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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2014

  Bilanzierung erhaltener und gezahlter Pfandgelder beim Mehrwegleergut der Getränkeindustrie – Teil IV –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 9.1.2013 I R 33/11
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Abfüller. Eine „Ausbuchung“ kann nur im Einzelfall mit Zustimmung des Geschäftspartners erfolgen; es handelt sich hier um einen buchungspflichtigen… …in Leihemballagen bezogen. Neben dem Verkaufspreis der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 50.000 € gezahlt. Der Fremdgeldbestand beträgt… …mit diesem Wert in die Eröffnungsbilanz zu übernehmen. Hier soll zunächst der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K jeweils überlassene Leergut… …der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 350.000 € gezahlt. Von dem Großhändler G 1 wurden Mehrrücknahmen in Höhe von 300.000 €… …entgegengenommen. Hier soll nun der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K überlassene Leergut von diesem nach Weitergabe an seine Kunden nicht dem Abfüller A… …erfassen können, da das Pfandgut den Pfandkreislauf damit verlassen hat. „Negative Pfandsalden“ (hier in Höhe von 100.000 €) sind damit keiner „Bewertung“… …das von A erhaltene Pfandgeld erfolgsneutral erfassen kann, da das Pfandgut den Pfandkreislauf verlassen hat. „Negative Pfandsalden“ (hier in Höhe von… …900.000 €) sind keiner Bewertung zugänglich. Der Fremdgeldbestand beträgt auch hier weiterhin 100.000 €. Das Emballagenverrechnungskonto schließt mit dem… …hier m.E. erforderlich. Bei den positiven Salden sind die „Verbindlichkeit zur Rückzahlung der Barkautionen für selbst beschafftes Leergut“ zu… …auf der Passivseite eingesetzt wird. Genau das geschieht bei der Buchung von durchlaufenden Posten (hier: Pfandgelder für Mehrrücknahmen). Die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2014

  Gedanken zur Zukunft des steuerlichen Risikomanagements im Erlösbereich – Teil VII –

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …Fällen nicht geeignet ist, herbeiführen kann. Die Vollziehung kann hier über Auslegung hinaus keine Brücken schlagen oder Lücken auffüllen. Die… …Tatsache der Kassenmanipulation und dem Faktum, dass dem Staat hier Milliarden an Steuern entgehen, für welche dann die Allgemeinheit ersatzweise durch… …Steuerehrlichen auch von der Steuererhöhung wieder am stärksten betroffen werden. Es wäre sehr an der Zeit, dass auch die Politik sich hier umfassende Gedanken… …Besteuerung zu gewährleisten, eher erfüllen können. Flankierend sollte sie ihre zeitliche Zielrichtung mehr in die Gegenwart verlagern, um hier über…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2014

  Einzelaufzeichnungspflicht und Datenzugriff auf digital aufgezeichnete Geschäftsvorfälle von Bargeschäften – (Kein) Datenzugriff bei Registrierkassen, Apotheken? – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Willi Härtl

  …die Situation hier mehr als ernüchternd. An dieser Stelle sei nur auf die Möglichkeit, Daten in vielen Systemen spurlos unter Verstoß gegen § 146 Abs. 4… …elektronischen Registrierkassen (ECRs) erzeugt17 ). Die Einhaltung der GoBS und auch der GDPdU18 ) ist hier vielfach unterblieben Bekanntermaßen hat nun das BMF… …elektronischen Taschenrechners, also vor 1970, handelte. Die Einzelbeträge wurden hier in mechanischen Summenspeichern aufaddiert, so dass nur die jeweilige… …verfolgen lassen“ (§ 238 Abs. 1 Satz 3 HGB). Teilweise wird nun hiergegen eingewendet 27 ), es handle sich hier nicht um eine Norm, die eine… …machen“ hat. Unzweifelhaft muss hier „ersichtlich machen“ in der Beutung mit aufzuzeichnen gleichgesetzt werden. Dieser Gesetzesbefehl regelt damit abstrakt… …Drüen in Tipke/Kruse, § 145 AO Tz. 24. Die Norm erfasst nur die die nach den Steuergesetzen bestehenden Aufzeichnungspflichten (hier Die steuerliche… …Unternehmer der Maßstab. Das gesetzgeberische Konstrukt regelt auch hier wieder anstelle einer Einzelaufzählung möglicher Datenfelder die Anforderungen, die das… …für ein Taxiunternehmen ging, das den Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelte. Gesetzesvorschrift für die Aufzeichnungspflicht war hier § 22 UStG. Der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2014

  Die Grundzüge der Kosten- und Leistungsrechnung und ihre Stellung im betrieblichen Rechnungswesen – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …. Dieses Problem stellt sich also nicht nur in der – internen – Kosten- und Leistungsrechnung, sondern auch bei der – externen – Bilanzierung. Auch hier gilt… …(„Zweikreissystem“) Beim Abschlussprinzip wird von der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung ausgegangen. Dieses Prinzip ist hier die Grundlage der Klassenbildung… …hervor, dass hier eine Gegenüberstellung von Kosten und Leistungen erfolgt. Die dem internen Rechnungswesen zuzuordnende Kosten- und Leistungsrechnung… …im Vordergrund. Die Kosten- und Leistungsrechnung ist als Periodenrechnung zu sehen. Es wird hier ermittelt, welche Art von Kosten, z.B. Personalkosten… …hier bedeutsam, Verknüpfungen, so dass die intern ausgerichtete Kostenrechnung Informationen zur Ermittlung der Herstellungskosten liefert, die bei der… …Betriebsprüfung hat die Einhaltung des Belegprinzips zur Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen (hier: die Höhe der Herstellungskosten der eigengenutzten…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2014

  eCommerce im www – Können dem Steuerbetrug im Netz keine Grenzen gesetzt werden? Version 2.0 Kleinsendungen aus Drittländern

  Dipl.-Finanzwirt Christian Proske, Dipl.-Finanzwirt Roland Zühlke

  …Nr. 918/83 des Rates v. 28.3.1983. 7) Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung. 8) Vollständigkeitshalber sei hier noch erwähnt, dass Sendungen von… …Vertretung seiner Abnehmer (hier: überwiegend Privatkunden) handelt. In diesem Fall verlagert sich der Ort der Lieferung gemäß § 3 Abs. 8 UStG ins Inland18 )… …Der Ort der Lieferung liegt auch hier in Deutschland (vgl. Fall 2a). 6. Fall 2d Bei dem Verkäufer handelt es sich um ein liechtensteinisches Unternehmen… …keine wirksame Vertretungsvollmacht. b) Ort der Lieferung Der Ort der Lieferung liegt auch hier in Deutschland (vgl. Fall 2a). Sollte auch noch der… …Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist grundsätzlich identisch mit dem Zollgebiet der Gemeinschaft. Allerdings sind auch hier Besonderheiten zu beachten. So… …der Lieferung Der Ort der Lieferung liegt auch hier in Deutschland (vgl. Fall 2a). c) Besonderheit Bei den im Internet angebotenen Waren handelt es sich… …und Köln werden die meisten Güter umgeschlagen, hier befinden sich auch die beiden wichtigsten Zollstellen für den deutschen Luftverkehr. Durch das… …immense Aufkommen sind die beiden Zollstellen nur bedingt in der Lage, eine dem Einfuhrumfang angemessene Warenkontrolle durchzuführen. Auch hier werden… …Vertretungsvollmacht. Der vorliegende Sachverhalt ist entsprechend Fall 2a zu lösen. b) Ort der Lieferung Der Ort der Lieferung liegt auch hier in Deutschland. c)… …Besonderheit Wie bereits mehrfach angesprochen, wird hier die Kleinbetragsregelung von 22 € in vielfältigster Weise ausgenutzt. Durch ein „Versehen“ wurden im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2014

  Funktions- und Bewertungseinheiten in der Handels- und Steuerbilanz – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …herangezogen. Der Funktions- und Nutzungszusammenhang reicht nach der Rechtsprechung des BFH 20 ) als Kriterium hier nicht aus. Es komme insbesondere auf die… …. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/14 347 XI. Betriebs- und Geschäftsausstattung Die Funktionseinheit ist auch hier die kleinste Bewertungseinheit. Das… …„Ausbuchung“ kann nur im Einzelfall mit Zustimmung des Geschäftspartners erfolgen; es handelt sich hier um einen buchungspflichtigen Geschäftsvorfall. Als… …durchgeführt werden. Hier werden in einem gesonderten Arbeitsgang die handelsrechtlichen Bewertungsvorschriften des Niederstwertprinzips und steuerliche… …bedeutet für die hier zu beurteilende Rechtsfrage, dass es rechtlich nicht zulässig ist, für die Ermittlung der Anschaffungsoder Herstellungskosten… …351 scheiden. Bei der Einzelbetrachtung sind die planmäßigen Abschreibungen in der Regel höher als bei der Gesamtbetrachtung, da hier von der längeren… …Herstellung auszugehen sein. Das ist insofern hier bedeutsam, da Gemeinkosten nur im Rahmen von Herstellungskosten aktiviert werden können. Während außerdem die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2014

  Steuerliche Behandlung eines Pkw als Privat-, Betriebs- oder Unternehmensvermögen

  Steuerberater Prof. Bernd Neufang, Dipl.-Finanzwirt (FH) Susanne Haak

  …bedarf hier eines eigenen Nachweises für den neuen Pkw; die formalen Anforderungen an ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch sehr hoch21 ) sind und die 1%-Methode… …nicht mit Vorsteuer belastete Kosten, wie z.B. Versicherungen und Kfz-Steuer = Bemessungsgrundlage b) Fahrtenbuchmethode Hier wird der Anteil der… …beträgt grundsätzlich sechs Jahre29 ). Der Berichtigungszeitraum nach § 15a Abs. 1 Satz 1 UStG beträgt jedoch nur fünf Jahre; deswegen muss hier eine… …abgeschriebenen Fahrzeugen in Betracht, weil hier 50% der Kosten unter dem 1%-Wert liegen. IV. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben 1. Fahrten zwischen Wohnung und… …20/12, BFH/NV 2014, 1439 (hier Ferrari Spider). 36) BFH v. 4.6.2009 IV B 53/08, juris (Porsche 911 Turbo Coupe bei einem Makler). 37) BFH v. 5.2.2007 IV B… …betrieblichen Anteils an den Gesamtkosten Hier hat eine Nutzungseinlage der Kosten zu erfolgen54 Kilometerpauschale 0,30 €/gefahrenen Kilometer ). Einzulegen… …. Allerdings ist auch hier auf die Verhältnismäßigkeit von zeitlichem Aufwand und Nutzen zu achten. Insbesondere dann, wenn der Anteil der rein betrieblichen… …22 Nr. 2 EStG aus. Veräußerungen dieser Art sind somit nicht steuerbar60 ). 2. Umsatzsteuerliche Konsequenzen Hier wird zunächst auf die Ausführungen… …Hier kann arbeitsrechtlich bei mehreren Arbeitsstätten eine Zuordnung zu einer Arbeitsstätte erfolgen. Aus der Sicht des Arbeitnehmers sollte dies die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2014

  Einzelaufzeichnungspflicht und Datenzugriff auf digital aufgezeichnete Geschäftsvorfälle von Bargeschäften – (Kein) Datenzugriff bei Registrierkassen, Apotheken? – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Willi Härtl

  …hier elektronische Registrierkassen noch gar nicht enthalten. Die steuerliche Betriebsprüfung 2/14 fern digital generiert. In sehr vielen kleineren und… …hat der BFH entschieden, dass Taxiunternehmen zur Einzelaufzeichnung verpflichtet sind, da die Situation hier nicht mit den Verhältnissen im… …. Entscheidend für die Zulässigkeit ist auch hier die Einhaltung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung. b) Einzelfallbezogenheit in der BFH-Rechtsprechung… …R 80/06 wo es um Bestimmung der steuerlichen Relevanz von Unterlagen im Sinne des § 147 Abs. 1 Nr. 5 AO ging. Der erkennende Senat führt hier aus… …. durch sog. Zapper) automatisierbar71 ). Hier besteht dringender Handlungsbedarf. 66) Ausführlich hierzu Huber/Reckendorf/Zisky, Die Unveränderbarkeit der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2014

  Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …Zollverwaltung vorgenommen werden. Auch hier war aber ein entsprechendes Dokument über den Zollaufschub notwendig. Sollte die Zahlung bei der Zollverwaltung… …des § 13b Abs. 1 UStG nicht anzuwenden. Der Zusammenhang der Leistung mit einem Grundstück geht hier der Allgemeinregelung des § 3a Abs. 2 UStG als… …zu steuerpflichtigen Zwecken – hier gilt die Einschränkung der Steuerbefreiung des § 4 Nr. 12 Satz 2 UStG – steht dem Unternehmer aus München im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2014

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG – Teil II –

  – Die Neuregelung unter Berücksichtigung des Ländererlasses vom 2.7.2012 –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …befristeten Rechts, hier eines Patents. Zum Bilanzstichtag besteht über die endgültige Höhe der zu zahlenden Lizenzgebühren noch keine Einigkeit. Vom… …erbracht, so dass die üblichen Voraussetzungen zur Erfassung der Baukosten nicht vorliegen. Hier können die auf diese Weise ermittelten Herstellungskosten u… …wird. Hier handelt es sich bei der Bildung der Rückstellung für die erwartenden Aufwendungen bezüglich der Gerätemiete um eine Abgrenzungsfrage im Rahmen… …sich hier über den Buchwertabgang aus, da entsprechende Umsatzerlöse in der gleichen Periode erzielt wurden. Die Hinzurechnung der Miet- und Pachtzinsen… …anderweitig durch den fehlenden Bilanzausweis hinsichtlich des Investitionsvorganges eine nicht zutreffende Information abgeben würde. Es handelt sich auch hier… …Regelung hinsichtlich der Aktivierung von Fremdkapitalzinsen sowohl für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier zu beurteilende…

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