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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2021

  Das Konfidenzniveau und andere Hindernisse bei der Anwendung des Monetary Unit Samplings in der steuerlichen Betriebsprüfung

  Dipl. Finanzwirt (FH) Andreas Bauhöfer

  …enthalten. Hier zeigt sich, dass es sich bei dem Monetary Unit Sampling um eine „Zufallsauswahl mit wertproportionalen Auswahlwahrscheinlichkeiten“ 21 handelt… …eines Kontos der Buchführung (Bestands- oder Erfolgskonto). Dieses ist etwa durch die Eliminierung von gebuchten Stornierungen weiter anzugleichen. Hier… …, 470–476 (474). 23 Auch Sicherheitsniveau. 24 Hier und im Folgenden Giezek/Wähnert/Becker, StBp 2016, 347–351 (348 f.). 25 Zur mathematischen Herleitung auf… …Jahresabschlussprüfung, Wiesbaden, 2011, 43 f. 29 Eigene Erfahrungswerte und Schulungen. 30 Wähnert, Handbuch für die Summarische Risikoprüfung, 10. 31 Hier und im… …vorliegen. 34 In seltenen Fällen kann ein Fehler zwei- oder mehrfach auftreten. IDEA begleitet den Prüfer auch bei der Auswertung. Hier werden die Fehler… …bei der Vornahme von Finanzkorrekturen – hier: Mittelkürzungen des Europäischen Fonds für regionale Entwicklung – auch der Extrapolation. Sie nutzt die… …v. 19. 2. 2018 II B 75/16, juris. 54 Hier und im Folgenden Gehm, EStB 2019, 237–243 (237). 55 Siehe dazu bspw. BFH v. 9. 8. 1991 III R 129/85, BFHE… …Verhältnissen entspricht. Der BFH wirkt hier mit dem formulierten Maßstab der „an Sicherheit grenzenden Wahrscheinlichkeit“ klarstellend. 69 Fraglich bleibt, ob… …folgt die Schätzung, deren Ergebnisse schlüssig, wirtschaftlich möglich und vernünftig sein müssen. 91 Kritisch zu betrachten ist hier die Extrapolation…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2021

  Das Ausschließlichkeitsgebot des § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG

  Hoffnung am Horizont durch das Fondsstandortgesetz
  

  Diplom-Finanzwirt (FH) Kilian Reimann, Diplom-Finanzwirt (FH) Dirk Feuerstack

  …. Ausweg war hier bisher ein wirksam vereinbarter „Carve out“ 9 der Betriebsvorrichtungen im Mietvertrag, alternativ die Auslagerung der schädlichen… …Mitvermietung der Betriebsvorrichtungen in qualitativer Hinsicht. Auch hier stellte er seinen Überlegungen voran, dass Nebentätigkeiten der Anwendung der… …Grundstücksverwaltung und -nutzung auch ohne die Erbringung der Nebentätigkeit – hier: Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen – zu etwa gleichen Bedingungen hätte… …Lenski/Steinberg, GewStG, Stand Juni 2021, § 9 Nr. 1 Rn. 128; hier wird das Prüfungsschema speziell für den Fall der Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen… …Bodenbefestigung der Tankstelle. 41 Auch hier bestätigte der BFH die Rechtsprechung aus April 2019 in Gestalt des dreistufigen Prüfungsschemas. Dabei hob er auf der… …mit der erweiterten Kürzung. Der BFH entschied hier über einen äußerst komplexen Sachverhalt und zeigte auf, unter welchen Voraussetzungen die… …dieser Halle bebaut bleibt und der Untererbbauberechtigte die derzeitige Nutzung des Hallenteils, welcher sich auf dem hier belasteten Grundstücksteil… …Hallenfläche zu leisten, mindestens jedoch derjenige Betrag, den der jeweilige Mieter des auf dem hier übertragenen Untererbbaurechts befindlichen Objekts… …. Der gewerblich genutzte Anteil belief sich hier auf 6 % der Fläche. 56 Es darf daher davon ausgegangen werden, dass der Anteil der Einnahmen aus der aus…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  EuGH-Vorlage zur Steuerentstehung

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …zeitraumbezogene Leistungshandlung vorliegt. Es genüge vielmehr, dass eine Vermittlungsleistung nach der Dauerhaftigkeit des vermittelten Erfolges (hier: Verbleib… …zu Art. 63 MwStSystRL handelt, zu bejahen sein. Denn im hier vorliegenden Fall einer Befristung von Zahlungsansprüchen, wie bei einer… …abhingen, hier dem Bestand des Arbeitsvertrages des vermittelten Spielers zu bestimmten Zeitpunkten. Das Vorliegen dieser Bedingung zum vorgesehenen… …Beratungsleistung, während die Vermittlungsleistung nicht zeitraumbezogen, sondern einmalig zeitpunktbezogen erbracht wird. Der EuGH bejahte hier den Anlass i. S. von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung

  Aktuelle Schwachstellen in der Kassenführung, Handlungsempfehlungen und das Verbot der Prämierung von Mitwirkungspflichtverletzungen
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Volker Jansen

  …unzureichende Verfahrensdokumentation. 8 Gemeint ist hier eine vollständige Verfahrensdokumentation bestehend aus den vier Bereichen der vom Stpfl. zu… …Schätzungsbefugnis und Schätzungsverpflichtung sollen hier synonym verwendet werden. Es gilt hier fein säuberlich zwischen Verprobungsmethoden zur Untermauerung der… …Schätzungsergebnis den aufgezeigten Anforderungen genügt. Insbesondere dem Aspekt der wirtschaftlichen Möglichkeit kommt hier eine entscheidende Bedeutung zu. Fraglich… …Schätzungsmethoden reicht hier aus. Es sollte möglichst auf alle Schätzungsmethoden kurz eingegangen werden (z. B. „Eine Geldverkehrsrechnung ist nicht möglich… …Besonderheiten ist hier das geeignete Mittel um dem FA wirksam entgegenzutreten. Die wichtigste Handlungsempfehlung ist daher die Beweisvorsorge im Sinne einer… …. Hier können geeignete Verprobungs- und Kalkulationsmethoden herangezogen werden. – Auswahl der Schätzungsmethode mit entsprechender Begründung… …. Gemeint ist hier die verbindliche Festlegung eines Sachverhaltes, mit dem „alle Beteiligten leben können“. Dies dient nicht nur der Rechtssicherheit… …, Personalverzehr, Mitarbeiterrabatt, Eigenverbrauch, hoher Verderb/Schwund, etc. Hier empfiehlt sich diese Besonderheiten in das eingesetzte Kassensystem zu… …sachlichen Erwägungen ist hier zwingend vorzunehmen. Andernfalls empfiehlt sich der Abschluss einer tatsächlichen Verständigung mit einem sachgerechten… …Auswahl der Schätzungsmethode substantiiert begründen sollte. Hier bleibt es dabei, dass die Mitwirkung des Stpfl. bei der Aufklärung des Sachverhaltes das…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2021

  Zum Vorsteueranspruch aus dem Erwerb der Berechtigung, Verkaufsflächen des Leistenden zur Vermarktung eigener Produkte zu nutzen

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …Die Vertragsauslegung durch das FG Für die Auslegung der in den Vereinbarungen zwischen der Klägerin und ihren Mitgliedern (hier M) im Rahmen des… …, BFH/NV 2010, 208). Ist das – wie hier – der Fall, ist der BFH gem. § 118 Abs. 2 FGO an die Vertragsauslegung des FG gebunden (ständige Rechtsprechung, vgl…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2021

  Berücksichtigung von im Rahmen eines Ehegattenarbeitsverhältnisses geleisteten Beiträgen für eine rückgedeckte Unterstützungskasse als Betriebsausgabe – Entgeltumwandlung

  Prof. Jürgen Brandt

  …private Gründe für die Entgeltumwandlung maßgeblich gewesen sein. Auch entferne sich hier die Altersversorgung der Klägerin vom Gedanken, den Lebensstandard… …, soweit Arbeitgeber wie hier in der Regel lediglich die primäre wirtschaftliche Lasttragung abwälzten, aber dennoch für die Erfüllung vollständig hafteten… …Vorschrift bestimmten Beträge – was hier unstreitig ist – nicht übersteigen. bb) Steuerliche Anerkennung des Arbeitsverhältnisses und fehlende private… …, 373, BStBl. II 2019, 197, Rn. 12). Die vorstehende Entscheidung ist aber – anders als hier – zu einem Fall betrieblicher Altersvorsorge ohne… …Einführung des – der Altersversorgung dienenden – Zeitwertkonto- Modells erfolgt sei, das in die hier streitige Entgeltumwandlung übergegangen sei. Nach den… …nähere Würdigung aufgrund aller Umstände des Einzelfalls bleibt hier dem FG vorbehalten. bb) Haftungsrisiko des Arbeitgebers Darüber hinaus sind der… …Haftungsrisiken einem fremden Arbeitnehmer keine vergleichbare Versorgungszusage erteilt. Das FA hat insoweit dargelegt, dass sich bei dem hier in Rede stehenden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2021

  Berechnung der Pacht bei einer Betriebsaufspaltung

  Steuerberater Prof. Bernd Neufang

  …Betriebsanlagen 5 , soweit nicht eine Konzernstruktur vorliegt 6 . 1. Betriebswirtschaftliche Aspekte der Pachtberechnung Hier ist zu unterscheiden in – die reine… …voraussichtlichen Erträge notwendig ist. Hier ist die gleiche Problematik wie bei einer stillen Gesellschaft mit Angehörigen gegeben 22 . Die einmal vereinbarte Pacht… …. Pachtreduzierung Eine Pachtreduzierung ist für den Fall vorzusehen, dass das Betriebsergebnis der GmbH negativ wird. Hier sind verschiedene Klauseln möglich, z. B… …Rendite der Betriebsgesellschaft zu hoch, kann diese ggf. durch eine Erhöhung der Geschäftsführergehälter korrigiert werden. Auch hier sind aber die… …Still an der GmbH beteiligen. Hier wirken sich Verluste teilweise, jedoch im Rahmen des § 15a EStG beim stillen Gesellschafter aus. d) Umwandlung Möglich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2021

  Steuerfreiheit der innergemeinschaftlichen Lieferung auch bei Verwendung einer vom Bestimmungsland abweichenden USt-IdNr.?

  Dipl.-Finanzwirt Ralf Sikorski

  …USt- IdNr. und der USt-IdNr. seines Abnehmers zu erteilen. Setzt er hier eine deutsche USt-IdNr. an, obwohl ihm bekannt ist, dass der Gegenstand nach… …davon ausgehen kann, dass der Erwerber im Bestimmungsland (hier: Frankreich) einen innergemeinschaftlichen Erwerb der Besteuerung unterwerfen will. Der… …Gemeinschaftsgebiet gelangt (§ 6a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG). Dies ist hier der Fall, der Gegenstand gelangt nach Österreich. Die weiteren Voraussetzungen des § 6a Abs…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  EuGH-Vorlage zur Steuerentstehung

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …handelt, zu bejahen sein. Denn im hier vorliegenden Fall einer Befristung von Zahlungsansprüchen, wie bei einer Ratenzahlungsvereinbarung, gibt die… …Zahlungsansprüche, die vom Vorliegen einer Bedingung abhingen, hier dem Bestand des Arbeitsvertrages des vermittelten Spielers zu bestimmten Zeitpunkten. Das… …zeitpunktbezogen erbracht wird. Der EuGH bejahte hier den Anlass i. S. von Art. 64 Abs. 1 MwStSystRL, wenn Beratungsleistungen einem Klienten dauerhaft zur Verfügung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  Vorsteuerberichtigung bei Erfolglosigkeit

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …(hier: Errichtung eines Gebäudes zum Betrieb einer Cafeteria), den Vorsteuerabzug nach Art. 185 Abs. 1 und Art. 187 MwStSystRL berichtigen, wenn er die… …zum Vorsteuerabzug berechtigende Umsatztätigkeit (hier: Betrieb der Cafeteria) einstellt und der Investitionsgegenstand im Umfang der zuvor…