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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2024

  Dominik Hübsch: Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens als Veräußerungsverlust

  Stefan Daniel Littnanski

  …Wertminderung kann auch hier der Teilwert angesetzt werden, wenn er niedriger ist, § 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG. Bei einem betrieblich veranlassten Untergang… …Abnutzung und für Substanzverringerung, Sonderabschreibungen nach § 7b EStG und erhöhte Absetzungen als Werbungskosten abziehbar. Hier wird typisierend der…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2024

  Vertrauensschutz bei rechtswidrigem Verwaltungshandeln

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …Umsatzsteuerjahreserklärung für das Streitjahr beim Beklagten und Revisionskläger (Finanzamt – FA –) ein. Am 14. 07. 2014 reichte sie eine aus hier nicht streitigen Gründen… …49.487,02 € höher fest. Mit Bescheid vom 14. 10. 2016 änderte das FA die Umsatzsteuerfestsetzung nochmals wegen hier nicht streitiger Gründe. Der Einspruch… …das Bestehen einer Umsatzsteuerschuld entscheidet (BFH-Urteil in BFHE 234, 519, BStBl. II 2014, 76, Rn. 27). Dies ist aber bezogen auf die hier… …weitergehend zur Bedeutung von Voranmeldungsfestsetzungen zu äußern hatte. Auch für das BFH-Urteil in BFHE 252, 511, BStBl. II 2017, 658 war die hier zu… …davon ausgegangen werden, dass der Insolvenzverwalter einen werthaltigen, der Masse zustehenden Anspruch durch Abtretung aufgibt. Daher scheidet hier eine… …die Durchsetzung der ihm abgetretenen Forderung tilgen kann, versagt hier. Nicht zu entschei- Heidner, Rechtsprechung StBp 01.24 31 den hat der Senat… …hier – bereits vor dem Umsatzsteuerjahresbescheid Voranmeldungsfestsetzungen vor, können diese dem BFH-Urteil V R 5/21 zufolge für die Prüfung, ob einer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2024

  Unternehmereigenschaft einer Grundstücksgemeinschaft bei Vermietung von Garagen

  …errichten, die mit ihrer Fertigstellung dem entsprechenden Miteigentumsanteil des hier berechtigten jeweiligen Eigentümers zugeteilt werden. Mit Notarvertrag… …Streitfall verfolgten Frau A und Frau G unter Einsatz des gemeinschaftlichen Gegenstandes (hier: Garagenhof) gleichgerichtete Zwecke, die über das bloße Halten… …eines Nießbrauchs belastet werden kann (sog. Quotennießbrauch […]). Besitz, Verwaltung und Ertrag stehen hier Eigentümer und Nießbraucher gemeinschaftlich… …Regelung findet jedoch die den voraussichtlichen Umsatz des laufenden Kalenderjahres betreffende Grenze (hier 50.000 Euro gemäß § 19 Abs. 1 Satz 1 UStG a… …der Tätigkeit einhergehende wirtschaftliche Risiko trägt. Es gilt auch hier der althergebrachte Grundsatz des Umsatzsteuerrechts, dass die… …zuzurechnen ist und wie die Parteien mit Außenwirkung aufgetreten sind. Hier hat der Streitfall richtigerweise viele Anhaltspunkte, welche über eine bloße… …kann diese nicht Partner von Schuldverhältnissen sein und folglich weder Leistungen erbringen noch empfangen. In der (hier fraglichen) alten Rechtslage…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2024

  Ann-Christin Wolf: Steuerverfahrensrechtliches Internum des Steuerpflichtigen? – Reichweite der Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen bezüglich ohne Rechtspflicht erstellter interner steuerlicher Unterlagen

  Stefan Daniel Littnanski

  …. 2024 280 Seiten Die hier vorzustellende Monografie wurde im Wintersemester 2021/2022 von der Juristischen Fakultät der Goethe-Universität Frankfurt a. M… …Ende gefunden, da die hier in Frage stehenden freiwilligen Aufzeichnungen gerade keiner Aufbewahrungspflicht unterliegen, irrt. Denn bereits im Jahre… …der Weg einer Typisierung der Erscheinungsformen und der damit einhergehenden Graduierung der Vorlagepflichten richtig sein. Wolf greift hier eine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Editorial

  Prof. Dr. Christoph Schmidt

  …Verrechnungspreise für multinationale Unternehmen neue Komplexitäten geschaffen. Die Betriebsprüfung steht hier vor der Herausforderung, grenzüberschreitende…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2024

  Stefan Steinhoff: going tax! – Tagebuch einer Vorbereitung auf das Steuerberaterexamen

  Andreas Grafmüller

  …. Aber es handelt sich bei „going tax!“ auch nicht um die üblicherweise hier präsentierte steuerliche Fachliteratur. Vielmehr liegt mit dem 166 Seiten…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2024

  Die Haftung gemäß § 72a AO bei elektronischer Datenübermittlung

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Matthias Gehm

  …Datenübermittlung erfüllt hat. Insofern weist auch AEAO zu § 93c Nr. 2 auf diese Haftungsvorschrift und § 203a AO gleichermaßen hin, weshalb hier diese für die… …ist hier § 72a Abs. 4 AO zu prüfen. 29 Die Haftungsnorm des § 72a Abs. 2 AO weist mehrere Ungereimtheiten auf. So wird im Eingangssatz des § 72a Abs. 2… …abverlangen. Wie bei § 72a Abs. 1 AO wird das Verschulden (Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit) hier widerlegbar vermutet. Insofern muss der Auftragnehmer sich… …Auftraggeber in leicht nachprüfbarer Form zur Zustimmung bzw. Überprüfung die Daten zur Verfügung stellen muss. 34 Meines Erachtens ist es richtig, hier… …Regelung ist hier recht schwammig, so dass man diese Haftungsregelung als nicht sehr gelungen bezeichnen kann. b) Haftung nach § 72a Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO… …steuerliche Vorteile erlangt werden“. Hier ergeben sich zwei Probleme. Zum einen knüpft die Haftung nach § 72a Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO ja gerade an die Pflicht… …einer überalterten Gesellschaft zeitgemäß ist bzw. der Gesetzgeber zum Nachbessern der Ausnahmeregelungen aufgerufen ist, soll hier nicht weiter vertieft… …werden. Hier dann aber eine Haftung konstruieren zu wollen, wenn diese Personen als Auftragnehmer gegen Formalien des § 87d Abs. 2 AO verstoßen haben… …sie die Abgabe der Erklärungen in Papierform (endlich) großzügiger gewährt. Hier muss eine eigenhändige Unterschrift geleistet werden, die bei… …elektronisch für seinen Vater abgibt, sich aber vorher nicht dessen Personalausweis vorlegen lässt. 45 Nach der hier vertretenen Meinung kommt in diesen Fällen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2024

  Die Anzeige- und Berichtigungspflicht nach § 153 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 und Abs. 4 AO (Teil 2)

  Die neue Anzeige- und Berichtigungspflicht nach § 153 Abs. 4 AO
  

  Tobias Prommer, Henriette Puffer

  …genannten Sachverhalte auch nur sog. Dauersachverhalte 43 erfassen, da hier Grundlage jeweils derselbe (den Prüfungsfeststellungen zugrundeliegende)… …Steuerpflichtige dann hier lediglich auf seine bereits abgegebene Erklärung hinweisen, da diese ja bereits diese Angaben enthält. Ob der intendierte Zweck des Abs. 4… …unrichtige oder unvollständige Steuererklärung voraussetzt – nicht schon von vornherein unrichtig gewesen ist, sodass hier ein eigenes Tatbestandsmerkmal des… …könnte deshalb angenommen werden, dass der Tatbestand des Abs. 4 hier durch das subjektive Merkmal des nachträglichen Erkennens zu ergänzen wäre. Dann wäre… …hingegen voraus, dass eine unrichtige oder unvollständige Steuererklärung zu einer Steuerverkürzung geführt hat oder führen könnte, so dass hier wiederum ein… …eigenen Tatbestandsmerkmale enthält, wird in der Literatur 60 und in der Finanzverwaltung 61 angenommen, dass zumindest auch hier das Merkmal der Kenntnis… …aus Abs. 1 vorliegen muss, damit die dort in Bezug genommene Anzeigepflicht besteht. Sollte dies nicht auch für Abs. 4 gelten, ergäben sich hier… …. 1 (Compliance-Gesichtspunkte) 70 könnte deshalb auch hier vorsorglich eine „faktische Nachforschungspflicht“ zu beachten sein, sobald die Bescheide…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2024

  Bankenprivileg für Konzernfinanzierungsgesellschaften

  Die Entscheidung des BFH vom 30.11.2023 – III R 55/20 – und die Konsequenzen
  

  Michael Brinkmann

  …durch das Vorliegen der Voraussetzungen des § 19 Abs. 2 GewStDV nachgewiesen werden könne. 20 Denn das Finanzgericht hatte sich hier klar positioniert und… …ausländische Tochtergesellschaften (T1 bis T10) haben erheblichen Finanzierungsbedarf, der hier mir 10 mal 20.000.000 €, also 200.000.000 € angenommen werden… …bei einer „echten“ Bank – das beste Ergebnis für die maßgebliche Gesellschaft angestrebt werden 28 Wie hier FG Hessen vom 26. 08. 2020 –8K622/19, EFG… …Frage nicht Stellung genommen, die hier angesprochene Entscheidung des FG Münster vom selben Tag entspricht aber jedenfalls zu dieser Frage inhaltlich dem… …10 K 2062/20 G, Rn. 90, Rev. Az. III R 6/24. 32 BT-Drucks. 11/2157 vom 19. 04. 1988, S. 176. 33 Wie hier FG Hessen vom 26. 08. 2020 –8K622/19, EFG 2020… …. Wird das Finanzamt im Rahmen der Veranlagung oder bei einer Betriebsprüfung mit Sachverhalten bzw. Anträgen der hier diskutierten Art konfrontiert, so… …. Entsprechend hat das FG die Revision zugelassen, obwohl der Streitfall ausgelaufenes bzw. auslaufendes Recht betraf und der BFH hier in aller Regel die… …Rechtsprechung. 45 Schäfer in Fischer/Schulte-Mattler, KWG, 6. Aufl. 2023, § 2 Rn. 29. 46 Siehe hierzu oben VI. 47 Wie hier wohl Köster, DStZ 2024, 346 (347). 48…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2024

  Keine Inanspruchnahme der Regelverschonung für Betriebsvermögen im Falle bereits beantragter Optionsverschonung

  …begünstigungsfähige Betriebsvermögen, hier die OHG-Anteile, als solches nicht betrifft, dazu führen, dass im Ergebnis trotz des für dieses konkrete Betriebsvermögen… …abweicht. Daher wäre hier m. E. auch eine andere Entscheidung vertretbar gewesen. Weiterhin ist mit Bezug auf bereits ergangene höchstrichterliche…

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