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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2015

  II. Realisierung eines Veräußerungsverlusts – Änderung eines Steuerbescheids nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO

  Prof. Jürgen Brandt

  …auswirkt (hier: Veräußerung einer qualifizierten Beteiligung, Entstehung nachträglicher Anschaffungskosten) im Ausgangsbescheid nicht berücksichtigt war. AO…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2020

  Ablauf einer Außenprüfung

  Gegenseitige Rechte und Pflichten – Faires Verhalten
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Heinz Wermke

  …„Normalität“ gehören, sind Mittel-, Klein- und Kleinstbetriebe seltener damit konfrontiert. Oft besteht hier eine Verunsicherung, wie man sich verhalten soll. In… …. Denkbar sind hier Fälle, in denen Geschäftsräume und Wohnräume in unmittelbarem räumlichem Zusammenhang stehen, z. B. bei Bäckern, Metzgern, Hausärzten bzw…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2021

  Wahrscheinlichkeiten in der AO und FGO

  Problematische Anwendung der „Amtlichen“ Richtsatzsammlung des BMF
  

  Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Fachberater Internationales Steuerrecht PhDr. Dr. Till Weber

  …herangezogen. Hier positioniert sich das Gesetz/Verfahrensrecht nicht numerisch zu den anzuwendenden „Wahrscheinlichkeiten“. Die Richtsatzsammlungen selber sind… …worden. Schon in 2018 hatte Beyer 2 hier eine Diskussion begonnen, welche sogar durch (ehemalige) BFH-Richter 3 unterstützt wurde. Anscheinend aber war in… …. Vorliegend sollen Aspekte der abgabenrechtlichen Seite und der FGO dargestellt werden. So sollen die logischen Kernfehler der Richtsatzsammlungen, hier die… …Mehrjahresvergleiche mit geänderten Voraussetzungen. Alle die vorstehende Kriterien erfüllt die Steuerberaterprüfung mit ihren etwa 4.000 Einzelfällen, hier die… …Steuerberaterprüfung 2019/2020. 10 Da hier eine Vollerhebung vorliegt, ist N gleich n, die Stichprobenproblematiken stellen sich nicht. Also kann sofort die… …der Zahl der Betriebe in D. All diese Fragen sind reine Statistik und sollen hier nicht bearbeitet werden. Anders im vorliegenden Beispiel, hier ist N… …nicht zulässig, hier Ausreißer oder Excedenten zu diagnostizieren. Auch „oben“ existieren keine Lücken, es wird eben nur der gute Teil der Klausuren… …ausgegrenzt. Speziell in der Liga 1 und 1,5 der Ertragsteuer- und Buchführungsklausur ist diese Argumentation auch juristisch kaum haltbar. Hier werden durch… …. sehr wohl verwehren, keine Richter aus Sicht des BMF (hier wohl: BMJ) zu sein und aus allen Analysen herauszufallen! Mathematisch/statistisch spricht man… …1.192 als Streuungsbereich um den Erwartungsbereich herum definiert, in dem die meisten aller Messwerte herum zu liegen kommen. 23 Regelmäßig wird hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2012

  Klimaneutralität auf Reisen durch Aufforstungen – steuerliche/bilanzielle Behandlung?

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Rainer Bierenstiel

  …Bereich der Reisebranche. Hier soll mittels Aufforstungen das bei den Reisen entstandene CO 2 neutralisiert werden. Gängig sind hier folgende… …Teilleistung wird dann angerechnet bzw. bei Vertragsauflösung wieder zurückerstattet. Bei der hier dargestellten Problematik wird der gesamte Preis (der Reise… …wertmäßiger Bestimmbarkeit kommt hier allenfalls eine Bilanzierung als Rückstellung in Frage. 3. Zahlungen der Kunden für die Anpflanzung von Bäumen als… …des Leistungsempfängers sein. In der hier besprochenen Vertragsgestaltung wird gezahlt, um eine CO2-Bindung zu erwirken – eine Beurteilung als Zuschuss… …entgegenstehen. In Frage kommt hier eine Rückstellung für Erfüllungsrückstand bei schwebenden Geschäften. Schwebende Geschäfte sind gegenseitige Verträge, die von… …den kooperierenden Spezialisten. Der Reiseveranstalter vereinnahmt die Zahlungen und leitet diese an seinen externen Partner weiter. Da hier die Höhe… …um gemeinnützige Vereine, die zum Empfang von Spenden berechtigt sind. Bei Vorliegen der übrigen Voraussetzungen könnte hier ein Spendenabzug beim… …. Vereinnahmt der Reiseveranstalter die Zahlungen und leitet diese an einen externen Partner weiter, liegt eine Verbindlichkeit vor, da hier die Höhe und der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Eine BWA-Mindestanalyse

  Eine logische Konsequenz der Digitalisierung des Rechnungswesens und der verschiedenen gesetzlichen Anforderungen
  

  Prof. Dr. Peter Knief

  …sich hier und verlangt von Unternehmen, Beratern wie IT-Unternehmen, innovative und intelligente Analyseprodukte. 1 • Als Marktführer der Anbieter für… …Beteiligungskapital der Zukunft finanzieren. 2 FAZ v. 1. 7. 2016 sowie FAZ v. 5. 7. 2016; die hier vorgestellte BWA-Mindestanalyse ist in der Walpurgisnacht 30. 4. 2016… …. formulieren zurzeit neue Handlungsgrundsätze und erwarten hier immer noch etwas unscharf und unwissend formulierend sog. „Betriebswirtschaftlichen Auswertungen“… …Verfassers falsch definiert – indirekt eine Untermauerung des hier im Folgenden dargestellten neuen Ansatzes. Schnellere Bilanzerstellung ist mit einer… …somit eine Mindestanforderung an die Auswertungen des Rechnungswesens: aus diesem Grunde wurde die hier vorgestellte Auswertung auch BWA-Mindestanalyse… …überholt. 13 Hervorzuheben sind hier die BWA SLY mit viel fachlicher Kritik an der veralteten Standard-BWA Nr. 1 der DATEV, damit an allen der DATEV-BWA… …betrachtet hat diese BWA eine wesentliche Darstellungskraft. Beispiel in der FiDeStAn. Hier werden Faktoren für variable Kosten verwendet, um den… …überaus hohen Wirtschaftlichkeit auch Kanzlei-BWA) werden. Beispiel hierfür ist die hier dargestellte BWA-Mindestanalyse. Ihr Vorteil ist die über das… …2016, somit wird hier ein Halbjahresergebnis dargestellt. 20 15 Vgl. Sander, Die KMU-Berater, Bundesverband freier Berater e. V. Düsseldorf, v. 26. 2… …Berufstand ebenfalls. 17 Gerade bei kleinen und mittleren Umsatzgrößen ruft die leicht lesbare neue BWA freundliches Erstaunen hervor; hier muss dem…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2015

  Anschaffungsnebenkosten und Veräußerungs-/Betriebsaufgabekosten im Zusammenhang mit Auslandsbeteiligungen (§ 8b Abs. 1–3 KStG)

  Dipl.-Finanzwirt Hermann Saure

  …, die die ausländischen Beteiligungen hält (TG 1), und Auslandstochter (TG 2). Soweit nachfolgend steuerliche Beurteilungen erfolgen, werden hier die… …auch Niedersächsisches FG v. 12.9.2012 4 K 316/10 unter I 1b, oder etwa Richter, in Herrmann/Heuer, Erg.-Lfg. 2011, Rdz. 800 zu § 6 EStG. 153 Im hier… …annehmen 8 . Die hier erhöhten Mitwirkungspflichten der MG bei Auslandssachverhalten zur Feststellung, ab welchem Zeitpunkt die Entscheidung für einen… …Auslandsgesellschaft. Kann hier die MG im Rahmen ihrer Dokumentationspflicht vorgenannte Unterlagen zur Dokumentation/ Plausibilisierung einer erst späten konkreten… …Kostentragung eigene Verbindlichkeiten erfüllt. b) Rechtsfragen Eine vE läge hier vor, wenn die Bfa aus gesellschaftsrechtlichen Gründen ein einlagefähiges… …mangels Aktivierung bei der Beteiligung sofort abziehbarer Aufwand – läge hier vor, wenn es sich bei den von der MG zugunsten der TG 1 getragenen Kosten um… …von Wirtschaftsgütern oder Vermögensgegenständen gekommen ist 10 . c) Externe und interne Kosten Die MG soll hier nicht nur Fremdrechnungen im… …Verpflichtungen entstanden sind, dann stellt der Wegfall der Verbindlichkeit nach Verfassermeinung eine verdeckte Einlage dar. Hier sind als externe Kosten etwa… …üblich, die hier von der MG in Auftrag gegebenen und auch bezahlten Anschaffungsnebenkosten gezahlt bzw. hätte 10 Vgl. BFH v. 26.10.1987 GrS 2/86, BStBl… …Gesellschafters“, hier unter II „verdeckte Einlage“. 11 Stichwort „unechte Gemeinkosten“, vgl. etwa Wohlgemuth in Beck’sches Handbuch der Rechnungslegung, Stand…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2019

  Notwendige Einbringung von Betriebsvermögen bei Umwandlungen

  Steuerberater Prof. Bernd Neufang

  …Rechtsträger übergehen sollen. Hier gelten für die Einbringung in eine Personengesellschaft andere Grundsätze als bei einer Einbringung in eine… …UmwStG. Hier ist es möglich, einzelne wesentliche Betriebsgrundlagen in das Sonder- Betriebsvermögen zu separieren. Sachverhalt 2: Das Einzelunternehmen A… …. Stellungnahme Hier § 24 UmwStG ist anwendbar, weil es ausreicht, wenn das Grundstück Sonder-Betriebsvermögen bei der GmbH& Co. KG wird 4 . Voraussetzung ist… …vorliegend. Im Gegensatz zur Einbringung in eine Kapitalgesellschaft entsteht hier keine (mitunternehmerische) Betriebsaufspaltung, sondern… …auch hier § 20 UmwStG auf den Formwechsel nicht anwendbar, weil der Anteil an der Grundstücksgemeinschaft nicht eingebracht wurde 9 . Eine… …Gegensatz zu Sachverhalt 1 ist hier eine Bilanzberichtigung möglich, weil der Anteil von A an der A+C-Grundstücks-GbR auch handelsrechtlich zum…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2021

  Mit einem modernen Risikomanagement hin zur zeitnahen Betriebsprüfung?

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Gregor Danielmeyer

  …Datenlage, zutreffende Rechtsanwendung und Deklarationsprozesse. Liegen hier jedoch Anomalien vor, führen diese häufig zu Steuernachzahlungen und dem Gefühl… …verbundenen unterschiedlichen Prüfungsdichte wird im Schrifttum häufig als ungerecht und ungleichmäßig beurteilt. Nachtteile, die hier auf der Hand liegen sind… …zu verstehen und so auch – als „Abfallprodukt“ – eine vorab summarische Risikobeurteilung des Steuerfalls vornehmen zu können. Geht hier der Trend… …. Hier müsste jedes Finanzamt eine Datenanalyse nach Zeiträumen und anderen (unbekannten) Parametern vornehmen. Selbst wenn diese Komplexität händelbar… …Umsatzsprünge aufgetan, könnte auch hier die Kassen-Nachschau oder Außenprüfung zeitnah durchgeführt werden. Aktuelles Beispiel, wie trotz TSE-pflicht… …. Ich forderte den Beleg, der nach § 146a Abs. 4 AO zu erteilen ist, hier jedoch unternehmerseitig grundsätzlich nicht erstellt wird. Im Folgenden wurde… …auszugehen, dass der Steuerpflichtige diese Art der Nichterfassung sowohl in der Vergangenheit als auch in Zukunft weiter betreibt. Auch muss hier die… …virtuelle Gestalt annehmen können. bb) DAC7 als Wächter der Besteuerung Hier den Überblick ohne einen konkreten (gesetzgeberischen) Rahmen zu behalten, fällt… …Informationsaustausch, gilt die Meldepflicht nicht. (1) RMS Plattformbetreiber Hier ließe sich über die in den Impressi hinterlegten notwendigen Registrierungsmerkmalen… …der DAC7-Richtlinie ein Abgleich mit den bei den teilnehmenden Staaten hinterlegten Daten erfolgen. Hier könnte etwa ein Web-Crawler programmiert werden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2013

  Durchführung eines z-Tests zur Prüfung der Umsätze – Teil III –

  Leitender Regierungsdirektor Harald Gebbers

  …, dann müssen 95% der Mittelwerte innerhalb eines Bereiches liegen, der (bei 95%) nicht mehr als „1,96 mal σ _ x“ von µ 0 entfernt ist. Wenn hier der… …(hier: 104) mit der Lage der Vertrauensgrenzen. Liegt der Mittelwert der gezogenen Stichprobe 104 im Ablehnungsbereich, in dem nur höchstens 5% denkbarer… …errechnen. Auch hier stelle man sich (wie im Beispiel „Vergleich der Intelligenzquotienten“) vor, dass es neben dieser Gesamtpopulation der Dreijahresdaten… …Dreijahreszeitraums stammen können. Abbildung 26 kann. Eines Ersatzwertes in Gestalt einer geschätzten Standardabweichung 149 ) bedarf es daher hier nicht. 150 ) Der… …, der Mittelwert mit µ = µ 0 definiert. Aus der Stichprobe (das sind hier die Quartalstagesendsummen) berechnet der Prüfer ihren Mittelwert _ X. 147 ) Im… …Standardfehler des Mittelwertes) genau errechnet. Hier muss im vorliegenden Prüfungsfall der Wert für die Standardabweichung σ des Dreijahreszeitraums nicht… …hier weiter. Der Prüfer darf zur Berechnung der Vertrauensgrenzen den Mittelwert µ 0 der Gesamtpopulation des Dreijahreszeitraums (den er mit = 1.000 €… …µ 0 die Mittelwerte µ 0 der Gesamtpopulation (Tagesendsummen des Dreijahreszeitraums) und der Mittelwert µ der hier der Stichprobe von Quartalsdaten… …Betriebsprüfer (bzw. ein Prüftool des PC) vergleicht den Mittelwert _ X der einzigen tatsächlich gezogenen Stichprobe „Quartalstagesendsummen“ (hier: 950 €) mit… …die Argumentation auch für den oberen Bereich), also im äußeren Bereich von 2,5% links oder rechts von der „groben Mitte“ der Verteilung (hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2004

  Statistische Ziffernanalyse – Teil I –

  Christian Sosna

  …Außenprüfungen zunehmend an Bedeutung. Hier hat insbesondere der sog. Chi2-Test eine gewisse Popularität erlangt. Der Beitrag nimmt dies zum Anlass und befasst… …, „5“ und „9“ erste Ziffern (Z1). Entsprechend sind hier „4“, „8“ und „6“ vierte Ziffern (Z4). Dies verdeutlicht, dass die Ziffernanalyse nicht Werte der… …... 987 1.234 2.345 ... 9.876 Hier gilt hinsichtlich Z1, Z2 usw. das zu I.2 gesagte. Z2 wurde zur Verdeutlichung des Gemeinten unterstrichen. Will man… …und Bild 6) Ein Test von Z1 (hier zugleich ZH) wird Defizite der Anfangsziffern „1“, „2“, „3“ und „4“ ergeben, da der kleinste Wert 500 ist. Z3 (hier… …vorliegenden Beispiel bliebe noch der Test der mittleren Reihe (Z2 hier zugleich ZZ), der bei den hier aufgezeichneten 118 Werten zu brauchbaren Ergebnissen… …idealisierten, stets symmetrischen Normalverteilung aus. 8) Auf weitere Einzelheiten über Hypothesen wird hier nicht eingegangen. Die steuerliche Betriebsprüfung… …unterschreitet. Analog zu der in IV.2 angesprochenen zu guten Übereinstimmung wären hier p-Werte nahe 1 (etwa 0,99) ebenfalls verdächtig. Der Vollständigkeit…

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