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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2022

  Einzelprobleme und "Stolpersteine" bei der Veräußerung und Aufgabe eines Gewerbebetriebes

  Betriebsverpachtung als Alternative zur Betriebsveräußerung oder Betriebsaufgabe
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …358 StBp 11.22 Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe Einzelprobleme und „Stolpersteine“ bei der Veräußerung und Aufgabe eines Gewerbebetriebes… …Darstellung der sich daraus ergebenden Ausgangssituation an. 1 StBp 2022, 42 (Heft 02/2022). 2 StBp 2022, 252 (Heft 08/2022). Köhler, Einzelprobleme der… …Betriebsaufgabe StBp 11.22 359 IV. Ausgangssituation: Verpachtung eines ganzen Gewerbebetriebes Die Verpachtung eines ganzen Gewerbebetriebes 3 führt dazu, dass das… …. 360 StBp 11.22 Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe pachtet werden – die Verpachtung aller Betriebsgegenstände ist also nicht erforderlich –, es… …. Objekt einer Einbringung kann nicht nur ein werbender, sondern auch ein verpachteter Gewerbebetrieb sein.“ Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe StBp… …, dass die Voraussetzungen für eine Aufgabe im Sinne des Absatzes 3 Satz 1 erfüllt sind. 362 StBp 11.22 Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe 3. Die… …97/89, BStBl. II 1992, 392. 11 BFH vom 26. 02. 1997 – X R 31/95, BStBl. II 1997, 561. Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe StBp 11.22 363 zu… …entsprechend. § 16 Abs. 3a EStG ist in allen offenen Fällen anzuwenden (§ 52 Abs. 34 Satz 5 EStG).“ 364 StBp 11.22 Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe vor…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2023

  Aktuelle Entwicklungen zur Besteuerung von Krypto-Assets

  Ein Überblick zu Mitteilungspflichten
  

  Johannes Höring

  …110 StBp 04.23 Höring, Mitteilungspflichten bei Krypto-Assets Aktuelle Entwicklungen zur Besteuerung von Krypto-Assets Ein Überblick zu… …Johannes Höring, LL. M., CSIP, CESGA, ist Rechtsanwalt in Waldrach. 1 Vgl. auch Höring, StBp 2022, 315; Höring, DStZ 2022, 520. 2 Insbesondere wurden die… …, Mitteilungspflichten bei Krypto-Assets StBp 04.23 111 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG steuerpflichtig sind. 7 Gegen das Urteil des FG Köln wurde ebenfalls Revision eingelegt… …Binnewies/Vitale, AG 2022, 158. 12 Denker/Gummels, AStW 2022, 139 (143). 112 StBp 04.23 Höring, Mitteilungspflichten bei Krypto-Assets von Spekulationsgewinnen mit… …Krypto-Assets StBp 04.23 113 einem Jahr Haltedauer dürfte Krypto-Assets im Vergleich zu traditionellen Anlagegütern steuerlich attraktiv machen. Zugleich wird das… …vermögende 16 Spikowius/Rack, MMR 2022, 256; Figatowski/Feser, NWB 2022, 705. 17 Figatowski/Franke-Roericht, NWB 2022, 1362. 114 StBp 04.23 Höring… …. Höring, Mitteilungspflichten bei Krypto-Assets StBp 04.23 115 Ferner ist es der Finanzverwaltung und der Strafverfolgungsbehörden erschwert, verschwiegene… …; Gummels, PFB 2021, 109 (112). 21 Vgl. Schroen, NWB 2022, 439 (447); Hennigfeld, DB 2022, 1037 (1038). 116 StBp 04.23 Höring, Mitteilungspflichten bei… …2019, 1269. Danielmeyer, Richtsatzschätzung StBp 04.23 117 generieren, erfüllen jedoch nicht das geforderte GDPdU-Format. Der aufgrund der enormen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2024

  Das Dotationskapital einer ausländischen Betriebsstätte

  Detlef Pieske-Kontny

  …162 StBp 06.24 Pieske-Kontny, Dotationskapital ausländ. Betriebsstätten Das Dotationskapital einer ausländischen Betriebsstätte Detlef Pieske-Kontny… …vgl. Pieske-Kontny, StBp 2024, 107 (Heft 4) und StBp 2024, 132 (Heft 5). 4 Vgl. hierzu BMF v. 14. 07. 2021 – IV B5–S1341/19/10017 :001 (DOK… …. Betriebsstätten StBp 06.24 163 Ein darüber hinausgehender Betrag darf gem. § 13 Abs. 3 BsGaV nur dann angesetzt werden, wenn nichtsteuerliche Vorschriften des… …Unternehmens für das Unternehmen ausgeübt wird. 164 StBp 06.24 Pieske-Kontny, Dotationskapital ausländ. Betriebsstätten III. Dotationskapital von Bau- und… …StBp 06.24 165 Bankbetriebsstätten nach § 20 Abs. 1 BsGaV zurückzugreifen, die der Bankbetriebsstätte den Anteil am Eigenkapital des Kreditinstituts… …Dienstleistungsverkehr nur unter Beachtung von § 61 Abs. 2, 4 VAG betreiben. 166 StBp 06.24 Pieske-Kontny, Dotationskapital ausländ. Betriebsstätten dische… …. Betriebsstätten StBp 06.24 167 Die Vermögenswerte, die der Bedeckung der versicherungstechnischen Rückstellungen und des Eigenkapitals dienen, ergeben sich aus C.I… …BMFv.22.12.2016–IVB5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 281. 56 BMFv.22.12.2016–IVB5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 282. 168 StBp 06.24 Pieske-Kontny…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2025

  Die Sensitivitätsanalyse bei Schätzungen

  Carl W. Barthel

  …274 StBp 09.25 Barthel, Sensitivitätsanalyse bei Schätzungen Die Sensitivitätsanalyse bei Schätzungen Carl W. Barthel, Köln* Der Beitrag behandelt… …162 Abs. 1 AO, StBp 2025, 3. 3 Siehe hierzu Barthel, Schätzung: Amtsermittlungs- vs. Verhandlungsgrundsatz, StBp 2025, 150. 4 „Eingabeparameter“ sind… …Programm übergeben wird. Barthel, Sensitivitätsanalyse bei Schätzungen StBp 09.25 275 Sinne von § 121 AO „verstehen“. Das Besondere hierbei besteht darin… …. 276 StBp 09.25 Barthel, Sensitivitätsanalyse bei Schätzungen Eine unterlassene oder nicht vorgelegte Sensitivitätsanalyse bei Schätzungen ist daher… …BFH, Urt. v. 25. 03. 2015 –XR20/13, Rn. 63 (bb). 17 BFH, Urt. v. 25. 03. 2015 –XR20/13, Rn. 60. Barthel, Sensitivitätsanalyse bei Schätzungen StBp 09.25… …summarischen Vergleich mit den amtlichen Richtsätzen beschränken. 278 StBp 09.25 Barthel, Sensitivitätsanalyse bei Schätzungen des (sich angeblich nicht… …, Sensitivitätsanalyse bei Schätzungen StBp 09.25 279 griffweisen Schätzung, meistens auf einer willkürlichen Schätzung. Die Zutreffendheit eines griffweise prozentual… …und somit einen Nachlass (Unsicherheitsrabatt) von 50 % vorgenommen. 39 BFH, Urteil v. 25. 03. 2015 –XR20/13. 280 StBp 09.25 Pieske-Kontny…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Warum die Außenprüfung Prüfungstaktik und Prüfungstechnik überdenken sollte

  Regierungsdirektor a. D. Dipl.-Finanzwirt Betriebswirt (VWA) Walter Liedtke

  …356 StBp 12.16 Liedtke, Prüfungstaktik und Prüfungstechnik Warum die Außenprüfung Prüfungstaktik und Prüfungstechnik überdenken sollte Von… …Prüfungstechnik StBp 12.16 357 Schaubild 1: Rechnungs-, Waren- und Zahlungsweg sind unterschiedlich hoffnungslos überfordert gewesen wäre. Die englische Sichtweise… …und damit weder in Deutschland noch in Russland versteuert wurde. Die Schaubilder 1 und 2 mit frei erfundenen 358 StBp 12.16 Liedtke, Prüfungstaktik und… …EuGH-Rechtsprechung im Kampf gegen die Steuerhinterziehung Wäger, UStR 3/2015, 81. Liedtke, Prüfungstaktik und Prüfungstechnik StBp 12.16 359 die Zahlung erfolgte (s… …beim grenzüberschreitenden Handel s. von Streit, UStB 2/2015, 49 und 4/2015, 105. 360 StBp 12.16 Liedtke, Prüfungstaktik und Prüfungstechnik Russland… …und Prüfungstechnik StBp 12.16 361 bedeutsamen Fällen sollte deshalb verstärkt über eine Zusammenarbeit mit dem zuständigen StraFaFa und die Möglichkeit… …Missbrauchsverbots. 362 StBp 12.16 Liedtke, Prüfungstaktik und Prüfungstechnik Vordergrund. Das ist normal, aber ein Risiko, das zu berücksichtigen ist. Beispiel: Das… …Teufelskreis. Trotzdem funktioniert kein System der Welt ohne Rahmenbedingungen und ohne Kontrolle. Aber, überfordern die vorgegebenen 10 Liedtke, StBp 04/2015… …, 89 ff. Liedtke, Prüfungstaktik und Prüfungstechnik StBp 12.16 363 Rahmenbedingungen die Mitarbeiter, verfahren diese nach dem ökonomischen Prinzip…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2019

  Die Kassenführung der Marktbeschicker als Problem von Rechtsprechung, Gesetzgeber und Rechtsverordnungen

  Problemverursachung durch retrograde Kassenberichte
  

  Richter am FG a. D. Hermann Pump

  …Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker StBp 07.19 213 Die Kassenführung der Marktbeschicker als Problem von Rechtsprechung, Gesetzgeber und… …, Haufe-Index 11840092. 214 StBp 07.19 Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker Kassenbehälter zwecks Ermittlung der sog. Tageslosung. Branchentypische… …, 20. m. w. N. auf FG Münster v. 20. 12. 2000 8 K 4633/97. Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker StBp 07.19 215 zeichnungen führen muss. Der… …Kassenführung, 532 ff. 216 StBp 07.19 Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker aus. Daneben gibt es Sondermärkte wie Flohmärkte, Straßenfeste etc. 3… …. 32 Pump, Die Einzelaufzeichnungspflicht bei der Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR) ab 1. 1. 2017, StBp 208, 145 ff. 33 A.A. Landesverband der… …Nr. 2.2.1 AEAO zu § 146 AO. Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker StBp 07.19 217 Summe zu führen. Das folgt daraus, dass darin keine… …. 2.1.2 AEAO zu § 146 AO. 53 Vgl. Nr. 3.5 AEAO zu § 146 AO. 54 Kuhni, Prüfungssichere Kassenführung in bargeldintensiven Unternehmen, 59. 218 StBp 07.19… …. Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker StBp 07.19 219 – Es muss für jeden verwendeten Kassenbehälter ein Kassenbericht erstellt werden. – Bei mehreren… …. 1. 1. 1995, Überprüfung von Markthändlern, ZFN 1995, 45 Tz. II. 220 StBp 07.19 Heuermann, Rechtsprechung gen geführten retrograden Kassenberichte sind…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2020

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen und Mieten

  Grundsätze der Aktivierung von Fremdkapitalzinsen und Mieten
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …268 StBp 09.20 Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten Gewerbesteuerliche Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen und Mieten Grundsätze der… …, StBp 2019, 59. 5 BFH v. 30. 4. 2003 I R 19/02, BStBl. II 2004, 192. 6 FG Berlin-Brandenburg v. 8. 1. 2019 6 K 6121/17, Rev. beim BFH zugelassen. 7… …, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten StBp 09.20 269 Mieten durch die Aktivierung ihren Charakter als Hinzurechnungstatbestand verlieren. Die Aktivierung von Mieten… …BFH/NV 1993, 561. 12 BFH v. 30. 4. 2003, BStBl. II 2004, 192. 13 BStBl. I 2012, 654. 270 StBp 09.20 Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten den… …; Koths, StbJb 1998/1999, 129 ff. 20 Meyer-Scharenberg in Meyer-Scharenberg/Popp/Woring, GewStG, 2. Auflage, § 8 Rz. 71. 21 Köhler, StBp 1992, 220. Köhler… …, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten StBp 09.20 271 im Objektsteuercharakter begründet. Ziel ist die Gleichstellung des mit eigenem und mit fremdem Kapital… …. 27 BFH v. 24. 5. 1968 IV R 6/67, BStBl. II 1968, 574. 28 Änderung des § 5 Abs. 1 EStG durch das BilMoG. 272 StBp 09.20 Köhler, Hinzurechnung von Zinsen… …. Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten StBp 09.20 273 wird von der gesetzlich vorgesehenen Alternative des Gesamtkostenverfahrens (GKV) ausgegangen… …dem mit eigenem Kapital arbeitenden Unternehmer ein Abzug 274 StBp 09.20 Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten gestattet wird. In letzterem Fall…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2022

  Verzögerungsgeld bei Mitwirkungspflichtverletzungen

  Richter am Finanzgericht Dr. Ulrich Pflaum

  …220 StBp 07.22 Pflaum, Verzögerungsgeld bei Mitwirkungspflichtverletzungen Verzögerungsgeld bei Mitwirkungspflichtverletzungen Richter am… …ein Verzögerungsgeld festsetzt, bevor es die Besteuerungsgrundla- 1 Siehe schon Pflaum, StBp 2021, 222 m. w. N. 2 BGBl. I 2008, 2794 (2828) dazu… …Mitwirkungspflichtverletzungen StBp 07.22 221 gen schätzt. Nähere Vorgaben für die Ermessensausübung enthält das Gesetz nicht. Die Rechtsprechung fordert eine „zweifache… …2011, 676, Nr. 16. 25 BT-Drucks. 16/10189, S. 81. 26 Siehe unter II.4. 27 So auch BMF vom 22. 04. 2010, DStR 2011, 676, Nr. 15. 222 StBp 07.22 Pflaum… …, Verzögerungsgeld bei Mitwirkungspflichtverletzungen StBp 07.22 223 a) Verschulden Für Verschulden genügt allgemein Fahrlässigkeit 44 . Verletzt der Steuerpflichtige… …. 51 A. A. Finanzministerium Schleswig-Holstein v. 26. 10. 2010 – VI 328- S 0316-032, juris. 52 Siehe schon II.3. 224 StBp 07.22 Pflaum, Verzögerungsgeld… …. 2005 – 5 StR 118/05, wistra 2005, 381; siehe schon Pflaum, StBp 2017, 163 (165 f.), auch im Folgenden. 65 Siehe auch Pflaum in MüKo StPO, 1. Auflage, §… …, Verzögerungsgeld bei Mitwirkungspflichtverletzungen StBp 07.22 225 abzustellen 67 . Dies ist regelmäßig die Einspruchsentscheidung. Ein ursprünglich rechtmäßig… …vom 23. 02. 2012 – 3 V 3006/12, EFG 2012, 1225; Märtens in Gosch, AO, 166. Lieferung, § 146 Rn. 75.2. 77 Siehe unter IV.2. 226 StBp 07.22 Pflaum…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2022

  Einzelprobleme und "Stolpersteine" bei der Veräußerung und Aufgabe eines Gewerbebetriebes

  Grundlagen und Einzelprobleme der Betriebsaufgabe
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland K�hler

  …250 StBp 08.22 Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe Einzelprobleme und „Stolpersteine“ bei der Veräußerung und Aufgabe eines Gewerbebetriebes… …, daneben auch die auf eine Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe so- 1 StBp 2022, 42 (Heft 02/2022). Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe StBp 08.22… …, Kennz. 2787, S. 24. 11 Schulze zur Wiesche in Schröder/Muuss, Handbuch der steuerlichen Betriebsprüfung, Stand: 2020, Kennz. 2787, S. 24. 252 StBp 08.22… …. 2005 – IV R 14/03, BStBl. II 2005, 395. Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe StBp 08.22 253 streckt, nicht aber noch weiter darüber hinausgehend… …1985, 131. 28 BFH v. 09. 10. 1996 – XI R 71/95, BStBl. II 1997, 236. 29 BFH v. 17. 04. 1997 – VIII R 2/95, BStBl. II 1998, 338. 254 StBp 08.22 Köhler… …, Handbuch der steuerlichen Betriebsprüfung, Stand: 2015, Kennz. 2790. Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe StBp 08.22 255 setztem Gewerbebetrieb und… …: 2015, Kennz. 2790. 256 StBp 08.22 Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe 2. Erweiterung durch neue Geschäftsfelder Der Betreiber eines Restaurants… …Bruchteilsgemeinschaft StBp 08.22 257 6. Eine Betriebsaufgabe kann sich im Gegensatz zu der Betriebsveräußerung über einen gewissen Zeitraum hinweg vollziehen. Dabei…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2023

  Das qualifizierte Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO

  Michael Brinkmann

  …Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO StBp 10.23 329 Das qualifizierte Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO Michael Brinkmann, Werl* I… …siehe z. B. Krumm, Ubg 2023, 284. 6 Zum Anwendungszeitraum im Einzelnen siehe nachfolgend III. 330 StBp 10.23 Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a… …. „Einkommensmillionäre“. Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO StBp 10.23 331 dem Steuerpflichtigen Rahmenbedingungen für die Mitwirkung nach § 200 AO festgelegt… …Mitwirkungsverlangen verbunden werden kann. 30 Zu diesem Aspekt siehe insbesondere unter XIII. 332 StBp 10.23 Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO rung zu… …, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO StBp 10.23 333 Ob sich dadurch weniger Diskussionen ergeben, erscheint allerdings zweifelhaft. 48 Denn naturgemäß werden die… …Herauslösen aus dem steuerverfahrensrechtlichen Kontext bedeute. 61 Vgl. Gesetzesbegründung BT-Drucks. 20/4376, 87. 62 § 200a Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 AO. 334 StBp… …Satz 3 AO. Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO StBp 10.23 335 erpflichtige sich erst dann auf die Unmöglichkeit der Pflichterfüllung beruft… …, Stand April 2023, § 146 AO Rn. 109; Pflaum, StBp 2022, 220 (226). 336 StBp 10.23 Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO gerungsgeld ersetzt hat…

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