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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Praxiserfahrungen zu Vorsystemen-Prüffeld

  Visualisierte Schnittstellenverprobung
  

  Dipl. Finanzwirt Gregor Danielmeyer, Dipl. Finanzwirt Thomas Neubert, Dipl. Finanzwirt Veit Unger

  …Datenvorhaltung (im In- bzw. Ausland), wachsende Komplexität, Archivierung und technischer Fortschritt sind hier die Schlagwörter, die den Rahmen an der einen oder… …Praxis anzutreffen, genauso häufig wird festgestellt, dass trotzdem keine Überwachung erfolgt. 10 Als Ausnahme können hier größere Supermarkt- bzw… …. Beispielsfälle aus der Prüferpraxis runden diese Themen ab. Hier werden u. a. durch vorgenommene Schnittstellen-Verprobungen (SSV) sichtbar gemachte… …sachliche Richtigkeit der Erlösminderung nicht durch den Stpfl. nachgewiesen werden. Die Differenz aus Preisminderung mal Anzahl der Verkäufe war hier das… …durch den Auftraggeber angebracht war, so fehlte hier eine entsprechende Dokumentation auf Papierbeleg im Zusammenspiel mit Vorsystem und Datenvorhaltung… …erlöswirksam eingebucht wurden. Zusätzlich zeigt die Grafik negative Umsätze in der Finanzbuchhaltung in den Monaten 12/2011 und 12/2012. Hier spiegeln sich die… …entsprechend als Aktivposten „Teilfertige Arbeiten“ in der Bilanz aktiviert. Bemerkenswert ist das Jahr 2010. Hier wurde darauf geachtet, dass die Werte… …ist hier jedoch die Spalte „GDPdU- Wirksamkeit“ in der Export-Datei zu jedem einzelnen Vorgang) 20 ergibt trotzdem für einzelne Artikel unterschiedliche… …nach Umsatzhöhe werden 5–10 % an Bonus generiert. Die Erwartungshaltung ist hier, dass die Entwicklung der Bonuspunkteeinlösung im linearen Verhältnis zu… …. Erwartet wird hier, wie auch in den Jahren 2011 und 2013 ersichtlich, ein Gleichklang der Grafen. Ferner stellt sich in der Prüferpraxis die Frage, wie die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2016

  I. Steuerfreiheit der Beteiligungserträge gemeinnütziger Körperschaften aus gewerblich geprägten Personengesellschaften

  Vorsitzender Richter am Bundesfinanzhof Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …Wettbewerbsneutralität zu (so BFH-Urteil in BFHE 234, 59, BStBl II 2011, 858, Rz 12, m.w.N.). 276 3. Hier nur gewerbliche Prägung – keine originär wirtschaftliche… …geprägte Personengesellschaft zuvor – wie hier die KG bis 2006 – (originär) gewerblich tätig war. Daraus folgt nicht, die Beteiligungserträge einem… …. Umsatzsteuerrechtlich läuft die Sache indessen ganz anders; denn hier besteht mit der Vermietung und Verpachtung eine wirtschaftliche Tätigkeit, welche die… …entstandenen stillen Reserven (hier ab 2006) unverstrickt, also die Wertsteigerungen des Grundstücks in A während der Verpachtungstätigkeit nach der… …unterworfen werden können. Denn folgerichtig greift hier das Wettbewerbsargument nicht. Dann müssten die Erträge aus der Vermietung (unstreitig… …vor. − Und den Zeitraum ab 2006. Hier ist die KG unstreitig lediglich fiktiv gewerblich tätig und erzielt der Sache nach Einkünfte aus Vermietung und… …Wegzugsbesteuerung nach § 4 Abs. 1 Satz 3 i.V.m. § 4g EStG oder den entsprechenden Vorschriften des AStG (§§ 2 ff. AStG). Dafür gibt es hier aber keine Rechtsgrundlage…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  Progressionsvorbehalte im deutschen Steuerrecht und nach DBA-Recht

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …„besonderen Steuersatzes“ herangezogen, die im Inland normal zu versteuernden Einkünfte hingegen hier der vollen Besteuerung unter Anwendung des errechneten… …die hier zu versteuernden Erträge geschaffen werden. 4 Wenn auch die deutschen Bestimmungen in §32b Abs.1 EStG in der Fachliteratur hin und wieder für… …steuerbefreit sind, bei hier verbleibenden steuerpflichtigen Anteilen ihres Welteinkommens nicht nur mit einem Steuersatz zu besteuern, der eigentlich für… …progressiven Tarif ausfiele, wenn die fraglichen Einkünfte hier voll steuerpflichtig wären. Einkünfte aus dem Ausland sind nach den allgemeinen Grundsätzen des… …. Dieser so bestimmte besondere (meist höhere) Steuersatz wird sodann auf das anteilige Inlandseinkommen angewandt, das hier uneingeschränkt zu besteuern ist… …freigestellt, erhöhen hier aber den nach der progressiven Steuertabelle rechnerisch zu ermittelnden Anwendungs-Steuersatz (sog. Progressionsvorbehalt). Bei… …steuerbaren, aber hier nicht steuerpflichtigen Zufluss voraus, deren Höhe – nach einem zulässigen Abzug im Einzelfall von nachgewiesenen Aufwendungen – nach… …werden, hier aber einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person entsprechend ihrer Beteiligungshöhe an dieser Obergesellschaft zuzurechnen sind und von ihr… …im Inland einem Progressionsvorbehalt zur Ermittlung des abweichenden Steuersatzes auf die hier dann regulär zu versteuernden Bezüge. b) Veranlagung im… …Überzeugung des Verfassers hier nicht weiter. 45 Der vom Normgeber fokussierte Abgeltungscharakter der Besteuerung von im Inland steuerpflichtigen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. §8 Nr.1 GewStG

  Hinzurechnungstatbestände im Rahmen der Bildung und Auflösung von Rückstellungen
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …. Beispiel Das Unternehmen U erstellt Anlagen unter Inanspruchnahme eines zeitlich befristeten Rechts, hier eines Patents. Zum Bilanzstichtag besteht über die… …Voraussetzungen zur Erfassung der Baukosten nicht vorliegen. Hier können die auf diese Weise ermittelten Herstellungskosten u.U. einschließlich steuerlich… …ist jedoch in diesem Zusammenhang darauf hinzuweisen, dass eine Bauwertfeststellung dadurch nicht ersetzt wird. Hier handelt es sich bei der Bildung der… …Grundvoraussetzung für eine Hinzurechnung, die Gewinnminderung, ist gegeben. Die Gerätemieten wirken sich hier über den Buchwertabgang aus, da entsprechende… …anzutreffen sein. Auch stellt sich die Rückstellungsbildung hier ebenfalls erfolgsneutral dar. Im Beispielsfall steht wiederum eine Abgrenzungsfrage im Rahmen… …abgeben würde. Es handelt sich auch hier um eine Abgrenzungsfrage im Rahmen der Aufstellung des Jahresabschlusses. 3. Rückstellungen für unterlassene… …Rückstellung für Instandhaltungsaufwendungen gilt auch für die Steuerbilanz. Hat das Unternehmen gegenüber Dritten, hier dem Vermieter oder Verpächter, die… …Hinzurechnung kommt hier nicht in Betracht. VII. Auflösung der Rückstellung bei nicht erfolgter Inanspruchnahme 17 Für die Auflösung einer Rückstellung bei nicht… …für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier bedeutsame Frage ist der Einleitungssatz des §8 GewStG bedeutsam: „Dem Gewinn aus…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  II. Investitionsabzugsbetrag – nachträgliche Glättung von BP-Mehrergebnissen – Wahrung des sog. Finanzierungszusammenhangs

  Prof. Jürgen Brandt

  …Ausübung des Wahlrechts gemäß §7 g Abs.1 EStG 2002 n.F. nach Ablauf der Einspruchsfrist gegen einen Änderungsbescheid (hier: Bescheid v. 24.8.2010… …bereits am Bilanzstichtag des Abzugsjahrs (hier: 31.12.2007) die Absicht der Klägerin zum Erwerb des Investitionsguts unabhängig davon, ob diese… …EStG 2002 n.F. fortgelten, hat der BFH unter Bezugnahme auf das BFH-Urteil in BFHE 236, 341, BStBlII 2013, 952 für den hier gleichermaßen gegebenen Fall… …Wirtschaftsguts innerhalb der nunmehr dreijährigen Investitionsfrist zu bejahen sei (hier Antrag auf IAB nach Erwerb des LKW, aber innerhalb der Dreijahresfrist)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Die Kassenführung im bargeldintensiven Betrieb am Beispiel des Friseurs (§§ 158, 162 AO)

  Zivilrechtliche Einbindung des Kassendienstleisters
  

  Richter am FG a. D. Hermann Pump

  …ersetzt werden, weil selbst hier noch nachträgliche Modifikationen möglich sind. Sequenznummern sind vom System her nicht unveränderbar. Hier ist eine…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Die Kassenführung im bargeldintensiven Betrieb am Beispiel des Friseurs (§§ 158, 162 AO)

  Vermeidung zivilrechtlicher Streitigkeiten
  

  Richter am FG a. D. Hermann Pump

  …Aufzeichnungen formell fehlerhaft sind. Das beruht auf der Überlegung, dass Kassenberichte nur für offene Ladenkassen erstellt werden. Hier entsteht eine… …, zivilrechtlich zugerechnet. Hier zeigt sich der Vorteil der Berufshaftpflicht. Auch wenn kein Auftrag zur Erstellung oder Überprüfung der Buchführung erteilt…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2016

  Ein Konzept zum steuerlichen Risikomanagement im Erlösbereich – Teil 2

  Risikogruppen, ihre Einschätzung und die Grundlagen für Maßnahmen
  

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …entlässt, in denen sehr dung unten). Hier erfolgt eine gleich­mäßige Ver­tei­lung wohl hohe Risiken stecken können, die aber nicht ent- der ein­setz­baren… …wiederum kaum Risiken. Wenn jedoch ein als Steuerehrlicher eingestufter Stpfl. sich in der Realität als steuerunehrlich herausstellt, fallen hier die… …werden können, wenn sie also Steuer unbeabsichtigt hintergehen. Fehler Hier kehrt machen, sich die welche kombinatorische aber meist einzelfallbezogen… …Steuer hintergehen. Hier kehrt sich die kombinatorische Risikoentwicklung Compliance-Verifikation um. Durch lichen Rückschlüsse auf wahre Verhältnisse, …)… …Grundhaltung nur mittlere besteht Zusatzgefahr geringes auf. Zusatzrisiko. nahmen schafft compliant hier eine wichtige und nötige Erhöhung Wenn sie durch eine… …als im steuerunehrlich Rechenwerk kein Risikoalles herausstellt, Risiko abgestimmt Schaden ist, bzw. fallen rung hier eines die sig­nifikanten höchsten…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2016

  I. Personenbezogene Voraussetzungen der Steuerbefreiung nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. g und i MwStSystRL – der Mensafall

  …aus der Umsatzsteuer. Zunächst wieder eine Problematik aus dem Bereich Steuerbefreiung und Sozialrecht. Hier ist die Anpassung des nationalen Rechts an… …immer so, dass sie einfach und rechtssicher umsetzbar sind. Das trifft auch auf den zweiten Fall zu, der hier besprochen wird. Es handelt sich um eine… …z.B. – wie hier – an Studenten, gehören (auch) Zahlungen der öffentlichen Hand an diesen Unternehmer nach § 10 Abs. 1 Satz 3 UStG – unabhängig von der… …zur Bewirtschaftung einer Campusmensa obliegt nach § 112 Abs. 3 Satz 1 des Hochschulgesetzes (HochSchG; hier das Hochschulgesetz des Landes… …MwStSystRL erfüllen, können an sie adressierte Vorschriften (hier HochSchG und Satzung des Studierendenwerks), nicht zugleich auf die Anerkennung einer anderen… …Voraussetzung für die Anerkennung ist die – hier fehlende – gesetzlich vorgesehene Möglichkeit zum Vertragsabschluss (BFH-Urteil v. 18.8.2015 V R 13/14, BFHE 251…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2016

  Der Steuerberater als Vermittler, auch bei Außenprüfungen – Modernes Berufsbild, vielseitige Aufgaben, typische Wirkungsbereiche

  Folge II: Rechte und Pflichten eines Steuerberaters, Spezialisierungen und Verhaltensgebote
  

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …, 1291 (hier zur Verantwortlichkeit und Anmeldepflicht im USt-Abzugsverfahren bzw. zur Umsatzsteuervoranmeldung) sowie v. 11.5.1999 IX ZR 298/97, NJW 1999… …, Heft 27, VI (hier zur Belehrung über die Frist für die Anfechtung eines Steuerbescheides, auch bei vermuteter Aussichtslosigkeit einer Klage hiergegen)… …gegenüber Ansprüchen Dritter, hier dem öffentlich-rechtlichen Vorlageanspruch der Finanzverwaltung oder von Finanzgerichten auf ein solches persönliches… …aber bedeutsamen und ihm anvertrauten schriftlichen Unterlagen (hier: Kontenausdrucke aus der Finanzbuchführung, dazugehörige Journale oder Primanoten… …Beziehungen (hier noch offene Honorarforderungen) zwischen einem Auftraggeber, dem Steuerpflichtigen, und seinem steuerlichen Berater ohne Bedeutung seien. Auch… …Orientierungshinweise herausgegeben, auf die hier nicht näher eingegangen werden soll. 18 Dennoch insoweit doch kurz, als es danach mit der Stellung des Steuerberaters… …IRC = Leibniz-Institut für Regionalentwicklung und Strukturplanung). 20 Gilt hier für Steuerberater, aber gleichermaßen für Wirtschaftsprüfer…

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