Suchergebnisse

• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2024

  Michael Droege/Christine Osterloh-Konrad/Christian Seiler: Methoden steuerrechtlicher Entscheidungsfindung

  Stefan Daniel Littnanski

  …steuerrechtlicher Normsetzung und -interpretation wird facettenreich diskutiert. Wirtschaftswissenschaftliche Überlegungen können hier Impulse setzen. Allerdings… …(Desens), übersieht nach meinem Eindruck einige in diese Kategorie fallende Problemfälle. Hier wird der Gesetzgeber ungenügend in die Pflicht genommen und…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2024

  Haftung von Gesellschaftern einer Personengesellschaft für Steuerschulden nach dem MoPeG

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Matthias Gehm

  …zivilrechtlich betrachtet – die Haftung des § 721 BGB primär, d. h. der Gläubiger kann sich gleich an den Gesellschafter wenden, insofern kennt das Zivilrecht hier… …einen Grundsatz der Subsidiarität nicht. 36 M. E. ist hier vorrangig § 219 AO zu beachten, wobei der Grundsatz der Subsidiarität auch bei der Ausübung des… …unterliegt, dann gilt diese Frist (§ 721b Abs. 1 i. V. m. § 739 Abs. 1 letzter Halbs. BGB). 58 Auch hier stellt sich die Frage, wie das Verhältnis zur… …die Gesellschafter in der Insolvenz auch für Masseverbindlichkeiten haften. 62 Allerdings ist hier zu beachten, dass nach § 93 InsO nur der… …stimmt hier mit §§ 721 bis 721b BGB überein, insofern gibt § 128 HGB dem Gesellschafter auch entsprechende Möglichkeiten der Einrede. 71 Der Gesetzgeber… …nicht, 87 denn das MoPeG hat hier keine inhaltliche Änderung gebracht 88 . d) Haftung der Gesellschafter einer EWIV Für die EWIV verbleibt es gemäß § 1…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2024

  Konzernfinanzierung nach dem Wachstumschancengesetz

  Die neuen Absätze 3d und 3e des § 1 AStG
  

  Michael Brinkmann

  …verlagern. 1 Mit der Erweiterung des § 1 AStG um die Absätze 3d und 3e hat der Gesetzgeber einen weiteren Versuch unternommen, hier gegenzusteuern und… …Auffassung des Autors wieder. 1 BT-Drucks. 20/9396 v. 16. 11. 2023, S. 25. Wie hier auch Rasch/Keser, ISR 2024, 1 (2): „Erhöhtes Potential an… …, wenn sie die Zukunft betreffen. 19 Wenn gesetzliche Tatbestände – wie hier – solche Prognosen beinhalten, sind bestimmte Fragen vorprogrammiert. 20… …kann ungeachtet dieser rechtlichen Situation faktisch zu einer Minderung der Steuerbelastung führen. 38 Wie hier Hörster, NWB 2024, 1158 (1174). Den… …dort Rn. 10.78 ff. 43 Wie hier Rasch/Keser, ISR 2024, 1 (3). 44 BFH v. 18. 05. 2021 – I R 4/17, BStBl. II 2023, 678, Rn. 56. 45 BFH v. 18. 05. 2021 – I R… …„Weiterleiten einer Finanzierungsbeziehung“ gehört zu den vielen unbestimmten Rechtsbegriffen der hier diskutierten neuen Absätze des § 1 AStG. Er ist m. E. weit… …hat die Möglichkeit des Gegenbeweises. 6. Den prüfenden Finanzämtern dürfte die Arbeit in dem hier diskutierten Themenbereich erleichtert werden, weil…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2024

  Beweiskraft: Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO

  Carl W. Barthel

  …Verfahrensvorschriften, hier also den §§ 140 bis 148 AO bestehen muss. Andererseits reicht eine bloße Ähnlichkeit nicht aus, vielmehr muss diese Ähnlichkeit so attribuiert… …folgt, dass bei der Feststellung einer „Entsprechung“ nicht immer alle Merkmale eines Vergleichsobjektes mit dem Objekt vorliegen müssen; hier genügte nur… …Einkünfteermittlung, sehr gering sein dürfte; trotzdem wird eine „Entsprechung“ angenommen. Aber auch hier kommt es nicht auf den zahlenmäßigen Umfang der… …Entsprechungsmerkmale an, sondern darauf, dass im Kern der Regelung – hier also die Besteuerung von Einkommen – Entsprechung besteht. Insgesamt bedeutet bei einer… …den Kern eines ähnlichen Sachverhaltes, hier der formellen Anforderungen gem. § 140 bis 148 AO, ausmacht. Die systematische Auslegung fragt danach, was… …entgegenstehen.“ 19 Die Hürden könnten hier aber die unbestimmten Rechtsbegriffe „wesentlich“, „beeinträchtigt“ und „überschaubare Verhältnisse“ sein. Auf der… …Beweiskraft im Sinne der Finanzverwaltung verfügen und somit Schätzungsfälle darstellen. Ein Prüfer, der hier einen Verstoß mit anschließender… …und auch in den Büchern werden nur 3.000 € eingetragen und versteuert, so ergibt sich nach der hier vertretenen Meinung infolge Abweichung von der… …von wenigen Minuten. Es wäre Aufgabe der Rechtsprechung, hier korrigierend einzugreifen. Im Ergebnis hat die derzeitige prüferische Handhabung und…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2024

  Zum Sperrgrund der Tatentdeckung im Sinne des § 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO

  Zugleich eine Besprechung der Monografie von Elena Neumüller
  

  Stefan Daniel Littnanski

  …unterstellen. Fraglich ist hier bereits, ob die legislatorische Regel-Ausnahme-Formulierung von Seiten des Gesetzgebers stets eine solche restriktive Anwendung… …innerhalb der Wortlautgrenze weitergehend eingeschränkt werden soll oder nicht. Hier bedarf es einer weitergehenden wertenden Betrachtung mit validen… …, Basiswissen Steuerstrafrecht, 2023, Rn. 248 („die Rechtsprechung formuliert hier indes großzügiger“). Seer in Tipke/Lang, Steuerrecht, 24. Aufl. 2021, Rn. 23.60… …. 77 Soweit Personen, die als taugliche Tatentdecker ausscheiden, Kenntnis von der Tat erlangen, entfällt nach hier vertretener Auffassung bereits der… …. Littnanski, Der Sperrgrund der Tatentdeckung StBp 01.24 21 dele ich hier um eine „widerlegbare Beweisregel“ 84 oder eine „der Beweiserleichterung dienende… …ausmachenden Umstände positiv gekannt hat 88 und dass er aus diesen den Schluss auf die Entdeckung der Steuerstraftat hätte ziehen müssen 89 . Auch hier gilt… …verstößt. Hier ist eine Änderung der Gerichtspraxis dringend einzufordern. V. Zusammenfassung 1. Innerhalb der Wortlautgrenze bedarf § 371 AO im Interesse… …es hier „nicht um eine (unzulässige) Schuldvermutung oder gar darum [gehe], dass der Täter den Beweis führen müsste, von der Tatentdeckung nichts… …zu Recht Neumüller, S. 136. 98 Ungeachtet des Umstands, dass nach hier vertretener Ansicht in diesem Fall bereits objektiv keine Tatentdeckung vorliegt.…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Kritische Analyse der §§ 8 Abs. 5 Satz 2 und 12 Abs. 1 Satz 2 AStG

  Thomas Kollruss

  …. Hier geht es darum, ob die passiven Einkünfte 7 der ausländischen Zwischengesellschaft einer Ertragsteuerbelastung von weniger als 15 % unterliegen. 8… …Steuerbelastung der passiven Einkünfte bei der ausländischen Zwischengesellschaft selbst. 12 Hier gibt es noch keine Aufteilung der passiven Einkünfte auf die… …der ausländischen Zwischengesellschaft ermitteln will, hier aber nur Steuererstattungsansprüche von unbeschränkt steuerpflichtigen Gesellschaftern i. S… …(hier 180), nicht in die Steuerbelastungsrechnung der ausländischen Zwischengesellschaft einzubeziehen. Gemäß § 8 Abs. 5 Satz 2 und 1 AStG beträgt die… …folgende vereinfachte Darstellung ergibt: Weiter aufgelöst ergibt sich: 0,3 Dies bedeutet, dass die Beteiligung eines unbeschränkt Steuerpflichtigen (hier…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2024

  Rechtsprechungsübersicht zum Bilanzsteuerrecht

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts und des Bundesfinanzhofs zur Bilanzierung und zum Bilanzsteuerrecht aus den Jahren 2022 und 2023
  

  Wilfried Apitz

  …für die hier verfahrensgegenständliche Frage nichts aus. Praxishinweis: Für die Praxis ist daher festzuhalten, dass § 6a Abs. 3 Satz 3 EStG weiter zu… …„Handwerkerfahrzeug“ (hier: Mercedes Benz Vito) von einer Privatnutzung durch den Steuerpflichtigen ausgegangen und deren Höhe unter Anwendung der 1 %-Regelung angesetzt… …untergebracht waren. Aber auch hier befand sich im Privatvermögen ein PKW, der zur Beförderung der vierköpfigen Familie geeignet war. Der BFH hat auch hier die… …BFH-Rechtsprechung zeigen, dass gerade das Thema der Bilanzierung einen Hauptstreitpunkt im Rahmen der Außenprüfungen bilden. Hier geht es nicht nur um zeitliche… …Satz 3 EStG. Hier bleibt abzuwarten wie der Gesetzgeber auf die festgestellte Verfassungswidrigkeit der Norm reagieren wird. 15 BFH v. 15. 07. 2020 – III…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2024

  Schätzung – Problemfelder aus der Prüfungspraxis

  Ermittlungspflicht der Finanzbehörde, Schätzungsalternativen, Segmentierung, Gewichtung, Begründungstiefe, Sensitivitätsanalyse, Informationsasymmetrie
  

  Carl W. Barthel

  …(Buchführung nicht zugrunde gelegt) meint nach der hier vertretenen Auffassung den Fall einer Vollschätzung entsprechend des BMF-Schreibens v. 11. 03. 2024 6… …Rechtsfolgen normiert. Sind die Bücher und Aufzeichnungen physisch – bspw. wegen Hochwasser oder Brand – nicht mehr vorhanden, so erfolgt nach der hier… …Kassensystem die gesamte Buchführung „ergreifen“ würden. Infolgedessen muss jedoch nach dem Wortlaut dieser Vorschrift – nach der hier vertretenen… …Betrachtung ein. Will man aber Elemente (hier Mangel bzw. Mängel) gewichten, ist in jedem Fall die Kenntnis der Grundgesamtheit erforderlich, ansonsten ist die… …fasst nur die Bedeutung einer Einhaltung der Vorschriften der §§ 140–148 AO zusammen. Nach der hier vertretenen Auffassung ergibt sich eine… …Durchführung anderer Schätzungsmethoden reicht hier aus. Es sollte möglichst auf alle Schätzungsmethoden kurz eingegangen werden (z. B. Eine Geldverkehrsrechnung… …der Bp-Stelle von sich aus zu vermeiden. Der jetzige Rechtszustand, dass bezüglich komplexer Sachverhalte (hier Kenntnis der Kassenhardware und… …den Wareneinkauf zutreffend auf die einzelnen Kalenderwochen verteilt hat, noch ist – hier mit Ausnahme allenfalls des Biereinkaufs – erkennbar, ob sich…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2024

  Verluste aus Kapitalvermögen durch vermeintliche Vermietung von Schiffscontainern

  Stefan Daniel Littnanski

  …Nr. 302“ ab (Vertragsnummer LF-1). Laut dem Angebotsprospekt handelte es sich um neue Container. Der Gesamtkaufpreis betrug hier 30.450 € (Einzelpreis… …Wirtschaftsgut voraus. cc) Allerdings ist zweifelhaft, ob es für die hier fragliche Abgrenzung der Nutzungsüberlassung beweglicher Gegenstände (Vermietung) von der… …VIII R 28/18 –, BFHE 273, 301, BStBl. II 2021, 911 Rn. 10 m. w. N.). Nach diesen Grundsätzen kommt hier eine Verlustberücksichtigung bereits im Jahr 2018… …BFH vom 08. 06. 2017 (– IV R 30/14 –, a. a. O.) zugrundeliegende Sachverhalt ist mit dem hier vorliegen- Littnanski, Rechtsprechung StBp 03.24 99 den… …noch vermietbar, selbst über die angenommene wirtschaftliche Nutzungsdauer laut AfA-Tabelle, die hier nicht zur Überprüfung steht, von zehn Jahren hinaus… …Container des Vertrags LF-1 sollte die Jahresmiete 9,35 % des Kaufpreises betragen. Hier hätte sich, bei gleichbleibender Miete, spätestens ab dem 11. Jahr… …Sichtweise Steuerpflichtigen im Zeitpunkt des Vertragsabschlusses zu erfolgen hat. Hier beweist das FG Chuzpe und stellt mit einigem (nicht in jedem Punkt… …die anderen Fälle dürfte die hier erkannte steuerliche Lösung die richtige sein. Es bleibt das Unbehagen, dass die Fälle einer (mengenmäßigen)…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Versagung der erweiterten Kürzung im Organkreis beim sog. Weitervermietungsmodell

  …betrifft zwar die Änderung von Bescheiden nach Bekanntgabe von Einspruchsentscheidungen, die es in Fällen von Sprungklagen wie hier nicht gibt. Die fehlende… …, Rn. 40 m. w. N.). Nach diesen Grundsätzen hat der BFH – wie hier – bereits in der Vergangenheit die erweiterte Kürzung gemäß § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG im…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen