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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  Änderung vorbehaltsloser Steuer- und Feststellungsbescheide nach einer Betriebsprüfung

  Regierungsdirektor a. D. Dipl.-Finanzwirt Karl-Heinz Günther

  …keinem Vorbehalt der Nachprüfung versehende Bescheide handelt. Soll hier eine Mehrsteuer festgesetzt oder ein Mehrgewinn festgestellt werden, bedarf es… …kommen hier insbesondere die Änderungsvorschriften der §§ 173 AO (neue Tatsachen), 174 AO (widerstreitende Festsetzung) sowie § 175 AO… …geltend macht, die von einer ausländischen Ltd. erbracht und teilweise bar im Ausland bezahlt wurden. Hier verletzt das FA seine Ermittlungspflicht, wenn es… …auseinander. Hier steht die ökonomische Überlegung im Hintergrund, dass das Betriebs- FA mit den betrieblichen/beruflichen Verhältnissen des Steuerpflichtigen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2021

  Wahrscheinlichkeiten in der AO und FGO

  Problematische Anwendung der „Amtlichen“ Richtsatzsammlung des BMF
  

  Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Fachberater Internationales Steuerrecht PhDr. Dr. Till Weber

  …herangezogen. Hier positioniert sich das Gesetz/Verfahrensrecht nicht numerisch zu den anzuwendenden „Wahrscheinlichkeiten“. Die Richtsatzsammlungen selber sind… …worden. Schon in 2018 hatte Beyer 2 hier eine Diskussion begonnen, welche sogar durch (ehemalige) BFH-Richter 3 unterstützt wurde. Anscheinend aber war in… …. Vorliegend sollen Aspekte der abgabenrechtlichen Seite und der FGO dargestellt werden. So sollen die logischen Kernfehler der Richtsatzsammlungen, hier die… …Mehrjahresvergleiche mit geänderten Voraussetzungen. Alle die vorstehende Kriterien erfüllt die Steuerberaterprüfung mit ihren etwa 4.000 Einzelfällen, hier die… …Steuerberaterprüfung 2019/2020. 10 Da hier eine Vollerhebung vorliegt, ist N gleich n, die Stichprobenproblematiken stellen sich nicht. Also kann sofort die… …der Zahl der Betriebe in D. All diese Fragen sind reine Statistik und sollen hier nicht bearbeitet werden. Anders im vorliegenden Beispiel, hier ist N… …nicht zulässig, hier Ausreißer oder Excedenten zu diagnostizieren. Auch „oben“ existieren keine Lücken, es wird eben nur der gute Teil der Klausuren… …ausgegrenzt. Speziell in der Liga 1 und 1,5 der Ertragsteuer- und Buchführungsklausur ist diese Argumentation auch juristisch kaum haltbar. Hier werden durch… …. sehr wohl verwehren, keine Richter aus Sicht des BMF (hier wohl: BMJ) zu sein und aus allen Analysen herauszufallen! Mathematisch/statistisch spricht man… …1.192 als Streuungsbereich um den Erwartungsbereich herum definiert, in dem die meisten aller Messwerte herum zu liegen kommen. 23 Regelmäßig wird hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2021

  Mit einem modernen Risikomanagement hin zur zeitnahen Betriebsprüfung?

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Gregor Danielmeyer

  …Datenlage, zutreffende Rechtsanwendung und Deklarationsprozesse. Liegen hier jedoch Anomalien vor, führen diese häufig zu Steuernachzahlungen und dem Gefühl… …verbundenen unterschiedlichen Prüfungsdichte wird im Schrifttum häufig als ungerecht und ungleichmäßig beurteilt. Nachtteile, die hier auf der Hand liegen sind… …zu verstehen und so auch – als „Abfallprodukt“ – eine vorab summarische Risikobeurteilung des Steuerfalls vornehmen zu können. Geht hier der Trend… …. Hier müsste jedes Finanzamt eine Datenanalyse nach Zeiträumen und anderen (unbekannten) Parametern vornehmen. Selbst wenn diese Komplexität händelbar… …Umsatzsprünge aufgetan, könnte auch hier die Kassen-Nachschau oder Außenprüfung zeitnah durchgeführt werden. Aktuelles Beispiel, wie trotz TSE-pflicht… …. Ich forderte den Beleg, der nach § 146a Abs. 4 AO zu erteilen ist, hier jedoch unternehmerseitig grundsätzlich nicht erstellt wird. Im Folgenden wurde… …auszugehen, dass der Steuerpflichtige diese Art der Nichterfassung sowohl in der Vergangenheit als auch in Zukunft weiter betreibt. Auch muss hier die… …virtuelle Gestalt annehmen können. bb) DAC7 als Wächter der Besteuerung Hier den Überblick ohne einen konkreten (gesetzgeberischen) Rahmen zu behalten, fällt… …Informationsaustausch, gilt die Meldepflicht nicht. (1) RMS Plattformbetreiber Hier ließe sich über die in den Impressi hinterlegten notwendigen Registrierungsmerkmalen… …der DAC7-Richtlinie ein Abgleich mit den bei den teilnehmenden Staaten hinterlegten Daten erfolgen. Hier könnte etwa ein Web-Crawler programmiert werden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2021

  Die Option von Personengesellschaften zur Körperschaftsteuer

  Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …rechtsformunabhängigen Besteuerung sehr entgegen. Es bedarf hier lediglich eines Antrags beim zuständigen Finanzamt – mit Beginn des neuen Wirtschaftsjahres ist der… …Personenhandelsgesellschaften i. S. des HGB (OHG und KG) und Partnerschaftsgesellschaften. Es kommt hier nur auf die Rechtsform an, nicht jedoch, ob sie eine landwirtschaftliche… …, weil die Option zur Körperschaftsteuer das Gesellschaftsverhältnis erheblich verändert. Deshalb bedarf es hier einer qualifizierten Mehrheit, m. E. von… …seinen Gewinnanteil, sodass auch hier eine Ausschüttung vorliegt. Eine Verfügung über den Gewinnanteil liegt auch dann vor, wenn er diesen für eine… …steuerbegünstigten Betriebsaufgabe nicht gegeben sind. Hier ist jedoch zu Schulze zur Wiesche, PersGes: Option zur Körperschaftsteuer StBp 08.21 219 berücksichtigen… …Kapitalgesellschaft bzw. hier die optierende Personenhandelsgesellschaft einbringt. Die Einbringungsfolgen sind daher für jeden Gesellschafter individuell zu ermitteln… …Reserven hier nicht ins Gewicht fallen. Auch wird hier eine wesentliche Bedeutung für den Mitunternehmeranteil fehlen. Handelt es sich in diesem Falle um…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2021

  Vorsteuerabzug und Organschaften

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …. Verbringensleistungen inländischer Organgesellschaften in ausländische Betriebsteile, nicht als nicht steuerbare Innenumsätze anzusehen sind. Vielmehr gelten hier die… …dargestellten Grundsachverhalt. Auch hier werden die einzelnen Besteuerungsgrundlagen zunächst bei der Organgesellschaft ermittelt und dann beim Organträger mit… …Abzug von Vorsteuerbeträgen berechtigen. Auch hier findet eine direkte Zuordnung statt. Die dritte Gruppe sind die verbliebenen Vorsteuerbeträge aus… …Eingangsleistungen, die zur Ausführung von Umsätzen der beiden zuvor genannten Gruppen verwendet werden sollen. Hier ist eine Aufteilung der Vorsteuerbeträge nach § 15… …Umsatzsteuerausweis z. B. für die laufenden Buchführungsleistungen an die Gesellschaft E erteilen würde. Man könnte hier von einer Beurteilung nach der… …„Separatbetrachtung“ sprechen. Für den Erwerb des Servers ist der Unternehmer, also hier die Gesellschaft A, gehalten, den verbleibenden Vorsteuerabzug unter Beachtung… …aus, dass die Berechtigung zum Vorsteuerabzug nach den Verhältnissen des Unternehmers, hier wohl nach den Verhältnissen der Organgesellschaft, geprüft… …keine anderen Angaben zu einem sachgerechten Aufteilungsschlüssel benannt worden sind, könnte hier die Abziehbarkeit nach dem Umsatzschlüssel festzulegen… …, wenn auch ein geringerer, Vorsteuerabzug gegeben, der sich zugegeben z. B. auch an den Ausgangsumsätzen, allerdings nur der OG 2, orientieren würde. Hier… …, ist wegen des anteiligen Vorsteuerabzugs der Unternehmer auch hier gehalten, den verbleibenden Vorsteuerabzug unter Beachtung der Vorschriften des § 15a…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2021

  Die Anforderungen an die digitale Betriebsprüfung im Jahre 2022

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Gregor Danielmeyer

  …Mitwirkung bei Sachverhalten des In- und Auslands war ohnehin schon eine Pflicht der Steuerpflichtigen. Ggf. könnte hier eine Motivation für den… …Kassen-Nachschau oder Betriebsprüfung auffallen, führt aber nicht zu einer zeitnahen Angleichung von Prüfungszeiträumen an die jeweiligen Wirtschaftsjahre. Hier kann… …Würdigungen und Einigungen auf einer heterogenen Datenbasis auf. Hier ist die Prüfung der Datenlage elementar. Und zwar nicht nur durch die Finanzverwaltung… …Datenanalyse vornehmen. Der Fokus wird auch hier auf der Prüfung des Gesamtbildes liegen. Allerdings eignen sich beide Methoden auch zur Prüfung der Sachlichkeit… …einer prüfenden Person innerhalb kurzer Zeit Massendaten als seriös oder eben unseriös beurteilen zu können. Voraussetzung ist eine sauber Datenlage. Hier… …Export und zur Archivierung vorsieht. Hier werden die in der Kasse erfassten Vorgänge (Geschäftsvorfällen und ähnliche Vorgänge) nachgehalten. Die nicht… …hier geregelt werden. Aus diversen Gründen hat es die Vorschrift nicht ins Jahressteuergesetz geschafft. Vielleicht ist es auch besser so, denn im Grunde… …vor Ort im Betrieb. Hier ist also genau zu überlegen, wo und wie die genauen Vorgaben zielgerichtet zu implementieren sind. Denn ein…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  „GmbH i. L.“ – Wohin mit den Gesellschafterdarlehen?

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …evtl. Mehrsteuern ist schließlich zu beachten, dass es sich bei den Gesellschaften der hier diskutierten Art oftmals um Konzerngesellschaften und in… …Verbindlichkeiten der hier diskutierten Art ungeachtet der bestehenden rechtlichen Unsicherheit im Liquidationsfall jedenfalls nicht erfolgswirksam aufgelöst werden… …besteht die einhellige Meinung wohl auch der Finanzverwaltung, dass Verbindlichkeiten der hier diskutierten Art nicht erfolgswirksam aufgelöst werden müssen… …bilanzrechtliche Überlegungen 52 zu wenig Beachtung geschenkt. Zu dem „zur Verteilung kommenden Vermögen“ gehört das hier diskutierte Gesellschafterdarlehen… …Hintergrund dieses Gesetzeszwecks ist das hier diskutierte Gesellschafterdarlehen im Abwicklungsendvermögen nicht zu berücksichtigen. VI. Plausibilität des… …. 2. 2014 I R 34/12, BFH/NV 2014, 1014. M. E. ist fraglich, ob durch diese Betrachtung tatsächlich alle hier angesprochenen Probleme gelöst werden… …Entschluss der Gesellschafter und in dem hier diskutierten Zusammenhang auch des Gläubigers beruht, erfolgt der Eingriff in die Geltendmachung im Insolvenzfall… …Abs. 1–6 KStG. Noch bestehende Gesellschafterdarlehen kommen auch hier „nicht zur Verteilung“, sind deshalb nicht im „Abwicklungsendvermögen“ enthalten… …entsprechend der Begründung zu 7. i. d. R. auch hier zur Gewinnerhöhung aufgrund nicht zurückgeführter Gesellschafterdarlehen kommen muss. VIII. Zusammenfassung… …, 831; BMF v. 3. 6. 2021, BStBl. I 2021, 723, Tz. 60. Es sei darauf hingewiesen, dass hier seit 2020 gem. § 20 Ab. 6 Satz 6 EStG ein Höchstbetrag von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2021

  Steueroptimierung mittels „Organschaftsmodell“ – ein Update

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Michael Bär, Dipl.-Finanzwirt (FH) Erich Spensberger

  …Ausgestaltungen. Zum besseren Verständnis wird hier nur die Grundvariante kurz beschrieben. Für alle Gestaltungsformen in diesem Sinne gilt, dass diese zur… …. Bär/Spensberger, Organschaftsmodell StBp 10.21 289 schäftsvorfall ereignet hat, zeitnah zu erstellen. Hier zeigt sich aber auch die Praxiserfahrung, dass diese… …, so stehen in den Veranlagungszeiträumen der Umgestaltung regelmäßig Rechtsfragen zur Beurteilung an, ob hier eine Funktionsverlagerung im Sinne von § 1… …detaillierte Darstellung der Funktionsänderung erfolgt. Eine Funktionsverlagerung stellt einen außergewöhnlichen Geschäftsvorfall dar und hier verlangt der… …reduziert und in Ungarn auf 300 aufgestockt. Im Zuge der Betriebsprüfung wurde diskutiert, ob hier eine Funktionsverlagerung vorliegt, die zu einer… …Gesellschaften er einen Folgeauftrag schließen möchte. Die Betriebsprüfung vertritt die Auffassung, dass hier in Summe ein ganzer Teilbetrieb übertragen wurde und… …Umstrukturierung 25 dürfte für den Unternehmer A ein wesentlicher Aspekt für die Entscheidung sein, hier Änderungen in der Gesellschaftsstruktur vorzunehmen und… …, wobei mindestens eines der Kennzeichen vorliegen muss. 31 Dabei erfasst § 138e Abs. 1 AO die bedingten Kennzeichen, d. h., hier ist zusätzlich ein… …meldepflichtiger Tatbestand könnte sich aus § 138e Abs. 1 Nr. 3b AO ergeben. Hier sind Vorgänge normiert, die durch eine Einkünfteumwandlung zu einer niedrigeren… …zum Beispiel aufgrund finanzgerichtlicher Entscheidungen über festgesetzte Bußgelder – festgestellt werden, dass hier keine Meldepflicht besteht, wäre…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2021

  Die Facebook-Präsenz der Steuerkanzlei

  Datenschutzrechtliche Haftungsfallen und Rechtsfolgen bei der Nutzung einer Facebook Fanpage
  

  Rechtsanwältin Katja Wolpert

  …. 2020. . 10 Hier und im Folgenden verwendet als Kurzform für: „Webseitenadresse, der konkreten Facebook Fanpagepräsenz des Steuerberaters“. 11 So… …Angelegenheit erneut zur Entscheidung angenommen. Es bleibt abzuwarten, wie er nun hier erneut entscheidet. 6. DSK v. 1. 4. 2019 Am 1. 4. 2019 hat die Konferenz… …Oberlandesgericht zurückverwiesen. Hier ist abzuwarten, wie das Oberlandesgericht die Ermittlungen abschließt und eine Entscheidung fällt. Hierbei hat es klargestellt… …Steuerberater-Facebook Fanpage hinterlassen und verwertet diese zu eigenen Zwecken. Aus diesem Grund ist hier die gemeinsame Datenverantwortung zu bejahen. Der EuGH hatte… …dürfen. Somit ist auch hier der Steuerberater originär verpflichtet, die jetzt aktuellen Hürden zur Übertragung von Daten nach Amerika zu überwinden, ohne… …gespeichert werden. Wenn dies im Bereich der Vereinigten Staaten von Amerika erfolgt, muss er auch hier die erheblichen Hürden überwinden. Facebook erteilt dem… …Fanpagebetreiber jedoch diesbezüglich keine Informationen, die dem Steuerberater ermöglichen, hier den Datenschutzpflichten nachzukommen. c) Erfüllung von… …Mandantenkommunikation. Soweit somit ein Mandant die Chatfunktion über Facebook nutzt, ist hier durch den Steuerberater neben der Beachtung datenschutzrechtlicher Aspekte… …Rahmen der Datenschutzerklärungen grundsätzlich aufklären. Aufgrund der Problematik der Übertragung von Daten in ein Drittland muss der Steuerberater hier… …des DSK, online abrufbar unter https://www.lda.bayern.de/ media/dsk_kpnr_4_drittlaender.pdf, zuletzt abgerufen am 1. 11. 2020, hier Ziffer 3. lit. a)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2021

  Steuerliche Behandlung von Logistikkosten als Anschaffungs(neben)kosten

  im Rahmen der Warenbeschaffung bei Handelsunternehmen
  

  Dipl.-Finanzwirt Hermann Saure

  …Direktanlieferung der Lieferanten/der Industrie an die Filialen. Um den Aufsatz übersichtlich zu halten, wird hier darauf verzichtet, die vielfältigen heutigen… …Warenkommissionierung und Warenanlieferung bis zum PoS in Rechnung stellen. – Die Warenbeschaffung erfolgt wie vorstehend. Hier aber unter Einbindung eines verbundenen… …angesehen. 7 5. Logistikkosten durch im Konzernverbund des HU befindliche Logistikunternehmen Hier werden von vielen HU die anteiligen Kosten als sofort… …Anschaffungskosten allein die Kosten bis zum Lager zu aktivieren sein. Eine Aktivierung der Logistikkosten wird hier schon deshalb grundsätzlich verneint, weil sich… …werden können (vgl. BFH-Urteil vom 24. Februar 1972, BStBl II S. 422. Hier sind die Kosten den aktivierungspflichtigen Anschaffungskosten zuzurechnen.“(…)… …Produkten anderer Lieferanten en bloc an die einzelnen Filialen ausgeliefert. Auch hier erfolgt regelmäßig keine Einlagerung. 3. Schließlich dienen die Lager… …durchgeführt. Hier ist dann die Ware sowohl erstmals eingelagert als auch verkaufsfähig. Ergebnis 2 Es bestehen bei dieser Sachlage keine Bedenken, das Ende der… …Gemeinkosten bis zur Einlagerung der Ware im Onlinelager erfassbar sind. Hier kann vor allem bei erheblichem Kostenanfall eine Aktivierung dieser Kosten in… …BFH sind hier leider nicht klar und eindeutig 26 , Zitat: „Anschaffungskosten gemäß § 255 Abs. 1 HGB sind die Aufwendungen, die geleistet werden, um… …können, ferner die Nebenkosten und nachträglichen Anschaffungskosten.“ Dass hier der BFH die Einzelzuordenbarkeit der Anschaffungsnebenkosten in dem Sinne…

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