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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Warum die Außenprüfung Prüfungstaktik und Prüfungstechnik überdenken sollte

  Regierungsdirektor a. D. Dipl.-Finanzwirt Betriebswirt (VWA) Walter Liedtke

  …das zu unterstützende Land (hier Rumänien) die beiden – aus seiner Sicht – besten Anbieter aus. Im Laufe eines Tages präsentieren diese nacheinander in… …Roh-Gewinne konnten auch beträgt hier damit die hier erzielten die 40 erzielten $, wovon Roh-Gewinne Roh-Gewinne 21,94 $ (oder festgestellt festgestellt 54,85… …Zahllast in Höhe des geltenden Steuersatzes. Hier könnte ein RMS ansetzen. Ergibt z. B. die Auswertung einer repräsentativen Zahl von Fällen ein erkennbares… …– anders als bei den nicht steuerbaren Umsätzen – ein zentraler Aufgriff nicht möglich. Hier 3 Hinsichtlich Fragen zum Ort des steuerbaren Umsatzes… …im Umgang mit seinen Kunden oder Lieferanten. Wie arglos darf er sich verhalten oder was hätte ihm auffallen müssen. Hier ist die Bandbreite, in der… …überschneiden sich auch hier die die Risikobereiche der Geldwäschebeauftragten und der Finanzverwaltung. b) Problem Controlling Ob Statistik oder Controlling, ein… …sorgfältig gefälschten Belegen, wie das Beispiel II.1.a) verdeutlicht. Hier ist ein motivierter und innovativer Prüfer ohne Zeitdruck gefordert. c)… …und ob dieses Geld versteuert worden ist, sollte geprüft werden. Hier ist der Bund gefordert, denn der Sonderstatus der Isle of Man (s. Schaubild 3)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2024

  Beweiskraft: Das Tatbestandsmerkmal "entsprechen" in § 158 AO

  Carl W. Barthel

  …Verfahrensvorschriften, hier also den §§ 140 bis 148 AO bestehen muss. Andererseits reicht eine bloße Ähnlichkeit nicht aus, vielmehr muss diese Ähnlichkeit so attribuiert… …folgt, dass bei der Feststellung einer „Entsprechung“ nicht immer alle Merkmale eines Vergleichsobjektes mit dem Objekt vorliegen müssen; hier genügte nur… …Einkünfteermittlung, sehr gering sein dürfte; trotzdem wird eine „Entsprechung“ angenommen. Aber auch hier kommt es nicht auf den zahlenmäßigen Umfang der… …Entsprechungsmerkmale an, sondern darauf, dass im Kern der Regelung – hier also die Besteuerung von Einkommen – Entsprechung besteht. Insgesamt bedeutet bei einer… …den Kern eines ähnlichen Sachverhaltes, hier der formellen Anforderungen gem. § 140 bis 148 AO, ausmacht. Die systematische Auslegung fragt danach, was… …entgegenstehen.“ 19 Die Hürden könnten hier aber die unbestimmten Rechtsbegriffe „wesentlich“, „beeinträchtigt“ und „überschaubare Verhältnisse“ sein. Auf der… …Beweiskraft im Sinne der Finanzverwaltung verfügen und somit Schätzungsfälle darstellen. Ein Prüfer, der hier einen Verstoß mit anschließender… …und auch in den Büchern werden nur 3.000 € eingetragen und versteuert, so ergibt sich nach der hier vertretenen Meinung infolge Abweichung von der… …von wenigen Minuten. Es wäre Aufgabe der Rechtsprechung, hier korrigierend einzugreifen. Im Ergebnis hat die derzeitige prüferische Handhabung und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2016

  Schätzung aufgrund von Kassenmängeln

  Steuerberater Dr. Carl W. Barthel

  …, 2015, 165. Hier sind auf 15 eng beschriebenen Seiten mit ca. 20 Positionen pro Seite 300 Fragestellungen angesprochen. Diese Checkliste erhebt keinen… …bereits im Vorfeld auf das Vorhandensein geeigneter Schätzungsmethoden hinzuweisen. Das Ziel einer Schätzung ist nicht die Bestrafung des Stpfl. Hier gibt… …Teil der Buchführung bzw. der Aufzeichnungen) der Besteuerung zugrunde zu legen. Hier kommt es auf die Abgrenzung und die Feststellung an, was sachlich… …„sachlichen“ Richtigkeit an; dies gilt selbst bei einer Vielzahl von formellen Fehlern. 12 Nach der hier vertretenen Ansicht führen formelle Buchführungsmängel… …Sicherheitszuschläge für Umsatz und Gewinn. 36 Nach den Erfahrungen des Verf. liegen die Prozentsätze in der beruflichen Praxis eher bei 0,5–1 %. Da es gerade hier zu… …. Der Regel-USt-Satz beträgt derzeit 19 % und eben nicht 2 % „bis“ 20 %. Es stellt sich hier die Frage der Gesetzmäßigkeit und Tatbestandsmäßigkeit der… …Betriebsprüfung 3/16 sich hier um unbestimmte Rechtsbegriffe handelt, wären diese Begriffe auszulegen. Dies ist bislang unterblieben, sodass eine… …. Hier bietet es sich an, an die neu aufgestellten Grundsätze bezüglich der Anforderungen an eine Schätzung durch den BFH 42 anzuknüpfen, der gefordert hat… …hier vertretenen Auffassung nicht eine Korrektur der Schätzung, sondern nur die Verwerfung der Schätzung insgesamt in Betracht. Der vorstehende Beitrag…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2024

  Zum Sperrgrund der Tatentdeckung im Sinne des § 371 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO

  Zugleich eine Besprechung der Monografie von Elena Neumüller
  

  Stefan Daniel Littnanski

  …unterstellen. Fraglich ist hier bereits, ob die legislatorische Regel-Ausnahme-Formulierung von Seiten des Gesetzgebers stets eine solche restriktive Anwendung… …innerhalb der Wortlautgrenze weitergehend eingeschränkt werden soll oder nicht. Hier bedarf es einer weitergehenden wertenden Betrachtung mit validen… …, Basiswissen Steuerstrafrecht, 2023, Rn. 248 („die Rechtsprechung formuliert hier indes großzügiger“). Seer in Tipke/Lang, Steuerrecht, 24. Aufl. 2021, Rn. 23.60… …. 77 Soweit Personen, die als taugliche Tatentdecker ausscheiden, Kenntnis von der Tat erlangen, entfällt nach hier vertretener Auffassung bereits der… …. Littnanski, Der Sperrgrund der Tatentdeckung StBp 01.24 21 dele ich hier um eine „widerlegbare Beweisregel“ 84 oder eine „der Beweiserleichterung dienende… …ausmachenden Umstände positiv gekannt hat 88 und dass er aus diesen den Schluss auf die Entdeckung der Steuerstraftat hätte ziehen müssen 89 . Auch hier gilt… …verstößt. Hier ist eine Änderung der Gerichtspraxis dringend einzufordern. V. Zusammenfassung 1. Innerhalb der Wortlautgrenze bedarf § 371 AO im Interesse… …es hier „nicht um eine (unzulässige) Schuldvermutung oder gar darum [gehe], dass der Täter den Beweis führen müsste, von der Tatentdeckung nichts… …zu Recht Neumüller, S. 136. 98 Ungeachtet des Umstands, dass nach hier vertretener Ansicht in diesem Fall bereits objektiv keine Tatentdeckung vorliegt.…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  § 89b AO: Internationale Risikobewertungsverfahren in der deutschen Abgabenordnung (Teil 2)

  Christoph Schmidt

  …einem Top-Down-Ansatz, um vom Allgemeinen – hier Ausschluss der Durchführung eines internationalen Risikobewertungsverfahrens – zum Speziellen – hier… …, kann diese Entscheidung nur einzelfallbezogenen und in Abhängigkeit von dem jeweiligen Verfahren getroffen werden. Auch hier wären Hinweise in dem sich… …AO). Damit ist nach dem Kriterium „kooperativ“ hier das zweite Kriterium „wirtschaftlich“ angesprochen. Die Formulierung in der Nr. 3 ist allerdings im… …effektiv, wenn sich mehrere Staaten daran beteiligen. Es müsse auch hier der Gesichtspunkt der Wirtschaftlichkeit Berücksichtigung finden. 11 Unklar bleibt… …über die positive Entscheidung der Prüfung nach Abs. 4 und der Einleitung des Risikobewertungsverfahrens ähnlich, sodass diese nach der hier vertretenen… …Verfahren zurückzutreten und es dadurch zu beenden. Der Satz 4 knüpft an die eben genannte Beendigung an. Die Entscheidung basiert hier auf einer prospektiven… …. Hier ist eine Ergänzung wünschenswert, die ebenso die ausländische zuständige Behörde in der Pluralform berücksichtigt. Dadurch wären auch solche… …Untersuchungen ergänzen, die auf nationaler Ebene insbesondere an die hier identifizierten neuralgischen Punkte anschließen sollten. Die Analyse hat deutlich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2023

  Nutzungsdauer von Computer-Hardware und Software

  Die Neuregelung der Nutzungsdauer von Computer-Hard- und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung in der praktischen Betrachtung
  

  Steffen Schlegel

  …WG, BStBl. I 2000, 1532. 30 § 7 Abs. 1 Satz 1 EStG. 31 § 7 Abs. 2 Satz 1 EStG. 32 Hier am Beispiel von Softwaresystemen. 33 Aus wirtschaftlicher und… …gemeint sein. (2) Slate Computer 62 Nach Definition ist hier lediglich die berührungsempfindliche Anzeige Voraussetzung. Dies bedeutet, dass hier der… …oder separaten Monitor verfügen. Auch hier darf sich kein Rotationsspeichermedium im Gerät befinden. e) Workstation 68 Diese stellt nach der Definition… …PCs bereits sehr leistungsfähig. Dennoch sind diese nicht zwingend gleichzeitig auch Workstations. Die Grenzen sind hier zunehmend fließend… …bzw. Turmgehäuse (Tower) passen, sind hier denkbar. Deutlich teurere Serverarchitekturen mit eigenen Serverschränken und den jeweiligen Verteilern… …mehr als ein Jahr. Nur unter dieser Prämisse wäre die Anwendung von § 7 EStG weiterhin möglich. Da hier dem Grunde nach eine einjährige… …abrufbar auf www.Bundestag.de, Az. WD 4 – 3000 – 051/22 vom 11. 05. 2022, Fußnote, Seite 2 (zuletzt abgerufen am 13. 12. 2022), hier: Im Auftrag eines… …handelsrechtlichen Vorgaben auf dieser Grundlage nicht zulässig sei. M. E. sieht das BMF hier auch kein Wahlrecht, sondern in seiner Argumentation eine generelle…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2010

  Forderungsverzicht gegen Besserungsschein

  Dipl.-Finw. Michael Brinkmann

  …Bedeutung, so dass der angesprochene Streit für die hier interessierenden Problemstellungen unbeantwortet bleiben kann. 5 ) Die typische Verzichtsvereinbarung… …angestrebte Effekt ebenfalls nicht eintritt. Die hier angesprochenen Modelle funktionieren somit nur, wenn die Forderung innerhalb eines Jahres erheblich an… …Wert gewinnt oder eben verliert. Hier wird in der Praxis oft „nachgeholfen“. Wenn aber z.B. abgeschriebene Vermögensgegen- 14) § 10a Satz 2 GewStG. 15)… …die handelsrechtliche Einordnung für die Anwendung dieser Berechnung keine Rolle mehr spielen. 33 ) Von Bedeutung für die hier diskutierte Problematik… …. 35 ) Hier ist das Gesetz so eindeutig, dass kein Raum für anderweitige Lösungen besteht, auch wenn das Ergebnis etwas befremden mag. 29) Natürlich nur…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2010

  Grundlagen und Techniken zur steuerlichen Überprüfung von eBay Händlern - Teil I -

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Jürgen Müller, Dipl. Finanzwirt (FH) Sebastian Müller

  …nicht mehr als ein Jahr liegt. Auch hier ist hinsichtlich des Verkaufs von Gegenständen des täglichen Gebrauchs strittig, ob eine… …von Freunden weiteres gebrauchtes Spielzeug und veräußerte weitere 30 Artikel mit Gewinn. Lösung: Jahr 01: Die Nachhaltigkeit ist hier wohl… …Einkünfte gegeben sein muss. Jahr 02: Hier wird deutlich, dass die Waren zu dem Zweck angeschafft wurden, um sie anschließend mit Gewinn zu veräußern. Somit… …ausdrücklich bejaht 10 ). Ein wichtiges Indiz für eine unternehmerische Betätigung ist hier auch im gezielten Ankauf zum Zwecke des Verkaufs zu sehen 11 ). Eine… …existiert (z.B. Edelmetall). Hier ist regelmäßig von einer unternehmerischen Betätigung auszugehen. 2. Differenzbesteuerung Die Differenzbesteuerung nach §…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2011

  (Un-)Zulässigkeit von Benennungsverlangen (§ 160 AO) bei Überweisungen an intransparente Domizilgesellschaften

  Mag. iur. Markus Rübenstahl

  …durch seine Zahlung entgoltene Leistung erbringt 11 ). Vor diesem Hintergrund sah der BFH hier X (und nicht Z bzw. deren wirtschaftlich Berechtigte) als… …hier um eine Zahlung an den Zulieferer des Lieferanten im Rahmen eines Kaufvertrags handelte, die zur Vermeidung von Insolvenzrisiken erfolgte, darf den… …Leistungsbeziehung werden diese jedoch in den hier betrachteten Fällen gerade nicht zwischen- oder eingeschaltet. Ersichtlich ist für den BFH aber gerade diese… …. Hier ist unter Berücksichtigung der Umstände des Einzelfalls zu erwägen, ob die Domizilgesellschaft bzw. der „Strohmann“ andere Hintermänner hat und… …Domizilgesellschaft (oder deren Gesellschafter bzw. Hintermänner) im Regelfall ermessensfehlerhaft. Bei wirtschaftlicher Betrachtung zahlt hier der Steuerpflichtige…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Anwendung des Monetary Unit Sampling (MUS) in der steuerlichen Betriebsprüfung

  Qualifizierte Untersuchung und Bewertung von Stichproben
  

  Prof. Dr. Bernd Giezek, Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert, Dipl.-Finanzwirt Florian Becker

  …Prüffelder, die durch die Betriebsprüfung nicht untersucht werden können. Die Prüfung des Vorsteuerabzugs ist hier nur ein Beispielsfall. Ähnliche Probleme… …Prüffeld ordnungsgemäß ist, nicht gehalten werden; sie ist zu verwerfen. Monetary Unit Sampling dient also hier als Testverfahren, um die Hypothese, dass ein… …Wahrscheinlichkeiten unbedeutend. Das Monetary Unit Sampling gibt hier einen wertproportionalen Auswahlmodus vor, bei dem alle Geldeinheiten die gleiche Chance haben, in… …Prüfersicht ist, fehlerhafte Geldeinheiten zu übersehen. Dieses Risiko könnte nur durch eine Vollprüfung ausgeschlossen werden und damit ist es bei den hier… …nur 37 % des Vorsteuerabzugs geltend gemacht werden dürfen (7/19). Hier ergeben sich 0,63 Fehler. Der plausibelste Fehler in der Grundgesamtheit beläuft…

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