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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2016

  Einzelprobleme in der Bilanzierungspraxis von Abschlagszahlungen bei Werkverträgen

  – Zugleich Anmerkung zum Schreiben des BMF v. 29.6.2015 –
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Postenbezeichnungen kommen hier beispielsweise „In Ausführung befindliche Aufträge“ oder „Unfertige Bauten und Leistungen“ in Betracht. 94 2. Gewinnrealisation bei… …abgerechnete Bauten“ bezeichnet werden. Beispiel 1: Die hier zu beurteilende Frage wird schematisch und mit geschätzten Zahlen dargestellt. Die Problematik der… …Fremdkapitalzinsen aufwandswirksam hier erst über den Buchwertabgang aus. Der in dem höheren Bilanzansatz gespeicherte Zinsaufwand wird in eine der nachfolgenden… …hier entschieden, dass die Hinzurechnung von als Herstellungskosten aktivierten Dauerschuldzinsen, ermittelt aus der nachfolgenden Abschreibung, nicht… …für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier bedeutsame Frage ist der Einleitungssatz des § 8 GewStG maßgebend: „Dem Gewinn aus… …aktivierter Fremdkapitalzinsen. Auch hier ist der Tatbestand „Gewinnminderung“ für die gewerbesteuerliche Hinzurechnung gem. § 8 Nr. 1 GewStG von Bedeutung. d)… …hier vor, wenn nachweislich ein Kreditvertrag für Zwecke der Erzeugnisfinanzierung abgeschlossen oder eine bestehende Kreditlinie dafür genutzt wird… …Pachtzinsen für bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens sowie für Aufwendungen für Konzessionen und Lizenzen. Hier dürfte es sich im… …. Im Rechnungswesen, hier in der Kosten- und Leistungsrechnung, werden Fremdkapitalzinsen nicht gesondert erfasst. Sie sind vielmehr Teil der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2016

  Rechtmäßigkeit einer Prüfungsanordnung für eine sog. Zweitprüfung bereits geprüfter Zeiträume und Steuerarten (anhängiges Verfahren beim BFH XI R 11/15)

  Oberregierungsrätin Dr. Nicola von Harenne

  …korrigierte seine Umsatzsteuer-Erklärungen für die Jahre 2008–2010. Auch hier ging es um Vorsteuerkürzungen. In einem weiteren Schreiben v. 24.7.2012 teilte der… …leichtfertige Steuerverkürzung zur Ermittlung des Sachverhalts überhaupt nicht angeordnet werden dürfte. Der Gesetzeswortlaut des § 173 Abs. 2 AO spricht hier… …Steuerpflichtigen eingeleitet worden ist bzw. die Steuerfahndung ermittelt. 36 In dem hier zu entscheidenden Fall des FG Baden-Württemberg ergab sich die… …Schreiben und Berichtigungserklärungen des Steuerpflichtigen selber sowie aus den Ermittlungen der Steuerfahndung. Auch in dem hier 29 BFH v. 1.8.1984 I R… …sollten, als Ergebnisse bereits durchgeführter Außenprüfungen sowie Ermittlungsergebnisse der Steuerfahndung. Im hier zu entscheidenden Fall kamen sogar… …des Beginns der Außenprüfung beinhaltet. Es kann daher in diesen Fällen eine Ablaufhemmung gem. § 171 Abs. 4 AO in Betracht kommen. In dem hier zu… …in dem vom FG Baden-Württemberg geschilderten Sachverhalt ausreichende Anhaltspunkte. Es kommt hier also nicht darauf an, ob der Steuerpflichtige den… …Entgegen der Auffassung des Steuerpflichtigen im hier vorgelegten Sachverhalt kommt es also für eine Korrektur der Steuerbescheide nicht darauf an, ob den… …wurde, sind diese Voraussetzungen daher zweifelsfrei gegeben. Hier war für den Steuerpflichtigen nicht nur erkennbar, sondern es war ihm nachweislich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Warum die Außenprüfung Prüfungstaktik und Prüfungstechnik überdenken sollte

  Regierungsdirektor a. D. Dipl.-Finanzwirt Betriebswirt (VWA) Walter Liedtke

  …das zu unterstützende Land (hier Rumänien) die beiden – aus seiner Sicht – besten Anbieter aus. Im Laufe eines Tages präsentieren diese nacheinander in… …Roh-Gewinne konnten auch beträgt hier damit die hier erzielten die 40 erzielten $, wovon Roh-Gewinne Roh-Gewinne 21,94 $ (oder festgestellt festgestellt 54,85… …Zahllast in Höhe des geltenden Steuersatzes. Hier könnte ein RMS ansetzen. Ergibt z. B. die Auswertung einer repräsentativen Zahl von Fällen ein erkennbares… …– anders als bei den nicht steuerbaren Umsätzen – ein zentraler Aufgriff nicht möglich. Hier 3 Hinsichtlich Fragen zum Ort des steuerbaren Umsatzes… …im Umgang mit seinen Kunden oder Lieferanten. Wie arglos darf er sich verhalten oder was hätte ihm auffallen müssen. Hier ist die Bandbreite, in der… …überschneiden sich auch hier die die Risikobereiche der Geldwäschebeauftragten und der Finanzverwaltung. b) Problem Controlling Ob Statistik oder Controlling, ein… …sorgfältig gefälschten Belegen, wie das Beispiel II.1.a) verdeutlicht. Hier ist ein motivierter und innovativer Prüfer ohne Zeitdruck gefordert. c)… …und ob dieses Geld versteuert worden ist, sollte geprüft werden. Hier ist der Bund gefordert, denn der Sonderstatus der Isle of Man (s. Schaubild 3)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2016

  Schätzung aufgrund von Kassenmängeln

  Steuerberater Dr. Carl W. Barthel

  …, 2015, 165. Hier sind auf 15 eng beschriebenen Seiten mit ca. 20 Positionen pro Seite 300 Fragestellungen angesprochen. Diese Checkliste erhebt keinen… …bereits im Vorfeld auf das Vorhandensein geeigneter Schätzungsmethoden hinzuweisen. Das Ziel einer Schätzung ist nicht die Bestrafung des Stpfl. Hier gibt… …Teil der Buchführung bzw. der Aufzeichnungen) der Besteuerung zugrunde zu legen. Hier kommt es auf die Abgrenzung und die Feststellung an, was sachlich… …„sachlichen“ Richtigkeit an; dies gilt selbst bei einer Vielzahl von formellen Fehlern. 12 Nach der hier vertretenen Ansicht führen formelle Buchführungsmängel… …Sicherheitszuschläge für Umsatz und Gewinn. 36 Nach den Erfahrungen des Verf. liegen die Prozentsätze in der beruflichen Praxis eher bei 0,5–1 %. Da es gerade hier zu… …. Der Regel-USt-Satz beträgt derzeit 19 % und eben nicht 2 % „bis“ 20 %. Es stellt sich hier die Frage der Gesetzmäßigkeit und Tatbestandsmäßigkeit der… …Betriebsprüfung 3/16 sich hier um unbestimmte Rechtsbegriffe handelt, wären diese Begriffe auszulegen. Dies ist bislang unterblieben, sodass eine… …. Hier bietet es sich an, an die neu aufgestellten Grundsätze bezüglich der Anforderungen an eine Schätzung durch den BFH 42 anzuknüpfen, der gefordert hat… …hier vertretenen Auffassung nicht eine Korrektur der Schätzung, sondern nur die Verwerfung der Schätzung insgesamt in Betracht. Der vorstehende Beitrag…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Anwendung des Monetary Unit Sampling (MUS) in der steuerlichen Betriebsprüfung

  Qualifizierte Untersuchung und Bewertung von Stichproben
  

  Prof. Dr. Bernd Giezek, Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert, Dipl.-Finanzwirt Florian Becker

  …Prüffelder, die durch die Betriebsprüfung nicht untersucht werden können. Die Prüfung des Vorsteuerabzugs ist hier nur ein Beispielsfall. Ähnliche Probleme… …Prüffeld ordnungsgemäß ist, nicht gehalten werden; sie ist zu verwerfen. Monetary Unit Sampling dient also hier als Testverfahren, um die Hypothese, dass ein… …Wahrscheinlichkeiten unbedeutend. Das Monetary Unit Sampling gibt hier einen wertproportionalen Auswahlmodus vor, bei dem alle Geldeinheiten die gleiche Chance haben, in… …Prüfersicht ist, fehlerhafte Geldeinheiten zu übersehen. Dieses Risiko könnte nur durch eine Vollprüfung ausgeschlossen werden und damit ist es bei den hier… …nur 37 % des Vorsteuerabzugs geltend gemacht werden dürfen (7/19). Hier ergeben sich 0,63 Fehler. Der plausibelste Fehler in der Grundgesamtheit beläuft…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  Ein Plädoyer für die Offene Ladenkasse

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Michael Eichhorn

  …hier nicht nur Landesfinanzministern, sondern auch Fachautoren aus der Finanzverwaltung gut. Als Mitglieder der Exekutive sind sie nämlich der… …Raum und in kleineren Betrieben zu erheblichen Personalkostensteigerungen und echten Ertragseinbußen. Hier sei auf eine wissenschaftliche Kurzstudie der… …Taxiunternehmen gelten Sonderregelungen, auf die hier nicht näher eingegangen wird. 306 StBp 10.16 Eichhorn, Plädoyer für die Offene Ladenkasse V. Das leistet die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2016

  II. Kein Zuordnungswahlrecht bei sonstigen Leistungen

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …Dieses Zuordnungswahlrecht gilt aber nur für die Herstellung und Anschaffung von Gegenständen. Der Bezug von sonstigen Leistungen (hier… …Vorsteuerbeträge vorzunehmen. Eine solche Änderung der Verhältnisse liegt hier vor: War die Klägerin im Zeitpunkt der Errichtung des Gebäudes zum vollen… …. Hier bleibt die weitere Rechtsentwicklung abzuwarten. Prof. Dr. Bernd Heuermann Vorsitzender Richter am BFH 91…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2016

  Bilanzberichtigung

  Neues und Problematisches
  

  Steuerberater Hans Walter Schoor

  …, dann besteht auch nach früherer Rechtsprechung die Möglichkeit einer Bilanzberichtigung nach § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG. Das ist aber hier wegen der… …objektiv fehlerhaft erscheinen lassen. Wendet man diese Rechtsprechungsgrundsätze hier an, war die ursprüngliche Bilanz zum 31.12.2015, in der die… …veröffentlicht. Ändert der BFH – wie hier – seine Rechtsprechung und ist die bisherige – günstigere – Rechtsprechung bei der bisherigen Steuerfestsetzung… …Bilanzberichtigung hier evtl. eine Korrektur der Gewerbesteuerrückstellung miteinschließt, obwohl die Gewerbesteuer keine Betriebsausgabe ist (§ 4 Abs. 5b EStG)… …fortgeführt hat. Die Einkommensteuerbescheide 2013 bis 2015 sind unter dem Vorbehalt der Nachprüfung ergangen (§ 164 Abs. 1 AO). Hier ist nicht nur die Bilanz… …einen Veräußerungsgewinn von 50.000 EUR erklärt. Die Veranlagung des Jahres 2014 ist bestandskräftig. Hier ist die Veranlagung des Jahres 2014 nach § 175… …Durchbrechung des formellen Bilanzenzusammenhangs. Wendet man diese Grundsätze hier an, so ist das Grundstück mit seinem Buchwert von 60.000 EUR in der… …bestandskräftig. Auch hier ist die Schlussbilanz des ersten noch offenen Jahres erfolgswirksam zu berichtigen. Dabei ist der Geschäftswert gewinnerhöhend im Wege…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Abschläge eines pharmazeutischen Unternehmers gemäß § 1 AMRabG als Minderung der Bemessungsgrundlage?

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …umsatzsteuerrecht- 344 StBp 11.16 Heuermann, Rechtsprechung lichen Arzneimittellieferungen. Denn hier liegt aufgrund des sozialversicherungsrechtlichen…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2016

  Vorlage an den Großen Senat des BFH zur Ermittlung eines Veräußerungsgewinns bei teilentgeltlichen Übertragungen („Trennungstheorie“)

  Richter am BFH Prof. Jürgen Brandt

  …spalte einen einheitlichen Übertragungsvorgang künstlich auf und schaffe dadurch eine Sachverhaltsfiktion, die jedenfalls dann, wenn – wie hier – die Summe… …das BMF Bezug (in BFHE 245, 164, BStBl II 2014, 629, hier Rz 34 bis 38). bb) Position(en) des BFH Der BFH hatte einen Fall wie den hier vorliegenden für… …Sachverhaltskonstellationen und/oder Rechtslagen, die zwar jeweils durch eine gewisse, aber nicht durch vollständige Vergleichbarkeit mit dem hier zu beurteilenden Vorgang… …zur Höhe des Teilentgelts“ bezeichnet). Dies hat die folgenden rechnerischen Auswirkungen (hier dargestellt am Wirtschaftsgut „Grund und Boden“ des von… …– hier in Gestalt der früheren Anschaffungskosten, die wegen ihrer Aktivierung in Gestalt des Buchwerts noch nicht zu steuerlich abziehbarem Aufwand… …, der dem entgeltlichen Teil des Rechtsgeschäfts ent­spricht. Ansonsten würde Erwerbsaufwand berücksichtigt, der nicht mit dem – hier begrenzten –…

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