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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2006

  Risikomanagement im Problembereich der Einnahmen/Erlöse bei Betriebsprüfungen im Klein- und Mittelbetriebsbereich – Teil II

  Erich Huber

  …untenstehendenden Tabelle sind drei Fälle mit 6 Risikofaktoren ersichtlich. Eine einfache Balkengrafik ist hier bei mehreren Elementen nicht sehr aussagekräftig, da… …. Betriebsstruktur Managementstrukt Personal Zahlungsverkehr Aufzeichnungen Die steuerliche Betriebsprüfung 2/06 51 Eine Lösung bietet hier die Netzgrafik. Durch die… …Darstellung durch Balkendiagramme an die Grenzen ihrer Aussagekraft (hier – siehe nachfolgende Grafik – 26 Risikofaktoren mit Skalierung von 1 bis 10). 1 0 12… …10 x 8 6 4 e c 2 0 a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z f d a 6 5 4 3 2 Y b Insbesondere hier zeigt die Netzgrafik ihre Stärken. Es sind… …unterschiedliche Risikofigurationen der Einzelelemente schließen lässt. Um hier Maßnahmen zur Risikopolitik einsetzen zu können, sind weitere Analysen aller Elemente… …alle Elemente zeigen erhöhte bzw. gemäßigte Risiken in denselben Bereichen. Hier können gezielte Ansätze zum Risikomanagement gefunden werden, indem den… …Risikooberfläche Beispiel 4: Hier wurden mehr Einzelelemente (250) dargestellt. Dennoch ist die Grafik aussagekräftig. Es präsentiert sich eine eher einheitliche…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2006

  A. Abziehbarkeit von Aufwendungen bei abgekürztem Vertragsweg

  Dr. Bernd Heuermann

  …der Einkunftsart abzuziehen sind, bei der sie erwachsen sind. Im Streitfall stehen die Erhaltungsaufwendungen, um die es hier geht, mit der vom Kläger… …hier geht, denn nach § 631 Abs. 1 BGB ist der Besteller zur Entrichtung der vereinbarten Vergütung verpflichtet. Bei Dauerschuldverhältnissen und bei… …Dauerschuldverhältnis handelt es sich bei dem Typ des hier abgeschlossenen Werkvertrages aber nicht. Anders als z.B. bei Sukzessivlieferungsverträgen ist der Werkvertrag… …dort funktioniert die Zuwendung im Valutaverhältnis (hier zwischen Kläger und Vater) über ein Deckungs- (Vater und Handwerker) und Leistungsverhältnis… …herangezogen worden ist, muss er auch hier gelten. Eine andere Begründung ist nur möglich, wenn man die Mittelherkunft – anders als die ständige Rechtsprechung… …Haus seines Sohnes, des Steuerpflichtigen aus. Hier dürfte wohl klassischer Drittaufwand vorliegen, der nicht abziehbar ist. Kann es aber einen… …Verwendungsersatzanspruch (§ 994 BGB) nicht geltend macht? Man sieht: Fragen bleiben auch hier. Irgendwo verläuft die Grenze zwischen Eigen- und Drittaufwand. Wo genau sie…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2006

  II. Verzinsung bei Verlustrücktrag

  Dr. Bernd Heuermann

  …Aufteilung in Teil-Unterschiedsbeträge beim Verlustabzug § 233a AO 1977 enthält nämlich in Abs. 2a und Abs. 7 Sonderregelungen, die u. a. die hier vorliegende… …Vorschriften greifen im Streitfall nach Auffassung des BFH ein und führen hier dazu, dass der sich für das Streitjahr ergebende Unterschiedsbetrag von 0 € in… …schon dem Grunde nach ausscheide, wenn die Differenz zwischen der neu festgesetzten und der zuvor festgesetzten Steuer – wie hier – Null betrage; § 233a… …, nimmt er Bezug auf die in § 233a Abs. 3 Satz 1 AO 1977 enthaltene Definition dieses Begriffs. Diese Definition wird jedoch in der hier zu beurteilenden… …Urteils des BFH v. 30.6.2005 III R 76/03 (BFHE 210, 551, BStBl II 2006, 84) war. Die Klägerin hatte in ihrer hier maßgeblichen Handelsbilanz im Zusammenhang… …Verpächters. Hier schließt sich der I. Senat den Erwägungen des III. Senats an (BFH in BStBl II 2006, 84). Er ergänzt die Argumentation aber noch um weitere… …hier nicht der Fall war – an dem betreffenden Ort eigene betriebliche Handlungen vornimmt. Auch wenn die zu den Tankstellen gehörenden Behältnisse für…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2006

  Erlass zur verwaltungspraktischen Anwendung des § 15a UStG (Vorsteuerberichtigung) – Grundsätzliche Anmerkungen zu dem BMF-Schreiben vom 6.12.2005

  Prof. Dr. Jürgen W. Hidien

  …enthält für solche Leistungen keinen typisierten Verbrauchszeitraum, schließt andererseits nationale Typisierungen nicht aus. Der Erlassgeber hätte hier den… …, gewerbliche Schutzrechte usw. Ohne ausdrückliche und hinreichende gesetzliche (Typisierungs-)Grundlage lässt es der Erlass18 ) hier im Sinne einer… …müssen. Eine Vereinfachungsregel stellt er jedenfalls nicht dar. Korrekturfähig sollen auch hier nur noch „unverbrauchte“ Dienstleistungen sein. 6… …Anschaffungs- und Herstellungskosten auch für Zwecke der Vorsteuerkorrektur gelten. III. Bewertung und Schluss Weitere, hier nicht zu vertiefende Regelungen des… …sowie die für die Praxis wichtigen, erhöhten Aufgreif- und Bagatellschwellen in § 44 UStDV. Der Erlass bestätigt hier weitgehend lediglich die bestehende… …, sondern vornehmlich die steuerberatenden Berufe ausgiebig beschäftigen müssen. Die Beratungspraxis treffen hier insbesondere umfassende…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2006

  I. Anrufungsauskunft und Nacherhebung von Lohnsteuer

  Dr. Bernd Heuermann

  …6 EStG in Anspruch genommen werden konnte, weil der Vergütungsschuldner die Vergütung nicht vorschriftsmäßig gekürzt hatte. Hier geht es aber um die… …entspricht. Anders als dort geht es vorliegend weder um die Inanspruchnahme der Steuerschuldner – hier der Arbeitnehmer –, noch haben diese die… …hatte. Die entscheidende Frage lautet dann: Bindet auch hier die Anrufungsauskunft? Und die Antwort lautet – für den Juristen typisch – es kommt darauf… …dem Antragsteller (hier A) und die Arbeitnehmer profitieren davon nicht (so z.B. LStH 147 im Anschluss an BFH v. 28.8.1991 I R 3/89, BStBl II 1992, 107)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2006

  I. Herstellungskosten bei Veränderung des betrieblichen Gebrauchs

  Dr. Bernd Heuermann

  …den Zwecken des Steuerpflichtigen, wie dies auch im Begriff der Anschaffungskosten nach § 255 Abs. 1 HGB zum Ausdruck komm. Hier nun ist die Wertung… …durch den I. Senat: Hier muss jedoch gefragt werden, ob das Umschaffen eines Wirtschaftsguts noch unter den Tatbestand der wesentlichen Verbesserung zu… …Bezug auf dasselbe Wirtschaftsgut gesprochen werden. Hier liegt nun eine versteckte Divergenz zwischen dem I. Senat und dem IX. Senat des BFH vor, da der… …I. Senat das neuere Urteil des IX. Senats offenbar nicht zu Kenntnis genommen hat. Diese Divergenz wirkt sich im Streitfall nicht aus; denn hier ging…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2006

  Strafvereitelung im Amt durch Betriebsprüfer

  Dr. Matthias Gehm

  …des B gemäß § 370 AO, § 27 StGB nicht entdeckt wird, für 01 ohne Mehrergebnis ab. Eine Bestrafung des A wegen Strafvereitelung scheitert hier an § 258… …Betracht kommen und wird demzufolge hier weiter dargestellt werden. Dabei kann tatbestandsmäßiges Verhalten in einem Tun oder Unterlassen – hierzu Näheres in… …, lässt er die Sache auf sich beruhen. In Wirklichkeit hatte sich der Steuerpflichtige aber korrekt verhalten. Hier hat sich A der versuchten… …Strafbarkeit nach §§ 258, 258a StGB ist hier deshalb nicht gegeben. Ein sozialadäquates Verhalten kann auch dann vorliegen, wenn wegen Arbeitsüberlastung einem… …, Rn. 31. 12) Hier war hinsichtlich der bisher nicht zur Außenprüfung angeordneten Zeiträume A noch nicht zur Prüfung i.S.v. § 371 Abs. 2 Nr. 1 lit. a AO… …. Verfolgungsverjährung nach §§ 78 ff. StGB eintreten, ist es unerheblich, ob dieses Zuwarten unter dieser Frist lag, weil hier keine Verzögerung sondern eine endgültige… …Kurzurlaub vor. Weitere zeitliche Verzögerungen als diese zwei Tage bringt das Verhalten des A für die steuerstrafrechtliche Ahndung nicht mit sich. Hier ist… …Verkürzungsbetrages wäre im Zuge eines Strafbefehls eine Geldstrafe verhängt worden. Damit ist hier eine teilweise Besserstellung des Vortäter als Taterfolg eingetreten… …Skatbruder B während der Betriebsprüfung auf einen Vorgang, bei welchem er es für möglich hält, dass hier eine Steuerstraftat gegeben ist. Er sagt sich aber… …, „na wenn schon, meinem Kumpel mache ich auf keinen Fall Schwierigkeiten“. Eine Einleitung des Steuerstrafverfahrens usw. unterbleibt. Hier hatte A…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2006

  Risikomanagement im Problembereich der Einnahmen/Erlöse bei Betriebsprüfungen im Klein- und Mittelbetriebsbereich – Teil I –

  Erich Huber

  …Mitwirkungsverpflichtung. Einen negativen Ansatz stellt hier die bereits oben genannte, vom Verhalten schwer trennbare bewusste Nichtmitwirkung dar. Die deutsche Lehre und… …weitesten Sinne ergibt sich ein substantielles Risikofeld. Hier sind es meist zwei prominente Bereiche von Prüfungsansätzen, die hohe Risiken mitführen. Zum… …Optimierung hängt stark mit den prüfungs- und kontrollbezogenen Vorgaben der Betriebsprüfung zusammen. Hier gilt es, zielgerichtete quantitative und qualitative… …Risikoeinschätzung zu betreiben, die in der qualifizierten Verbesserung der Prüfungsauswahlkriterien gipfelt bzw. in optimalen Prüfplänen. Es ist zu wenig, hier… …logische und mathematische Ansätze zur Datenanalyse garantieren hier breit gefächerte objektive Auswahlkriterien, die im Idealfall in universeller… …Seite der konkreten Funktionsansätze des Entdeckungsapparates umfasst ausschließlich Teile seiner objektiven Funktionssphäre. Hier findet sich der große… …Schätzungsweg18 ) zu erlassen. Die Vorschreibung von Mehrsteuern ist keine Maßnahme der Risikobewältigung sondern der Schadensregulierung. Hier müssen auch… …der Entdeckungswahrscheinlichkeit bilden. Hier sind durch den Einsatz von EDV und neuer Prüfungstechnik zeitsparende Voranalysen möglich, die u.a. in… …Kapazitäten einer sinnvolleren Nutzung zuführen zu können. Hier offenbaren sich auch die Vorteile einer Prüfungslogistik, konkret des General audit trails, in… …Aufzeichnungen bzw. der sachlichen Richtigkeit der aufgezeichneten Inhalte. Hier müssen nun weitergehende Kontrollhandlungen gesetzt werden, um das Manko an…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2006

  II. Prüfungsfeststellungen ohne wirksame Prüfungsanordnung

  Dr. Bernd Heuermann

  …die hier streitige Feststellung gemäß § 18 AStG bezog oder nicht. Hier beginnen nun die interessantesten Erwägung in diesem für die Prüfungspraxis sehr… …18 AStG bezieht oder nicht, hier nicht abschließend erörtert werden. Hier muss man aber kritisch fragen, ob nicht ein Begründungsdefizit vorliegt… …Nachholen des Vorbehalts durch Korrektur des Bescheids Wie kommt nun der Vorbehalt trotzdem in den Bescheid? Hier folgen nun die interessantesten Erwägungen… …die Voraussetzungen des § 129 Satz 1 AO 1977 hier vorliegen. b) Korrektur durch Wahrnehmen der Berichtigungsmöglichkeit Wenn aber eine Korrektur des… …führte nach § 171 Abs. 3 Satz 1 i.V.m. Satz 2 AO 1977 in der – hier maßgeblichen – Fassung vor der Geltung des Steuerbereinigungsgesetzes 1999 (StBereinG…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2006

  Krankenhausapotheken und Umsatzsteuer – Zweifel und Fragen zu Abschn. 100 Abs. 3 Nr. 2–4 UStR 2005

  Dipl.-Finanzwirt Klaus Böhme

  …ersten hier relevanten Änderung gültigen Fassung des § 14 Abs. 4 ApoG 2 ) durften Arzneimittel von einer Krankenhausapotheke nur an einzelne Stationen oder… …Krankenversicherung (GKV-Modernisierungsgesetz – GMG) vom 14.11.2003, BGBl. I 2003, 2190, hier: Art. 20, Änderung des Gesetzes über das Apothekenwesen, S. 2249– 2251… …Hochschulambulanz ersetzt worden ist 8 ). Als Folge weiterer, hier nicht relevanter Änderungen sind die Abgabebefugnisse in der ab 16.6.2005 geltenden Fassung des… …Absatz definierten Voraussetzungen als eng verbundene Umsätze betrachtet werden können. Hier war unter der Nr. 2 bis zum 31.12.2004 die Behandlung und… …das Verhältnis zwischen § 4 Nr. 16 und § 4 Nr. 14 UStG regelt; Die steuerliche Betriebsprüfung 10/06 dies ist jedoch für die hier zu erörternde… …hier nur so weit ausgedehnt worden, dass Patienten nicht umgehend nach der Entlassung zum Wochenende oder 11) Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften… …dort, i. d. R. mangels eigener Herstellungsmöglichkeiten, angefordert werden. Eine steuerschädliche Wettbewerbssituation kann hier sicherlich kaum… …nicht erlaubte allgemeine Lieferbefugnis an öffentliche Apotheken suggeriert und damit den hier m. E. irrelevanten Wettbewerbsgedanken in den Vordergrund… …Patienten beschränkt bleiben. 2. Soweit hier die Abgabe von Medikamenten an Einrichtungen eines Krankenhauses – die mithin i. S. d. § 2 Abs. 1 UStG zum Rahmen…

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