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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2024

  Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen gemäß § 233a AO

  Zur Sinnhaftigkeit der gesetzlichen Regelung aufgrund des Beschlusses des Bundesverfassungsgerichts vom 08.07.2021 – 1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17
  

  Roland Zühlke

  …Zühlke, Verzinsung von Steuerforderungen StBp 08.24 235 Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen gemäß § 233a AO Zur… …nur zu unnötigem Gesetzgebungsaktionismus. Der Beitrag plädiert im Anschluss an Zühlke, StBp 1996, 125 und Zühlke, StBp 2018, 359 für einen variablen… …Zinssatz. Ein solcher wäre die zutreffende Lösung und sollte nach Auffassung des Autors baldmöglichst gesetzlich geregelt werden. I. Vorbemerkung In StBp… …an festen Basiswerten (z. B. Lombardzinssatz zzgl. 2 %) orientieren. Diese Forderung hat der Autor in StBp 2018, 359 wiederholt. Der Gesetzgeber sollte… …Zinslaufs 0,5 %. 2 1 BvR 2237/14, 1 BvR 2422/17. 3 Nachstehend Auszüge aus der Pressemitteilung des BVerfG Nr. 77/2021 vom 18. August 2021. 236 StBp 08.24… …Veröffentlichung des Artikels im Dezember-Heft 2018 der StBp erfolgte im Hinblick darauf, dass vom BVerfG vorgesehen war, die beiden anhängigen Verfahren i. S. §… …, dauerte es weitere drei Jahre bis es zu einem Abschluss kam. 5 Zühlke, StBp 2018, 363 vor VI: Das BMF sehe aufgrund von erheblichen, erwarteten… …(VGH Baden-Württemberg v. 25. 10. 2023 – 10 S 314/23). 11 Grothues/ Ostermann/ Zühlke, StBp 2018, 359 (359). 12 BVerfG vom 08. 07. 2021 – BvR 2237/14, 1… …BvR 2422/17. Zühlke, Verzinsung von Steuerforderungen StBp 08.24 237 Erlischt der zu verzinsende Anspruch durch Aufrechnung, gilt der Tag, an dem die… …. Gesetzgeber sollte einen variablen Zinssatz wählen Wie bereits in den Artikeln der StBp im Mai 1996 und Dezember 2018 vom Autor gefordert, sollte der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2023

  Ausländische Einkünfte i. S. von § 2 Abs. 1 Nr. 4–7 EStG im Blickfeld der Außenprüfung – Teil 3

  Einkünfte aus der Veräußerung von Vermögenswerten, Anrechnung gem. § 34c EStG und negative Einkünfte aus Drittstaaten
  

  Detlef Pieske-Kontny

  …348 StBp 10.23 Pieske-Kontny, Ausländische Einkünfte Ausländische Einkünfte i. S. von § 2 Abs. 1 Nr. 4–7 EStG im Blickfeld der Außenprüfung Teil 3… …beiden Teile dieses Aufsatzes (StBp 2023, 271 und StBp 2023, 303) behandelten die Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, aus Kapitalvermögen, aus… …DBA-Portugal, Art. 13 Abs. 3 DBA-Schweiz, Art. 13 Abs. 4 DBA-Schweden oder Art. 13 Abs. 5 DBA-USA. Pieske-Kontny, Ausländische Einkünfte StBp 10.23 349 Handelt… …, 980 unter 3. 350 StBp 10.23 Pieske-Kontny, Ausländische Einkünfte fikationskonflikten 173 haben, sind in einigen DBA sog. Switchover-Klauseln vereinbart… …erfüllt sind. Pieske-Kontny, Ausländische Einkünfte StBp 10.23 351 demselben Staat ausgeglichen werden; sie dürfen auch nicht nach § 10d EStG abgezogen… …2022-10-11-AendStAbwV/0-Verordnung.html (abgerufen am 15. 11. 2022). 352 StBp 10.23 Pieske-Kontny, Ausländische Einkünfte und dem Handel mit Waren oder Dienstleistungen. § 11 StAbwgG… …, 2875. Pieske-Kontny, Ausländische Einkünfte StBp 10.23 353 Mit einigen Staaten/Gebieten bestehen darüber hinaus eigenständige Rechts- und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2023

  Umsatzsteuerliche Organschaft und nichtsteuerbare Innenleistungen – Teil 2

  Herbert Fittkau

  …376 StBp 11.23 Fittkau, Innenleistungen bei der Organschaft Umsatzsteuerliche Organschaft und nichtsteuerbare Innenleistungen – Teil 2 Herbert… …erschienen in StBp 2023, 341. VIII. Rechtssache C-141/20: Umsetzung in nationale Rechtsprechung Der BFH vom 18. 01. 2023 – XI R 29/22 (XI R 16/18) hat die… …, 2481, Rn. 54. Fittkau, Innenleistungen bei der Organschaft StBp 11.23 377 Mitgliedern der Mehrwertsteuergruppe durchzusetzen. 124 Die mit der… …, 632, Rn. 21. 378 StBp 11.23 Fittkau, Innenleistungen bei der Organschaft Buchstabe a. und c. MwStSystRL) unterliegen und sie daher steuerbar sind oder… …, Innenleistungen bei der Organschaft StBp 11.23 379 Buchtstabe a. und Buchstabe c. MwStSystRL ist nicht danach zu unterscheiden, ob ein Außenumsatz und ein… …. 2023 –VR20/22 (V R 40/19), DStR 2023, 632, Rn. 67. 189 EuGH-Vorlage des BFH v. 26. 01. 2023 – V R 20/22 (V R 40/19), DStR 2023, 632, Rn. 69. 380 StBp… …, Anmerkung zu BFH v. 18. 01. 2023 – XI R 29/22 (XI R 16/18), DStR 2023, 638 (643 f.), unter 4.b). Fittkau, Innenleistungen bei der Organschaft StBp 11.23 381… …StBp 11.23 Fittkau, Innenleistungen bei der Organschaft rungs- und Beherrschungsvertrags (vgl. Abschnitt 2.8. Abs. 10 UStAE). 227 Eine rechtssichere…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2023

  Die Haftung gemäß § 5 Abs. 2 AStG

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Matthias Gehm

  …Gehm, Die Haftung gemäß § 5 Abs. 2 AStG StBp 12.23 409 Die Haftung gemäß § 5 Abs. 2 AStG Risikoprofil in der Praxis Matthias Gehm, Limburgerhof* In… …der StBp wurden in den vergangenen Jahren vom Verfasser verschiedene Haftungsnormen vorgestellt. Nunmehr soll ein weitgehend unbekannter… …11/04, BStBl. I 2004, 3, Sondernummer 1/2004, Tz. 5.1.1.1. 410 StBp 12.23 Gehm, Die Haftung gemäß § 5 Abs. 2 AStG eigner verwalten würde. 12 Ist… …Sachhaftung In StBp 2018, 364 wurde die Sachhaftung nach § 76 AO vorgestellt. Erfasst von der Haftung nach § 5 Abs. 2 AStG werden Sachen und Rechte. 30 Dabei… …AStG StBp 12.23 411 Sähe man in § 5 Abs. 2 AStG keine solche Sachhaftung bzw. eine dieser Haftung angenäherte Haftungsnorm, so wäre gegen die… …, Doppelbesteuerungsabkommen, Stand: Juni 2008, § 5 AStG, Rn. 82. 38 Kraft, AStG Komm., 2. Aufl. 2019, § 5, Rn. 82. 39 Vgl. hierzu ausführlich Gehm, StBp 2015, 317. 40 Vgl. auch…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2022

  Die Haftung des Steuerhinterziehers nach § 71 AO im Licht aktueller Rechtsprechung

  Ass. iur. Dr. Matthias Gehm

  …8 StBp 01.22 Gehm, Die Haftung des Steuerhinterziehers nach § 71 AO Die Haftung des Steuerhinterziehers nach § 71 AO im Licht aktueller… …Rechtsprechung Ass. iur. Dr. Matthias Gehm, Limburgerhof* I. Einleitung In StBp 2018, 13 wurde bereits die Haftungsnorm des § 71 AO vorgestellt. Aufgrund der… …Janz/Kuhlmann, UStDD 2018, 7. Gehm, Die Haftung des Steuerhinterziehers nach § 71 AO StBp 01.22 9 – es sei denn, das von ihm erkannte Risiko. 6 strafbaren… …. 10 StBp 01.22 Gehm, Die Haftung des Steuerhinterziehers nach § 71 AO Zudem greift das strafrechtliche Abschöpfungsrecht gem. §§ 73ff. StGB. 22 – vgl… …mit Anm. Gehm. Gehm, Die Haftung des Steuerhinterziehers nach § 71 AO StBp 01.22 11 IX. Hinterziehungsvorsatz Da die Haftung des § 71 AO voraussetzt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2019

  Die Duldungspflicht gem. § 77 AO

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …10 StBp 01.19 Gehm, Die Duldungspflicht gem. § 77 AO Die Duldungspflicht gem. § 77 AO Risikoprofil in der Praxis Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm… …, wurde in der Vergangenheit anhand entsprechender Haftungstatbestände bereits in der StBp vom Verfasser dargestellt. Wie verhält es sich aber in diesem… …Haftung im Steuerrecht, 4. Aufl. 2013, Rn. 401. 2 Vgl. hierzu Gehm, StBp 2017, 135. 3 Nacke, Die Haftung für Steuerschulden, 3. Aufl. 2012, Rn. 552; Schwarz… …Duldungspflicht gem. § 77 AO StBp 01.19 11 Weiteren hat der Erwerber eines Grundstücks, das mit einer Zwangshypothek belastet ist, nach § 323 AO insofern die… …, 220; Nacke, Die Haftung für Steuerschulden, 3. Aufl. 2012, Rn. 630; Halaczinsky, Die Haftung im Steuerrecht, 4. Aufl. 2013, Rn. 402, 614. 12 StBp 01.19… …Duldungspflicht gem. § 77 AO StBp 01.19 13 Zu beachten ist zudem, dass ab dem Zuschlag in der Zwangsversteigerung der Ersteher nach § 56 Satz 2 ZVG die öffentliche… …Halaczinsky, Die Haftung im Steuerrecht, 4. Aufl. 2013, Rn. 401, 403. 86 Blesinger, Haftung und Duldung im Steuerrecht, 2005, 219. 14 StBp 01.19 Gehm, Die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  Festschreibung der (künftigen) Vermögensverwendung gem. § 61 AO

  Detlef Pieske-Kontny

  …Pieske-Kontny, Künftige Vermögensverwendung gem. § 61 AO StBp 01.25 11 Festschreibung der (künftigen) Vermögensverwendung gem. § 61 AO Detlef… …(künftigen) Vermögensverwendung gem. § 61 AO unter Berücksichtigung der Entscheidung des FG Niedersachsen vom 25. 04. 2024 – 10 K 70/21, StBp 2025, 38. I… …AEAO zu § 60a, Nr. 7. 12 StBp 01.25 Pieske-Kontny, Künftige Vermögensverwendung gem. § 61 AO Die Bindungswirkung der Feststellung nach § 60a Abs. 1 AO… …unter II.2. Pieske-Kontny, Künftige Vermögensverwendung gem. § 61 AO StBp 01.25 13 Verweis auf eine den steuerbegünstigten Zwecken tatsächlich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2008

  Digitale Ziffernanalyse versus Strukturanalyse und die logische Herleitung von Benford (NBL) – Teil II –

  Amtsdirektor Erich Huber

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 48. Jahrgang · Oktober 2008 StBp Die steuerliche… …im Bereich derjenigen Datenbestände, die im Prüfungssektor der stBP liegen, wie Inventuren und Rechnungen nicht in maßgeblichem Ausmaß auf… …, Verbindlichkeiten usw.). *) Teil I ist in StBp Heft 9/08 erschienen. Die steuerliche Betriebsprüfung 10/08 Es ist gut erkennbar, wie sich die Teilbereiche… …Analyse von Unternehmensdaten, S. 174, warnt vor der Prüfung auf Knopfdruck. 23) Siehe Gebbers, Die Strukturanalyse, StBp 2007, Hefte 8, 9 und 10. 24) Siehe… …Huber/Huber, Einsatz von Supporting Audit Software als Prüfungstool für erweiterte Ziffernanalyse, StBp 2006, 287. 278 Die steuerliche Betriebsprüfung 10/08…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2007

  III. Formunwirksame Verträge zwischen nahe stehenden Personen

  Dr. Bernd Heuermann

  …wieder aufnimmt, mit der wir uns bereits im StBp 2006, 355 ff. eingehend auseinander gesetzt haben und welche die Praxis immer wieder beschäftigt. Dabei… …, BFH/NV 2006, 2162 dargelegt hat (wir verweisen auf StBp 2006, 355). Die besonderen Anforderungen der Rechtsprechung bilden lediglich Beweisanzeichen…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2019

  Die Haftung für Steuerschulden nach privatrechtlichen Normen

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …Gehm, Die Haftung nach privatrechtlichen Normen StBp 09.19 277 Die Haftung für Steuerschulden nach privatrechtlichen Normen Risikoprofil in der… …erlassen (§ 191 Abs. 1 AO). 1 Als Beispiel für solche Haftungsverfahren wurde bereits in StBp 2018, 174 vom Verfasser die Haftung der Gesellschafter von… …. Aufl. 2013, Rn. 513. 13 BFH v. 11. 6. 2012 VII B 198/11, BFH/NV 2012, 1572; Hopt in Baumbach/Hopt, HGB, 38. Aufl. 2018, § 25, Rn. 1. 278 StBp 09.19 Gehm… …, Rn. 3.81. Gehm, Die Haftung nach privatrechtlichen Normen StBp 09.19 279 Satz 1 HGB auf öffentlich-rechtliche Verbindlichkeiten abstellt, wird… …Baumbach/Hopt, HGB, 38. Aufl. 2018, § 27, Rn. 2. 280 StBp 09.19 Gehm, Die Haftung nach privatrechtlichen Normen des Vorerben. 66 Miterben haften über § 2058 BGB… …im Steuerrecht, 4. Aufl. 2013, Rn. 519. Gehm, Die Haftung nach privatrechtlichen Normen StBp 09.19 281 Wird ein einzelkaufmännisches Unternehmen… …, 244. 282 StBp 09.19 Gehm, Die Haftung nach privatrechtlichen Normen 71 AO) greift demzufolge nicht. 124 Dies gilt grundsätzlich auch hinsichtlich… …Steuerrecht, 2005, 141. 136 Halaczinsky, Die Haftung im Steuerrecht, 4. Aufl. 2013, Rn. 592; zu § 70 AO vgl. Gehm, StBp 2015, 337. 137 Halaczinsky, Die Haftung… …Betriebsaufspaltung StBp 09.19 283 IV. Zusammenfassung Sowohl die Haftung bei Erwerb eines Handelsgeschäfts nach § 25 HGB, als auch die Haftung der Erben eines…

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