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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Verdachtsliste bei Umsatzsteuer-Nachschauen

  Jörg Burkhard

  …. Verdachtslisten. 1. Erfordernis eines Prüfungsanlasses Die Umsatzsteuer-Nachschau (§ 27b UStG) ist ein besonderes Prüfungsinstrument der Finanzverwaltung, mit dem… …sowie die richtige Berechnung der Umsatzsteuer bei einem Unternehmen überprüfen kann. Voraussetzung ist stets ein Prüfungsanlass. 1 Ermittlungen ins Blaue… …Durchschnitt 39 USt-Sonderprüfungen durch. Dies bedeutet für jeden eingesetzten Prüfer ein durchschnittliches Mehrergebnis von rd. 1 Mio. €. 7 2. Ziel der… …Geschäftsbetrieb einzustellen 8 . * Dr. Jörg Burkhard ist Fachanwalt für Steuerrecht und Fachanwalt für Strafrecht in Wiesbaden, Frankfurt a. M. und Taunusstein. 1… …, 24. Aufl. 2025, § 27b Rn. 1. 6… …jegliche Prüfung ein Eingriff in die Freiheitsrechte ist und einer gerichtlich überprüfbaren Legitimation bedarf, Art. 19 Abs. 4 GG, Art. 2 Abs. 1 GG… …. Selbst wenn man sich einen hypothetischen Extremfall (siehe Beispiel 1 und 2) vor Augen führt, bei dem ein Verfolgungsrecht des Prüfers diskutiert werden… …könnte, ist dieser Fall wohl eher praxisfremd: Beispiel 1: Bei der Kassennachschau sieht der Prüfer, wie der Steuerpflichtige einen vermutlichen… …(vermutlich) zu vernichten oder zu verstecken. Lösung 1: Hier wird man an das Jedermannsrecht des § 127 StPO des Prüfers denken können. Der Prüfer will eine… …Beweissicherung vornehmen und den „Flüchtenden“ festhalten sowie von der Beweisvernichtung abhalten. Das Betreten der Wohnräume zu diesem Zweck ist von § 27b Abs. 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Steuerstundungsmodell bei Inanspruchnahme eines Investitionsabzugsbetrags

  Thomas Rennar

  …Gewerbebetrieb noch mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden (§ 15b Abs. 1 Satz 1 EStG). Die Verluste mindern jedoch die Einkünfte, die der… …Steuerpflichtige in den folgenden Wirtschaftsjahren aus derselben Einkunftsquelle erzielt (§ 15b Abs. 1 Satz 2 EStG). Ein Steuerstundungsmodell liegt insoweit vor… …, wenn aufgrund einer modellhaften Gestaltung steuerliche Vorteile in Form negativer Einkünfte erzielt werden sollen (§ 15b Abs. 2 Satz 1 EStG). Bei der… …vorrangig eine kapitalmäßige Beteiligung ohne Interesse an einem Einfluss auf die Geschäftsführung anstrebt. 1 Die Anwendung des § 15b Abs. 1 EStG ist nicht… …der revisionsrechtlichen Prüfung hingegen nicht stand. Abb. 1: Sachverhalt (Quelle. Eigene Darstellung) Klägerin Hinweis: Für die Modellhaftigkeit eines… …sog. Steuerstundungsmodells spricht das Vorhandensein eines vorgefertigten Konzepts, das die * Thomas Rennar, Dipl.-Finanzw. (FH). 1 BFH, Urt. v. 21. 11…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Rechtsprechungsübersicht zum Ertragsteuerrecht

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu den Überschusseinkünften aus dem Jahr 2025
  

  Wilfried Apitz

  …gegebenen Möglichkeiten Gebrauch macht, bestimmt sie in der Prüfungsanordnung 1 . Darin liegt eine Ermessenshandlung. Bei dieser Ermessensausübung muss die… …. Die Prüfungsermächtigung des § 193 Abs. 1 AO erklärt sich daraus, dass die steuererheblichen Verhältnisse eines Unternehmers bei einer Veranlagung an… …anzutreffen sind, die Gewinneinkünfte erzielen. Eine Prüfungsanordnung aus § 193 Abs. 1 AO gestattet aber auch eine Ausweitung der Prüfung auf die privaten… …Steuerberater in Sundern. 1 § 196 AO. Apitz, Rechtsprechungsübersicht zu den Überschusseinkünften StBp 04.26 117 erforderliche Aufklärung nunmehr durch… …bzgl. der Überschusseinkünfte muss der Prüfer seine Ermittlungen allerdings gemäß §§ 199 Abs. 1, 200 Abs. 1 Satz 1 AO auf solche Sachverhalte beschränken… …, ob die Entschädigung für den Verzicht auf das Nießbrauchsrecht als privates Veräußerungsgeschäft gemäß § 22 Nr. 2, § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG oder… …steuerpflichtige Entschädigung für entgehende Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung nach § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG i. V. m. § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG zu… …zugehörigen Grundstück eine steuerbare Entschädigung gemäß § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG ist, wenn der Nießbraucher das Grundstück zum Zeitpunkt des Verzichts… …entnehmen, zu welcher Einkunftsart eine Entschädigung gehört. Zum anderen hat die Vorschrift auch eine negative Rechtsfolge. Sie stellt in § 24 Nr. 1 Buchst… …. a EStG klar, dass alle diejenigen Entschädigungen aus dem Regelungsbereich des § 2 Abs. 1 EStG ausgenommen sind, die für entgangene oder entgehende…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Keine vorteilsmindernde Berücksichtigung der vom Arbeitnehmer getragenen Stellplatzkosten bei der Firmenwagenbesteuerung

  Prof. Jürgen Brandt

  …. 2023 – 1 K 1234/22 Sachverhalt (redaktionell bearbeitet): Die Beteiligten streiten darüber, ob der lohnsteuerlich zu erfassende Vorteil aus der… …Fahrzeugüberlassung gegebene Unabhängigkeit der Stellplatzvermietung. Denn der mit der Nutzungswertbesteuerung nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG erfasste Vorteil wird… …Umständen abhängig. Anmerkungen: 1. Steuerbarkeit der Kfz-Überlassung an Arbeitnehmer als geldwerter Vorteil Im Streitfall hatte die Klägerin als… …Nutzungsvorteil der den Arbeitnehmern überlassenen Kfz nach Maßgabe des § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG anzusetzen (vgl. BFH vom 20. 03. 2014 – VI R 35/12, BStBl II… …ist dabei entweder nach der 1 %-Regelung (§ 8 Abs. 2 Satz 2 und 3 i. V. m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) oder nach der Fahrtenbuchmethode (§ 8 Abs. 2…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Aufwendungen für die Anmietung eines Pkw-Stellplatzes als Werbungskosten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung

  Prof. Jürgen Brandt

  …Haushaltsführung Kosten für die Anmietung eines Pkw-Stellplatzes gehören nicht zu den Unterkunftskosten, die nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 4 des… …Stellplatzkosten von 2.040 € lehnte das Finanzamt (FA) mit der Begründung ab, der Kläger habe schon den Höchstbetrag der Unterkunftskosten gem. § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr… …Mietwohnung als Werbungskosten wegen doppelter Haushaltsführung bei seinen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit abziehen kann. 1. Ansatzfähige Aufwendungen… …im Rahmen doppelter Haushaltsführung Nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 1 EStG gehören zu den Werbungskosten auch notwendige Mehraufwendungen, die einem… …Arbeitnehmer wegen einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsführung entstehen. Dabei können gemäß § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 4 EStG als… …entstehende Stellplatz- oder Garagenkosten ohne die Beschränkung des § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 4 EStG zum Abzug zuzulassen sind, da es sich insoweit nicht um… …oder zusammen mit dem Mietvertrag über die Unterkunft vereinbart wird. Dementsprechend hat der BFH auch schon zur alten Fassung des § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr… …; Anm. Pfützenreuter, jurisPR-SteuerR 29/2019 Anm. 1.). Prof. Jürgen Brandt, Richter am Bundesfinanzhof a. D.…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2026

  Selbstunterhaltsfähigkeit eines volljährigen Kindes mit Behinderung im Kindergeldrecht

  Stefan Daniel Littnanski

  …Littnanski, Rechtsprechung StBp 04.26 125 Selbstunterhaltsfähigkeit eines volljährigen Kindes mit Behinderung im Kindergeldrecht 1… …. Mehraufwendungen für eine rollstuhlgerechte Wohnung sind bei der Prüfung, ob ein volljähriges Kind aufgrund seiner Gehbehinderung gemäß § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG… …einer Behinderung sozialrechtlich ein erhöhter Raumbedarf anerkannt wird, ist regelmäßig auch im Rahmen des § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG ein… …. Entscheidungsgründe (redaktionell bearbeitet): 1. Anspruch auf Kindergeld Gemäß § 62 Abs. 1, § 63 Abs. 1 Satz 1 und 2 i. V. m. § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG besteht für… …Grundfreibetrags gemäß § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG für den jeweiligen Veranlagungszeitraum anzusetzen. Der behinderungsbedingte Mehrbedarf ist individuell zu… …Nachweis des behinderungsbedingten Mehrbedarfs Die behinderungsbedingten Mehraufwendungen können entweder mit dem Behinderten-Pauschbetrag gemäß § 33b Abs. 1… …Prüfung der Selbstunterhaltsfähigkeit gemäß § 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG auch Mehraufwendungen für die Unterkunft, die ihre Ursache in der Behinderung des… …Unterkunftsbedarf regeln. Die ihnen zugrundeliegende Wertung des Gesetzgebers ist auch im Kontext des Einkommensteuerrechts von Bedeutung. a) Gemäß § 19 Abs. 1 Satz 1… …Bürgergeld ersetzt). Das ALG II umfasste nach § 19 Abs. 1 Satz 3 SGB II a. F. den Regelbedarf (§ 20 SGB II), Mehrbedarfe (§ 21 SGB II) und den Bedarf für… …Abs. 1 Satz 1 SGB II die Angemessenheit der tatsächlichen Aufwendungen . Gemäß § 22a Abs. 1 Satz 1 SGB II können die Bundesländer die Kreise und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2026

  Inhalt / Impressum

  …, Telefax: (030) 25 00 85-630, E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Farsad Chireugin Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 66 vom 1. Januar 2026, die…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2026

  Wohnsitzwechsel in niedrigbesteuernde Gebiete

  Detlef Pieske-Kontny

  …ansässig zu werden), unterliegen gem. § 2 AStG der erweiterten beschränkten Steuerpflicht. Der Beitrag analysiert dabei auftretende Rechtsfragen. 1 I… …. Vorbemerkung Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind gem. § 1 Abs. 1 EStG unbeschränkt… …der inländischen Besteuerung „wie sie der im Inland Verbliebene unter gleichen Bedingungen zu tragen hat“. 2 Für solche Fälle erweitert § 2 Abs. 1 Satz… …1 AStG 3 die beschränkte Steuerpflicht des § 49 EStG. II. Betroffene Personen 1. Natürliche Personen mit deutscher Staatsangehörigkeit Das Gesetz… …findet gem. § 2 Abs. 1 Satz 1 AStG nur Anwendung auf natürliche Personen mit deutscher Staatsangehörigkeit 4 , die in den letzten zehn Jahren vor dem Ende… …Abs. 1 AStG setzt auch voraus, dass die ins Ausland verzogene Person ausschließlich in einem Niedrigsteuergebiet ansässig ist; bei einem weiteren… …§ 2 AStG betroffenen Personen sind gem. § 2 Abs. 1 AStG bis zum Ablauf von zehn Jahren nach Ende des Jahres, in dem ihre unbeschränkte Steuerpflicht… …. 1 Satz 1 erster Halbsatz EStG, die bei unbeschränkter Einkommensteuerpflicht nicht zu den ausländischen Einkünften i. S. des § 34d EStG gehören. 2… …für die erweiterte beschränkte Steuerpflicht gegeben sind. 7 3. Freigrenze Das Gesetz findet gem. § 2 Abs. 1 Satz 3 AStG nur Anwendung für solche… …Veranlagungszeiträume, in denen die insgesamt beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte (also die Summe der nach § 49 Abs. 1 EStG und der nach § 2 AStG im Inland steuerbaren…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2026

  Selbstkosten bei öffentlichen Aufträgen und in der Forschungsförderung

  Die Grundzüge der Kosten- und Leistungsrechnung und ihre Stellung im betrieblichen Rechnungswesen
  

  Roland Köhler

  …die Bereiche externes und internes Rechnungswesen und in vier Teilgebiete mit jeweils weiteren Untergliederungen: Tabelle 1: Betriebliches… …Buchführung mit Bestands- und Erfolgskonten dient dabei als Grundlage. Köhler, Selbstkosten bei öffentlichen Aufträgen StBp 03.26 69 1. Aufbau und Bedeutung von… …Gemeinschaftskontenrahmen der Industrie (GKR) und der Industriekontenrahmen (IKR) zu nennen. 1 2. Gliederungsprinzipien von Kontenrahmen Im Hinblick auf die… …Rechnungswesens bilden die Berichte der Innenrevision und das Controlling sowie die Auswertungen der Betriebsstatistik. 1. Kosten- und Leistungsrechnung Bereits aus… …. den Verzehr von Produktionsfaktoren und die 1 Grundlage ist der Reichskontenrahmen (auch „Erlasskontenrahmen“ genannt) aus dem Jahr 1937. Die… …Herstellungskosten variieren. Nachstehende Systeme der Kosten- und Leistungsrechnung werden unterschieden: 1. Bewertung von Erzeugnisbeständen nach den Grundsätzen der… …Herstellungsaufwendungen herauszuziehen und den jeweiligen Erzeugnissen zuzurechnen. Das Ergebnis ist eine stückbezogene Ermittlung der Herstellungskosten (Kalkulation). 1… …. Die sich anschließende Kalkulation erfolgt in der Form der Zuschlagsberechnung. Der Zuschlagsberechnung liegt folgende Überlegung zugrunde: (1) Ein Teil… …Vertriebsgemeinkosten = Selbstkosten IX. Zusammenfassung 1. Das externe Rechnungswesen beinhaltet im Wesentlichen die Wareneinsatz- und die Umsatzakte der Unternehmung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2026

  Die Übertragung eines Grundstücks auf eine vermögensverwaltende Personengesellschaft

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 04.06.2025 - II R 18/23
  

  Hendrik Hübner

  …Prägung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 und Nr. 2 EStG kommt es vielfach fließend – teils bewusst, teils unbewusst – zu einem (ertrag- und gewerbe-) steuerrechtlich… …beliebte Form der vermögensverwaltenden Personengesellschaft. Demgegenüber hat die OHG (§§ 105 ff. HGB) spätestens seit der BGH 1 der Gesellschaft… …ist nicht in dienstlicher Eigenschaft verfasst und gibt ausschließlich die persönliche Auffassung des Autors wieder. 1 BGH, Beschluss vom 04. 12. 2008… …GbR) stellt die Übertragung des Grundstücks hingegen eine Veräußerung dar. Hieraus hat der Ehemann dann, da die 10-Jahres-Frist des § 23 Abs. 1 Satz 1… …Personengesellschaft befasst. Grundsätzlich gilt diesbezüglich, dass Zuwendungen unter Eheleuten der Schenkungsteuer unterliegen, sofern der Freibetrag des § 16 Abs. 1… …Nr. 1 ErbStG in Höhe von 500.000 € überschritten wird. 4 Anders ist dies, sofern die Voraussetzungen von § 13 Abs. 1 Nr. 4a Satz 1 ErbStG erfüllt… …werden. Die entscheidende Streitfrage des Besprechungsurteils war deshalb, ob die Steuerbegünstigung des § 13 Abs. 1 Nr. 4a Satz 1 ErbStG im… …Schenkungsteuerfreibeträge auf die Kinder übertragen werden kann. 1. Sachverhalt Der Kläger und seine Ehefrau waren je hälftig Gesellschafter einer durch notariell… …Grundstücks in das Grundbuch eingetragen. Grafisch sah der Sachverhalt (stark vereinfacht) wie folgt aus: Abbildung 1: Sachverhalt (Quelle: Eigene Darstellung)… …. € an und beantragte für den Erwerb die Steuerbefreiung für ein Familienheim nach § 13 Abs. 1 Nr. 4a ErbStG. Mit Bescheid vom 02. 02. 2021 setzte das…

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