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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2014

  Der Lohnsteuerabgleich

  Ein Segen für Arbeitgeber mit (Tax-)Compliancemanagement
  

  Ltd. Regierungsdirektor Arno Becker, Steueramtsrat Thomas Schirbel

  …meisten Bundesländern eingeführt – bisher wenig zu lesen und wenn, dann überwog doch wohl eher die Skepsis 1 ). Aufgrund dessen sollen hier zunächst einmal… …Präventionswirkung erledigt werden können6 ). Antwortschreiben der Arbeitgeber oder ihrer steuerlichen Berater werden hier regelmäßig 6) Beispiel: LStA unter der einen… …Softwareleistungen können deren Hersteller bundesweit sämtliche Arbeitgeber spürbar entlasten und unterstützen. Angeführt seien hier beispielhafte Prüfungsroutinen und… …machen kann; hier wird regelmäßig die Lohnsteueraußenprüfung tätig. − Hierzu gehören zum anderen jedoch auch – regelmäßig extrem hochpreisige – Fälle des… …zur Steuergerechtigkeit (gezielte Aufdeckung verbleibender Differenzfälle) beitragen. Beispielhaft angeführt seien hier: − LStA und LStB nur unter… …Arbeitgeber → Aktuelles → Link im ersten Absatz „Kontaktformular“). Hier ist die Transferticketnummer sehr hilfreich. – Online-Hilfe: www.elster.de/ELIAS –…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2014

  Steuerbegünstigung einer kommunalen Eigengesellschaft (Rettungsdienst) als gemeinnützig – Steuerbefreiungen für Einrichtungen der Wohlfahrtspflege – Anwendbarkeit der Gemeinnützigkeitsbestimmungen auf die öffentliche Hand

  Richter am BFH Jürgen Brandt

  …Steuerbefreiungen für Einrichtungen der Wohlfahrtspflege – Anwendbarkeit der Gemeinnützigkeitsbestimmungen auf die öffentliche Hand 1. Eine Eigengesellschaft (hier… …: GmbH) einer juristischen Person des öffentlichen Rechts (hier: Landkreis) kann nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG 2002 und § 3 Nr. 6 Satz 1 GewStG 2002… …steuerbegünstigt sein. Das gilt auch, soweit sie in die Erfüllung hoheitlicher Pflichtaufgaben der Trägerkörperschaft (hier: Durchführung des bodengebundenen… …erhalten (Satz 2). Eine entsprechende Regelung wurde hier explizit in § 3 Abs. 3 GV aufgenommen. Gewinnanteile in diesem Sinne sind nicht nur offene, sondern…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2014

  Der Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g EStG – Teil I –

  Neue(?) Ansichten der Finanzverwaltung im BMF-Schreiben vom 20.11.2013
  

  Steuerberater Bernd Meyer, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Jochen Ball

  …Personengesellschaften sowie unentgeltlicher Betriebsübertragung, so dass die Praxis hier weiter mit Unsicherheiten leben muss. Der folgende Beitrag geht darauf im… …. Entsprechendes gilt im dritten Jahr des Investitionszeitraumes wegen des in § 7g Abs. 3 Satz 1 EStG. Warum sich die Finanzverwaltung hier uneinsichtig zeigt, ist… …, wenn der dreijährige Investitionszeitraum im Zeitpunkt der Geltendmachung bereits abgelaufen ist und nicht investiert wurde. Denn hier käme es sogleich… …die betreffende Investition bereits vorgenommen hat. 22 ) Die Förderung scheitert hier nicht am Finanzierungszusammenhang. Denn der Unternehmer ist… …tatsächlich dem Zweck der Investitionserleichterung zu dienen. § 7g EStG n.F. schließt derartige Gestaltungen per se aus, weil hier der ursprüngliche…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2014

  Der Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g EStG – Teil II –

  Steuerberater Bernd Meyer, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Jochen Ball

  …gehört neben einer außerordentlichen Kapazitätserweiterung auch die Aufnahme eines neuen Geschäftszweigs, hier verneint für die Anschaffung und das… …die Kompensation von Steuernachteilen nach geänderter Steuerfestsetzung. 58 ) Die Finanzverwaltung betreibt hier über den Gesetzestatbestand… …des § 7g EStG n.F. in Jahren vor Abschluss der Betriebseröffnung strenge Maßstäbe an. 70 ) Ein Nachweis kann hier allerdings entgegen der bisherigen… …einer besonders strengen Prüfung der Investitionsabsicht unterliegen. Wie aber sieht die weniger strenge Prüfung im laufenden Betrieb aus? Kann hier eine… …eines Pkws nicht schon deshalb aus, weil für einen vorhandenen Pkw die (hier schädliche) 1%-Regelung angewendet wird. 79 ) Damit ist es regelmäßig möglich… …. Die Förderung hier allein im Umfang kasuistisch entwickelter Ausnahmefälle zuzulassen, macht das Merkmal der Investitionsabsicht zur Farce. Bleibt zu…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2014

  Bitcoin – eine Gefahr für das Steueraufkommen?

  Christian Thurow

  …lediglich in USD umtauschen. Steuerpflichtige müssen hier also Bitcoin in USD und dann USD in Euro umrechnen. Hierdurch entsteht eine gewisse Kursbandbreite… …(Differenz zwischen dem aktuellen Kurswert und den Herstellungskosten). Hier ist zu prüfen, welche Kostenkomponenten in die Herstellungskosten eingeflossen… …, stellen Bitcoin quasi ein Nebenprodukt dar. Ähnlich wie bei Kuppelprodukten muss hier mittels geeigneter Kosten- und Leistungsrechnungsverfahren ein… …Frage nach der unterstellten Verbrauchsfolge. Steuerrechtlich ist hier nur das Lifo-Verfahren zulässig. Wurden Bitcoin käuflich erworben und sinkt der… …Kurswert zum Bilanzstichtag, so kommt es aufgrund des strengen Niederstwertprinzips zu einer Sonderabschreibung auf das Bitcoinvermögen. Wiederum hängt hier… …. Hier ist zu beachten, dass die Kostenaufschlagsmethode kaum einem Fremdvergleich standhalten wird. Ein besonderes Risiko der Gewinnverlagerung besteht… …nicht auf Bankkonten gehalten wird, ist hier eine Kontenabfrage o.ä. wirkungslos. Insofern sollte bei Benutzung von Bitcoin genau darauf geachtet werden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Verdeckte Gewinnausschüttungen bei Familienaktiengesellschaften und „kleinen“ Aktiengesellschaften

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Rainer Bierenstiel

  …Familienmitglieder sind. Hier fallen also Leitung und Eigentum der AG zusammen. Ähnlich sieht es bei der so genannten „kleinen“ AG aus. Hier kann bereits eine einzige… …ergibt sich hier die latente Gefahr einer vGA. III. Die verdeckte Gewinnausschüttung bei Aktiengesellschaften Gemäß § 8 Abs. 3 Satz 2 des KStG darf sich… …Gesellschaft stehen. Das gleiche gilt hier auch für den Abschluss einer Pensionszusage für das Vorstandsmitglied, wohingegen ein Gesellschafter-Geschäftsführer… …einer GmbH hier weitgehend selbst über die Ausgestaltung befinden kann. Allerdings gibt es bei der Trennung zwischen Eigentumsebene und Entscheidungsebene… …zur Annahme einer vGA. Es muss hier eine Gleichrichtung von Interessen zwischen Käufer und Verkäufer nachgewiesen werden können. Dieser Nachweis dürfte… …schwerer zu erbringen sein, wenn der Aktionär nicht Mitglied des Vorstandes ist. Tatsächlich bestimmen hier unterschiedli- 3) BFH v. 18.12.2002 I R 93/01…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2014

  Rückstellungen für nicht abziehbare Steuern und Aufwendungen

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Rainer Bierenstiel

  …ohne Auswirkung auf den steuerlichen Gewinn, da hier außerbilanziell eine Zurechnung erfolgen muss. Auch das im Körperschaftsteuergesetz geregelte… …, dass 1) BFH v. 16.12.2009 I R 43/08, BStBl. II 2012, 688. 311 hier begrifflich Betriebsausgaben vorliegen, für die in der Handelsbilanz und in der… …hier im Regelfall keine Unterschiede zwischen der Mehrsteuer aufgrund Betriebsprüfung und hinterzogenen Steuern gelten lassen. Das Gericht anerkennt… …Steuerhinterziehung gerechnet werden muss. Als entscheidendes Tatbestandsmerkmal erkennt der Senat hier die „Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme“. Entscheidend sei…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 GewStG – Teil I –

  – Die Neuregelung unter Berücksichtigung des Ländererlasses vom 2.7.2012) –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Fremdkapitalzinsen, Miet- und Pachtzinsen sowie von Aufwendungen für Rechteüberlassun sowohl für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier… …wie bei der Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen. Auch hier ist der Tatbestand „Gewinnminderung“ für die gewerbesteuerliche Hinzurechnung gem. §… …Hinzurechnung in Höhe der in den AfA- Beträgen enthaltenen Zinsaufwendungen ist ausgeschlossen (BFH- Urteil vom 30.04.2003 I R 19/02). Der BFH hat hier… …aufwandswirksam hier erst über den Buchwertabgang aus. Der in dem höheren Bilanzansatz gespeicherte Zinsaufwand wird in eine der nachfolgenden Abrechnungsperioden… …regelmäßig hohem Einsatz von Fremdkapital Gebrauch. Beispielhaft werden hier Wohnungsbauunternehmen, Unternehmen aus dem Anlagen- und Flugzeugbau sowie Werften… …. Ein sachlicher Zusammenhang zwischen Finanzierung und Verwendung liegt hier vor, wenn nachweislich ein Kreditvertrag für Zwecke der Finanzierung… …Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens sowie für Aufwendungen für Konzessionen und Lizenzen. Hier dürfte es sich im Regelfall um aktivierungspflichtige Aufwendungen… …die handelsrechtliche Ausübung des Wahlrechts der Aktivierung zwingt auch zum Ansatz in der Steuerbilanz. Im Rechnungswesen, hier in der Kosten- und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2014

  Verhältnis nationales Recht und Unionsrecht

  Vorsitzender Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …2013, 170). Hier kann der Kläger U entgegen dem Urteil des FG einen Anwendungsvorrang des Unionsrechts gegenüber der richtlinienwidrigen Regelung in § 12… …Mietkaufs zu beachten. wenn es um den nämlichen Steuerpflichtigen geht. Hier müssen Eingangs- und Ausgangsebene korrespondieren. Was das heißt, hat der EuGH… …verweigern. Das ist ein Gebot der Folgerichtigkeit. Das gilt aber, wie gesagt, nur dann, wenn es um denselben Steuerpflichtigen geht. Hier – und nur hier –… …Vorsteuerabzug auf abweichendes Unionsrecht beruft. Hier dürften wohl eher die Grundsätze der „Springpferd“-Entscheidung gelten als die Maßstäbe MDDP. 7…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Gedanken zur Zukunft des steuerlichen Risikomanagements im Erlösbereich – Teil II –

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …schlecht ist es hier auch um die Aufzeichnungs- und Datensicherheit bestellt. In Ö unterliegen diese Softwarelösungen als „sonstige Einrichtungen“ den… …Anforderungen für die jeweils technisch vergleichbaren Kassensysteme – hier also jenen eines Typ3-Systems (proprietätes Kassensystem oder PC-Kassen) und brauchen… …wollen, eine solche gibt es aber praktisch Entsprechend nie. Nichtsdestotrotz schlecht ist es hier auch bekommt um die Aufzeichnungs- nahezu jede und… …Vorwegbe- vergleichbaren Kassensysteme – hier also jenen eines Typ3-Systems (proprietätes Kasse scheinigungen Kassen) und brauchen über Ordnungsmäßigkeit… …können. Es ist zuallererst einmal Aufgabe des StPfl., ordnungsmäßig Die steuerliche Betriebsprüfung 6/14 aufzuzeichnen. Wenn das nicht passiert, muss hier… …Daten vermutlich verschoben hat. Sollte hier ein Dritter beim Verschieben der Daten mitwirken, würde er sich jedenfalls einer Beihilfe schuldig machen… …besteht nach wie vor heute in allen Fiskalsystemen genauso. Um hier wirksam entgegen wirken zu können, bedarf es Maßnahmen der kurzfristigen… …„sicherer“, für eine Manipulation muss der Hersteller hier etwas einbauen, für das es keine „Ausrede“ gibt – also „Phantom-Ware“ – Moderne „embedded“… …Architektur (z.B. proprietäre Kassensysteme) Z.B. mit einem angepassten Linux und restriktivem Zugriff auf das System. Hier kann man z.B. den Zugriff auf Daten… …von außen zur Manipulation nutzen – denkbar über den Anschluss als Wechseldatenträger, wodurch auch hier Zapper möglich sind. –…

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