmbH wesentlich beteiligt. D dritte Person erfolgen, die entweder auf den außenste-… …Berücksichtigung aller Aufwendungen, kann man die Steuerbelastung formelmäßig ermitteln als. (1) S = (E – Ba) · (sk + m · H) Hier bezeichnet S die Steuer, E die… …entsprechenden Kenntnisse bei den Entscheidungsträgern vor. Für den hier angestrebten Vergleich der Steuerbelastung ohne und mit Zinsschranke müssen Annahmen… …Vergangenheit gleichgesetzt. 98 ) Überträgt man diese Gedanken auf das hier angesprochene Problem, können AfA, Aü und Z als Anteile (Funktionen) von E betrachtet… …ausgeschöpft sind, ergibt sich auch hier keine Auswirkung auf Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag. Gleiches gilt beim Abbau einer Geldanlage. Zwar… …entspricht der Nettozins dem Bruttozins von 10%. Die Abzinsung führt zu einem Kapitalwert von –537,72. 108 ) Die Leasingalternative ist hier unter diesen… …oder zu Eigenkapital Die zweite Variante, den negativen Zinssaldo abzubauen, besteht in der Verringerung der Zinsaufwendungen. Auch hier sind die… …Eigenkapital ersetzt, ist auch dieser Vorgang aus den gleichen Gründen steuerneutral. Es ergibt sich hier aber dennoch immer ein Vorteil für die Gesellschaft, da… …gehörenden Unternehmen und zwischen einzelnen Konzerngesellschaften möglich. Hier soll die Vorteilhaftigkeit für den ersten Fall untersucht werden. Dabei wird… …. Übersichtlichkeit werden die geltenden vielmehr ein Steuersätze Aspekt der Gewinnmaximierung. und der Modellhebesatz Hier muss In den Folgejahren (02– n) entfällt die…

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