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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2020

  Die Totalüberschussprognose bei den Vermietungseinkünften

  Michael Stein

  …8 StBp 01.20 Stein, Totalüberschussprognose Die Totalüberschussprognose bei den Vermietungseinkünften Michael Stein, Jena* Die Rechtsprechung des BFH… …, StBp 2018, 376, 377 ff.; Stein, Investition Immobilie, Berlin 2019, Rn. 626 bis 628. 3 Zu denken ist an landwirtschaftliche Anwesen oder… …Heimarbeitsplätze (Stein, StBp 2018, 376), unterdurchschnittlich vermietete Ferienwohnungen (Stein, Investition Immobilie, Berlin 2019, Rn. 1084 bis 1087; zuletzt… …vom Liebhabereiüberprüfungsverbot des BFH: Stein, Investition Immobilie, Berlin 2019, Rn. 601 bis 683. 5 Stein, StBp 2018, 376, 378. 6 Stein… …Beck, ImmoStR 2/2004, 207, 209. Stein, Totalüberschussprognose StBp 01.20 9 demgegenüber vor, von allen vertretbaren Prognosewerten sei – nach der sog… …2019, Rn. 256. 36 Stein, INF 2006, 860, 862. 37 Stein, Investition Immobilie, Berlin 2019, Rn. 293 und Rn. 296. 10 StBp 01.20 Stein… …, Totalüberschussprognose StBp 01.20 11 8. Geringfügiger Überschuss Nach der älteren Rspr. musste das positive Gesamtergebnis einen wirtschaftlich ins Gewicht fallenden… …Düsseldorf v. 3. 11. 2016 11 K 3115/14 E (nachgehend BFH v. 6. 2. 2018 IX R 14/17). 12 StBp 01.20 Stein, Totalüberschussprognose Zinsbindungsfrist… …, Totalüberschussprognose StBp 01.20 13 gnosezeitraumes muss die Vermietung zu einer marktüblichen Miete eingerechnet werden 109 . b) Verbilligte Vermietung auf absehbare… …BFH v. 14. 3. 2000 IX R 8/97. 130 BFH v. 9. 7. 2002 IX R 57/00; FG Brandenburg v. 14. 5. 2003 2 K 761/00. 14 StBp 01.20 Stein, Totalüberschussprognose §…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2021

  Private Immobilienvermietung mit Verlust: Wann darf das Finanzamt auf Liebhaberei prüfen?

  Michael Stein

  …100 StBp 04.21 Stein, Liebhabereiprüfung bei privater Immobilienvermietung Private Immobilienvermietung mit Verlust: Wann darf das Finanzamt auf… …9/17; (s. dazu: Stein, StBp 2018, 376.); BFH v. 26. 5. 2020 IX R 33/19. 7 Stein, Investition Immobilie, Berlin 2019, Rn. 604. 8 Stein, Investition… …. 17 BFH v. 29. 3. 2007 IV R 6/05; OFD Koblenz v. 5. 12. 2004, DStR 2005, 379. Stein, Liebhabereiprüfung bei privater Immobilienvermietung StBp 04.21 101… …, Rn. 764 ff. 102 StBp 04.21 Stein, Liebhabereiprüfung bei privater Immobilienvermietung ten in eine Prognose ein. Diese Handhabe folgt dem Grundsatz… …. 621. Stein, Liebhabereiprüfung bei privater Immobilienvermietung StBp 04.21 103 Einzelfällen, in denen die Instanzrechtsprechung einen… …. 2013 IX R 7/10). 104 StBp 04.21 Stein, Liebhabereiprüfung bei privater Immobilienvermietung auf die Grundsatzentscheidung des BFH v. 30. 9. 1997 81 –… …16/18. 101 Stein, StBp 2018, 376. 102 OFD NRW v. 2.12.2020, DStR 2021, 292. 103 Stein, Investition Immobilie, Berlin 2019, Rn. 526. 104 BFH v. 16. 9. 2015… …. 626 ff. 110 Stein, StBp 2018, 376; s. a. Stein, Investition Immobilie, Berlin 2019, Rn. 628 Kritik I bis III. Stein, Liebhabereiprüfung bei privater… …Immobilienvermietung StBp 04.21 105 tarisch nachgewiesen werden 111 . Der BFH teilte diese Anschauung einiger FG zwar bislang nicht, denn weder das (teilweise) Fehlen… …R 35/05: bereits eine Prognoserechnung sei unzulässig). 112 BFH v. 10. 5. 2006 IX R 35/05. 113 Vgl. Stein, StBp 2018, 376. 114 Vgl. – Auslegungswandel…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2021

  Dividendenstripping/Cum-Cum

  Steuerausfälle in gigantischer Höhe seit dem Jahr 1977 - Was hat der 4. Untersuchungsausschuss der 18. Wahlperiode festgestellt?
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Zühlke

  …Zühlke, Dividendenstripping/Cum-Cum StBp 05.21 135 Dividendenstripping/Cum-Cum Steuerausfälle in gigantischer Höhe seit dem Jahr 1977 – Was hat der 4… …. Untersuchungsausschusses v. 20. 6. 2017 (kurz: AB 4. UA) fälschlicherweise mit Heft 28/1998 zitiert. 4 Frankfurter Finanzmarktbericht 11/1992. 136 StBp 05.21 Zühlke… …Wiesbaden (Tz. 5.1.1, 24 ff.), das Hauptverfahren nicht zu eröffnen. Zühlke, Dividendenstripping/Cum-Cum StBp 05.21 137 re US-amerikanische… …motiviert. Inländischen Steuerpflichtigen steht 138 StBp 05.21 Zühlke, Dividendenstripping/Cum-Cum eine Erstattung der in Deutschland gezahlten… …, Dividendenstripping/Cum-Cum StBp 05.21 139 ausschuss ausschließlich Prof. Dr. Christoph Spengel von der Universität Mannheim mit der Erstellung des Gutachtens 19 . Hierfür… …AB 4. UA, 35 f. 23 AB 4. UA Fn. 38, Protokoll-Nr. 16, 5 f. 24 Vom Verfasser hervorgehoben. 25 Vom Verfasser hervorgehoben. 140 StBp 05.21 Zühlke… …88/13. 32 AB 4. UA Fn. 969, MAT A-SV-2, 52 f. bzw. 57 ff. Zühlke, Dividendenstripping/Cum-Cum StBp 05.21 141 gekommenen Fällen 33 des Dividendenstrippings… …. 142 StBp 05.21 Zühlke, Dividendenstripping/Cum-Cum Die Aufarbeitung der Cum/Ex-Geschäfte zeigt eine tatkräftige Finanzverwaltung, die… …. Zühlke, Dividendenstripping/Cum-Cum StBp 05.21 143 Die übrigen 24 Milliarden wurden für die mehrfache Rückerstattung von KapESt für den Zeitraum 2001 bis…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2018

  Das steuerliche Einlagekonto bei Umwandlungen

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Markus Ettinger

  …Ettinger, Das steuerliche Einlagekonto bei Umwandlungen StBp 05.18 131 Das steuerliche Einlagekonto bei Umwandlungen Von Dipl.-Finanzwirt (FH) Markus… …. 132 StBp 05.18 Ettinger, Das steuerliche Einlagekonto bei Umwandlungen Tab. 1: Besteuerung von Ausschüttungen …im/mit Natürliche Person mit Beteiligung… …116/08, BStBl. II 2011, 898. Ettinger, Das steuerliche Einlagekonto bei Umwandlungen StBp 05.18 133 Diese Aussage verwundert, da der Gewinn als… …. 62 zu § 27 KStG, Boorberg, DStR 2017, 1801. 134 StBp 05.18 Ettinger, Das steuerliche Einlagekonto bei Umwandlungen § 27 KStG enthält mithin überhaupt… …. Ettinger, Das steuerliche Einlagekonto bei Umwandlungen StBp 05.18 135 Gleichzeitig führt der UmwStE jedoch aus, dass sich in Höhe des Aufstockungsbetrags… …, Mutscher in Frotscher/Drüen, KStG/GewStG/UmwStG, Stand 1/2017, Rz. 169–171 zu § 22 UmwStG. 57 Vgl. Fn. 38. 58 Rn. K.02 UmwStE. 136 StBp 05.18 Ettinger, Das… …Abs. 3 Satz 1–2 KStG, Rn. K.17 UmwStE, Hauswirth in Lademann, KStG, Rz. 25 zu § 29 KStG. Ettinger, Das steuerliche Einlagekonto bei Umwandlungen StBp… …. 87 zu § 29 KStG, Antweiler in Ernst&Young, KStG, Rz. 66–68 zu § 29 KStG. 82 Rn. K.13 UmwStE. 138 StBp 05.18 Ettinger, Das steuerliche Einlagekonto bei… …steuerliche Einlagekonto bei Umwandlungen StBp 05.18 139 kommt es regelmäßig zu Abweichungen zwischen der Aufteilung des Kapitals (nach Buchwerten) und des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2018

  Grundzüge des Rechnungswesens als Grundlage für eine Verfahrensdokumentation

  Prüfungsmöglichkeiten im Zusammenhang mit einem DV-gestützten Rechnungswesen aus Sicht der Betriebsprüfung
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Köhler, Rechnungswesen und Verfahrensdokumentation StBp 10.18 291 Grundzüge des Rechnungswesens als Grundlage für eine Verfahrensdokumentation… …, weil ein Vorgehen ausschließlich anhand eines Schemas zu schematischer Arbeitsweise führen würde. Bewährte Prüfungsmethoden 292 StBp 10.18 Köhler… …Lastenheft werden die Anforderungen der Fachabteilung an die ge- Köhler, Rechnungswesen und Verfahrensdokumentation StBp 10.18 293 wünschte Lösung definiert… …1980. 294 StBp 10.18 Köhler, Rechnungswesen und Verfahrensdokumentation 2. Retrograde Prüfung Bei dieser Methode wird die Bilanz bzw. die… …StBp 10.18 295 Grundsätze in diesem Bereich beziehen sich vielmehr auf das jeweilige organisatorische Umfeld und unterliegen den dort stattfindenden… …Anschaffungskosten dadurch verloren. Möglicherweise können auch Buchungsbelege abhanden gekommen sein. 5 Küting/Weber-Knop, Fn. 1, § 240, Rn. 7. 296 StBp 10.18 Köhler… …vorgenommen wird. 6 BFH v. 23. 6. 1971 I B 6/71, BStBl. II 1971, 710. Köhler, Rechnungswesen und Verfahrensdokumentation StBp 10.18 297 Daher sind bei der… …. Kostenrechnungspraxis, 1975); bei der Auswahl und der Wiedergabe der Stichworte wurde im Wesentlichen auf die von ihm verfassten Lehrtexte zurückgegriffen. 298 StBp 10.18… …Verfahrensdokumentation StBp 10.18 299 als diejenigen, die nach den Grundsätzen der Vollkostenrechnung ermittelt worden sind. In dem handelsrechtlichen Jahresabschluss und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2020

  Kostenübernahme durch den GmbH-Gesellschafter

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …Brinkmann, Kostenübernahme durch den GmbH-Gesellschafter StBp 05.20 139 Kostenübernahme durch den GmbH-Gesellschafter Dipl.-Finanzwirt Michael… …StBp 05.20 Brinkmann, Kostenübernahme durch den GmbH-Gesellschafter windung der Bedenken aufgrund des Leistungsfähigkeitsprinzips entwickelt hat 17 , auf… …. 1999 GrS 2/97, BStBl. II 1999, 782 und BFH v. 3. 4. 1987 VI R 91/85, BStBl. II 1987, 623. Brinkmann, Kostenübernahme durch den GmbH-Gesellschafter StBp… …. 142 StBp 05.20 Brinkmann, Kostenübernahme durch den GmbH-Gesellschafter ten abfließen. Zwar soll ein objektiver Zusammenhang solcher „Drittaufwendungen“… …. 463. 59 §§ 8 Abs. 3 Sätze 4–6, 32a KStG. Brinkmann, Kostenübernahme durch den GmbH-Gesellschafter StBp 05.20 143 auszuweisen sind. Im Ergebnis wird… …ist. 73 Einen solchen Anspruch zumindest nicht von vornherein ausschließend Schrade/Grundke, Ubg 2018, 309, Fn. 35. 144 StBp 05.20 Brinkmann… …näherer Erläuterung vgl. z. B. Saure, StBp 2015, 153. 84 Pyszka, DStR 2010, 1468; Suchanek/Hesse, Ubg 2015, 639, 640; Kestler, DStR 2015; 2465; Scheifele… …, Ubg 2018, 421, 424. Brinkmann, Kostenübernahme durch den GmbH-Gesellschafter StBp 05.20 145 Einlage vor. Der Aufwand ist nicht abzugsfähig, sondern… …Problematik z. B. Stadie in Stadie, UStG, § 15 Rn. 51ff. 88 Ausführlich hierzu Pyszka, DStR 2011, 1013. 146 StBp 05.20 Müller/Rothhöft, Steuerberater im Fokus…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2020

  Corona-Krise: Handels- und steuerrechtliche Perspektiven

  Leerkosteneliminierung als Antwort auf die gesunkene Produktionsauslastung
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Köhler, Corona: Handels- und steuerrechtliche Perspektiven StBp 11.20 319 Corona-Krise: Handels- und steuerrechtliche Perspektiven… …, das der erstmaligen Anwendung der Lifo- Methode vorangeht, ist bei der Bewertung des Ausgangswerts für die Lifo- Methode abzuziehen. 320 StBp 11.20… …Leerkosten bei der Ermittlung der Herstellungskosten, BBK 2010, 2010 ff. Köhler, Corona: Handels- und steuerrechtliche Perspektiven StBp 11.20 321… …; Stellungnahme des BdF, BStBl. III 1966, 468 ff. 10 Hinweis auf R 33 Abs. 6 EStR. 11 BFH v. 15. 2. 1966, BStBl. III 1966, 468. 12 Vgl. § 255 HGB n. F. 322 StBp… …ausgenutzten Produktionskapazitäten, StBp 1986, 175. 14 Freidank in Otte, Praxis der GmbH – Rechnungslegung: von der Buchführung zum Jahresabschluss… …Perspektiven StBp 11.20 323 Tab. 1: Herstellungskosten auf Istkosten-Basis Material- und Fertigungsgemeinkosten Kosten des laufenden Jahres EUR 90.000 60.000… …: von der Buchführung zum Jahresabschluss, Herne-Berlin, 1992, 311. 324 StBp 11.20 Köhler, Corona: Handels- und steuerrechtliche Perspektiven 2. Ausweis… …2171 b – 14/00. Köhler, Corona: Handels- und steuerrechtliche Perspektiven StBp 11.20 325 Tab. 4: Herstellungskosten auf der Basis von besonders hoher… …höheren Preis als dem Buchwert veräußert worden sind. XI. Fazit 23 BMF v. 25. 2. 2000 IV C 2 – S 2171 b – 14/00. 326 StBp 11.20 Köhler, Corona: Handels- und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2017

  Die Inventur und das Inventar als Grundlagen der Bilanz

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Köhler, Inventur und Inventar als Grundlagen der Bilanz StBp 06.17 169 Die Inventur und das Inventar als Grundlagen der Bilanz Von Steuerberater… …, Handbuch der Rechnungslegung, Band Ia, 4. Aufl. Stuttgart 1995, § 240, Rn. 7. 170 StBp 06.17 Köhler, Inventur und Inventar als Grundlagen der Bilanz Tabelle… …Inventar als Grundlagen der Bilanz StBp 06.17 171 Ihnen kommt hiernach der Rang von ergänzenden Rechtsnormen in der Form eines unbestimmten Rechtsbegriffs zu… …. 13 Budde/Kunz in Beck’scher Bilanzkommentar, 3. Aufl. 1995, § 240 Rn. 25. 14 R 5.4 Abs. 1 EStR 2012. 172 StBp 06.17 Köhler, Inventur und Inventar als… …Inventar als Grundlagen der Bilanz StBp 06.17 173 Aufgabe der Materialwirtschaft ist es, die notwendigen Materialmengen bereitzustellen, die Vorratshaltung… …StBp 06.17 Köhler, Inventur und Inventar als Grundlagen der Bilanz Beispiel: Tabelle 3: Verfeinerte Durchschnittsbewertung, Methode der gleitenden… …Grundlagen der Bilanz StBp 06.17 175 Ein Festwertansatz kommt nicht in Betracht bei besonders wertvollen Vorräten oder bei Vorräten mit erheblicher… …Wechselkopierbuch einzutragen. Der Kassenbestand ist inventurmäßig aufzunehmen und mit dem Kassenbuch und Sachkonto abzustimmen. 17 R 5.4 Abs. 1 EStR 2012. 176 StBp… …Erfordernisse fest, Schulze zur Wiesche, Erbschaft- und Schenkungsteuer StBp 06.17 177 die an die Inventarisierung gestellt werden müssen, damit diese ihre…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2018

  Industrie 4.0: Klassischer Maschinenbau und innovative Software

  Bilanzpolitische Bedeutung der Abgrenzung des einzelnen Wirtschaftsgutes
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Köhler, Industrie 4.0: Maschinenbau und innovative Software StBp 07.18 205 Industrie 4.0: Klassischer Maschinenbau und innovative Software… …bilanzpolitischen Instrumentariums von der Bilanzanalyse zu unterscheiden ist. Das Ziel der Analyse 1 StBp 2017, 195. 2 StBp 2017, 308. 206 StBp 07.18 Köhler… …in Federmann/Kußmaul/Müller, HdB, Bilanzpolitik, Rz. 21, 22. Köhler, Industrie 4.0: Maschinenbau und innovative Software StBp 07.18 207 Sinn und Zweck… …aktiviert werden. 2. Unterschiedliche Behandlung der Fremdfinanzierung 208 StBp 07.18 Köhler, Industrie 4.0: Maschinenbau und innovative Software Von der… …, BFH/NV 1993, 561. 5 BFH v. 30. 4. 2003 I R 19/02. 6 BStBl. I 2012, 654. Köhler, Industrie 4.0: Maschinenbau und innovative Software StBp 07.18 209 Der BFH… …Einflussnahme des Auftraggebers und der Funktion der von den Parteien bei der 7 Hinweis auf R 6.8 EStR 2012. 210 StBp 07.18 Köhler, Industrie 4.0: Maschinenbau… …dem Vertrag oder Minderung. Sein Interesse ist in diesem Fall Köhler, Industrie 4.0: Maschinenbau und innovative Software StBp 07.18 211 darauf…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2019

  Die Vorabpauschale nach dem Investmentsteuergesetz 2018

  Johannes Höring

  …236 StBp 08.19 Höring, Die Vorabpauschale nach dem Investmentsteuergesetz 2018 Die Vorabpauschale nach dem Investmentsteuergesetz 2018 Rechtsanwalt… …. Höring, Die Vorabpauschale nach dem Investmentsteuergesetz 2018 StBp 08.19 237 gebotenem Regelungsbedarf im Steuerrecht nachgekommen. Dazu gehören… …steuerlicher Vorschriften v. 11. 12. 2018, BGBl. I 2018, 2338; BStBl. I 2018, 1377. 6 Siehe Höring, StBp 2017, 351, 353; Höring, DStZ 2016, 727, 728; Ronig, NWB… …, 208, 214; Buge/Bujotzek/Steinmüller, DB 2016, 1594, 1597. 11 Böcker, NWB 2016, 2789, 2792. 238 StBp 08.19 Höring, Die Vorabpauschale nach dem… …, 908, 909. Höring, Die Vorabpauschale nach dem Investmentsteuergesetz 2018 StBp 08.19 239 den ist, der erste für diesen Investmentfonds ermittelte… …. Mann in Weitnauer/Boxberger/Anders, KAGB, 2. Aufl. 2017, Anhang 1 InvStG 2018, § 18 InvStG, Rz. 4. 240 StBp 08.19 Höring, Die Vorabpauschale nach dem… …2019, 87, 90. 28 Vgl. Ronig, NWB 2019, 1287, 1304. 29 Ronig, NWB 2019, 1287, 1291. Höring, Die Vorabpauschale nach dem Investmentsteuergesetz 2018 StBp… …Schwerpunkten des RefE JStG 2019 (wie u. a. Förderung der Elektromobilität, Umsatzsteuer und Grunderwerb- 242 StBp 08.19 Höring, Die Vorabpauschale nach dem… …Haftung nach § 25d UStG StBp 08.19 243 sammensetzung) verstößt. Das BMF stellt klar, dass dies von den Gesamtumständen des Einzelfalls abhängt, wobei…

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