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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Vollschätzung - Quo Vadis?

  Carl W. Barthel

  …den Abs. 2, hier speziell für die § 158 AO-Fälle. Kaum eine Vorschrift der Abgabenordnung ist zugleich so klar formuliert und so konsequent missachtet… …Hinzuschätzung kommt nur dann in Betracht, wenn sich die Buchführung in wesentlichen Teilen als unbrauchbar erweist.“ Bemerkenswert ist, dass hier weder auf einen… …Mangel der Buchführung oder der Aufzeichnungen [hier: fehlende Programmierprotokolle], muss es Feststellungen dazu treffen, welches Gewicht dieser Mangel… …Vollschätzung (auch Totalschätzung) ist nach der hier vertretenen Auffassung die Teilschätzung. Eine Hinzuschätzung stellt dabei lediglich eine mögliche Folge dar… …möglichst nahekommen“ 15 Bei Mehrergebnis- Schätzungsmethoden ist dieses Ziel per definitionem nicht erreichbar, da hier ein anderes Ziel gilt, nämlich die… …hier ein anderes Ziel als die Orientierung an der mutmaßlichen Wirklichkeit (mit)verfolgt wird. In der Praxis dominieren trotz des Wortlauts des § 162 AO… …: Sicherheitszuschlag von 2 % (vorher 7 %). 142 StBp 05.26 Barthel, Vollschätzung Spielräume für nicht erfasste Bareinnahmen bestanden. Der Ursachenzusammenhang ist hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2018

  Die Haftung bei unrichtigen Spendenbescheinigungen bzw. zweckwidriger Spendenverwendung

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …natürlichen Person, da der Körperschaft wiederum die Handlungen ihrer Organe zugerechnet werden. 17 Insofern sind sie auch hier Gesamtschuldner. 18 Damit können… …nach der hier vertretenen Meinung bei beiden Haftungsalternativen jeweils Körperschaften oder natürliche Personen Haftungsschuldner sein. 19 Eine andere… …anerkannt ist. 28 Jedoch stellt sich hier ohnedies auch die Frage der Ausstellerhaftung. 29 Allerdings wird in diesem Zusammenhang dann wiederum vertreten… …Fahrlässigkeit anbelangt, ist der Sorgfaltsmaßstab hier derart persönlich zu bestimmen, dass von einer groben Fahrlässigkeit nur ausgegangen werden kann, wenn die… …seit 1. 1. 2013 anders, so dass hier wie bei der Ausstellerhaftung Verschulden in Form von Vorsatz oder grober Fahrlässigkeit erforderlich ist. 40… …vor, dass vorrangig der Zahlungsempfänger in Haftung zu nehmen ist. Natürliche Personen haften hier insbesondere in den Fällen der Unterschlagung. 57… …im Hinblick auf die Körperschaftsteuer über die Verweisungsnorm des § 9 Abs. 3 Satz 3 letzter Halbsatz KStG. 69 § 191 Abs. 3 Satz 4 AO ist hier nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2016

  Der Steuerberater als Vermittler, auch bei Außenprüfungen - Modernes Berufsbild, vielseitige Aufgaben, typische Wirkungsbereiche

  Folge II: Rechte und Pflichten eines Steuerberaters, Spezialisierungen und Verhaltensgebote
  

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …, 1291 (hier zur Verantwortlichkeit und Anmeldepflicht im USt-Abzugsverfahren bzw. zur Umsatzsteuervoranmeldung) sowie v. 11.5.1999 IX ZR 298/97, NJW 1999… …, Heft 27, VI (hier zur Belehrung über die Frist für die Anfechtung eines Steuerbescheides, auch bei vermuteter Aussichtslosigkeit einer Klage hiergegen)… …gegenüber Ansprüchen Dritter, hier dem öffentlich-rechtlichen Vorlageanspruch der Finanzverwaltung oder von Finanzgerichten auf ein solches persönliches… …aber bedeutsamen und ihm anvertrauten schriftlichen Unterlagen (hier: Kontenausdrucke aus der Finanzbuchführung, dazugehörige Journale oder Primanoten… …Beziehungen (hier noch offene Honorarforderungen) zwischen einem Auftraggeber, dem Steuerpflichtigen, und seinem steuerlichen Berater ohne Bedeutung seien. Auch… …Orientierungshinweise herausgegeben, auf die hier nicht näher eingegangen werden soll. 18 Dennoch insoweit doch kurz, als es danach mit der Stellung des Steuerberaters… …IRC = Leibniz-Institut für Regionalentwicklung und Strukturplanung). 20 Gilt hier für Steuerberater, aber gleichermaßen für Wirtschaftsprüfer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2021

  Berücksichtigung von im Rahmen eines Ehegattenarbeitsverhältnisses geleisteten Beiträgen für eine rückgedeckte Unterstützungskasse als Betriebsausgabe - Entgeltumwandlung

  Prof. Jürgen Brandt

  …private Gründe für die Entgeltumwandlung maßgeblich gewesen sein. Auch entferne sich hier die Altersversorgung der Klägerin vom Gedanken, den Lebensstandard… …, soweit Arbeitgeber wie hier in der Regel lediglich die primäre wirtschaftliche Lasttragung abwälzten, aber dennoch für die Erfüllung vollständig hafteten… …Vorschrift bestimmten Beträge – was hier unstreitig ist – nicht übersteigen. bb) Steuerliche Anerkennung des Arbeitsverhältnisses und fehlende private… …, 373, BStBl. II 2019, 197, Rn. 12). Die vorstehende Entscheidung ist aber – anders als hier – zu einem Fall betrieblicher Altersvorsorge ohne… …Einführung des – der Altersversorgung dienenden – Zeitwertkonto- Modells erfolgt sei, das in die hier streitige Entgeltumwandlung übergegangen sei. Nach den… …nähere Würdigung aufgrund aller Umstände des Einzelfalls bleibt hier dem FG vorbehalten. bb) Haftungsrisiko des Arbeitgebers Darüber hinaus sind der… …Haftungsrisiken einem fremden Arbeitnehmer keine vergleichbare Versorgungszusage erteilt. Das FA hat insoweit dargelegt, dass sich bei dem hier in Rede stehenden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2025

  Unternehmen als unbezahlte Verwaltungshelfer

  Rechtfertigung und Grenzen steuerlicher Indienstnahme - Teil 2
  

  Christoph Schmidt

  …93 AO) oder Vorlageverlangen (§ 97 AO) 30 sind hier vor allem die abstrakt bestimmten Datenübermittlungspflichten der §§ 93c AO, 22a EStG von… …hier des Arbeitgebers – systematisch den verfahrensrechtlichen Regelungen zugeordnet werden. 35 Da bereits an anderer Stelle ausführlich auf den… …Lohnsteuerabzug als Referenztypus der Indienstnahme Privater eingegangen wurde, 36 sollen hier lediglich einige grundlegende und zugleich prägnante Aspekte… …. 37 In Abweichung zur verfahrensmäßigen Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen in eigener Angelegenheit, kann die hier in Rede stehende Verpflichtung… …einen Schutz bieten. Dies gilt vor allem für die Fälle, denen der Gesetzgeber eine gewisse Außenwirkung zuschreibt. 54 Als konkrete Beispiele können hier… …mehr angesprochen werden. Insofern ist es nach der hier vertretenen Auffassung gerechtfertigt, die Frage nach einer etwaigen finanziellen Entschädigung… …müssen, ob und unter welchen Voraussetzungen eine Gesamtwürdigung kumulativer Mitwirkungslasten verfassungsrechtlich geboten ist. Die hier entwickelten…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2019

  Einkünfte oder Verluste aus sog. "Liebhaberei" nach neuerem deutschem und internationalem Steuerrecht, aus DBA-Ländern oder dem sonstigen Ausland

  Ein informativer Abriss
  

  Dr. Günter Dreßler

  …oder BStBl. II 1998, 6663 oder auch DATEV-Dok.-Nr. 0146444, zur Gewinnerzielungsabsicht trotz Dauerverlusten eines Freiberuflers (hier: eines… …BFH im Beschluss v. 2. 10. 1991 X R 63/89 (hier bei laufenden Einkünften aus Vermietung und Verpachtung von „beweglichen Sachen“) toleriert, 28 mit… …Immobilien-Vermietungen i. S. v. § 21 EStG oder bei untypischen Gestaltungen hierbei (hier Sonderfälle bei Messe- oder Ferienwohnungen, bei Ferienhäusern) außerhalb vom… …Betriebsleiter – hier u. a. im darin zitierten BFH-Urteil v. 8. 8. 2001 I R 106/99, BStBl. II 2003, 487: neben einem Handel mit Werkzeugmaschinen Betreiben von… …. 1986 I 194/82, EFG 1986, 290, auch für verlustbringende Aktivitäten im Ausland (hier bei ausländischen Ferienhäusern). 35 Vgl. Wassermeyer in Wassermeyer… …, die hier nicht über eine Betriebsstätte oder eine vergleichbare Einrichtung verfügen, die Verpflichtung, für die Rechnung solcher Personen im Ausland –… …Ermittlung der Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG) steuermindernd zu berücksichtigen sein, wenn das andere DBA-Land (hier Belgien) die Einnahmen aus… …innerdeutschen Bestimmungen als gem. § 1 Abs. 4 EStG im Inland als hier nur beschränkt Steuerpflichtige dennoch voll steuerpflichtig (Quellenprinzip). Art und Höhe… …mit ihren im Ausland erzielten Einkünften aus dort ausgeübten Tätigkeiten steuerpflichtig, wenn sie hier ihren hauptsächlichen Wohnsitz oder… …, dass nicht vorhandene Besteuerungsmerkmale (hier z. B. steuerbare Einnahmen) einfach so fingiert werden dürfen. In § 49 Abs. 2 EStG habe der Gesetzgeber…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2006

  Einsatz von Supporting Audit Software als Prüfungstool für erweiterte Ziffernanalysen - Teil II

  Amtsdirektor Erich Huber, cand. techn. Florian Huber

  …. Es wurden die Häufigkeiten für die 5. Stelle nachfolgend dargestellt. Hier tritt die Schwankung an der 3. Nachkommastelle (Tausendstel Prozent) auf… …bei Kassensturz nach wie vor ein eher sorgloser Umgang mit der Rundung im Cent-Bereich zu bemerken, weshalb hier der Ansatz von Differenzen als Hinweis… …konnten leicht festgestellt werden. Ein Problem stellt hier die Manipulationsmethode dar, statt Losungsbeträge zu erfinden, die Endziffern eines… …zeigt sich bei den hinteren Stellen eine plausible Verteilung. Mittels dem üblichen Chi 2 -Test über die Endziffern wären hier keine Unregelmäßigkeiten zu… …100 € wirkt sich auch auf die Beginnziffer aus. Allerdings tritt hier eine Verschiebung ein, die kontrolltechnisch für sich allein nicht auf Fraudation… …Pauschalleistungen zurückzuführen ist. Hier fehlen aber große Bereiche der Ziffer 1 (Rechnungsauslassungen und Betragsveränderungen im 1.000- bis… …indirekten Kontrollen rasch und überschlagsartig verprobt werden können, sind aus der nachfolgenden Aufstellung ersichtlich. Hier wurde ein Großmarkt mit… …ersten hier relevanten Änderung gültigen Fassung des § 14 Abs. 4 ApoG 2 ) durften Arzneimittel von einer Krankenhausapotheke nur an einzelne Stationen oder… …Krankenversicherung (GKV-Modernisierungsgesetz – GMG) vom 14.11.2003, BGBl. I 2003, 2190, hier: Art. 20, Änderung des Gesetzes über das Apothekenwesen, S. 2249– 2251…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2016

  Einzelprobleme in der Bilanzierungspraxis von Abschlagszahlungen bei Werkverträgen

  - Zugleich Anmerkung zum Schreiben des BMF v. 29.6.2015 -
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Postenbezeichnungen kommen hier beispielsweise „In Ausführung befindliche Aufträge“ oder „Unfertige Bauten und Leistungen“ in Betracht. 94 2. Gewinnrealisation bei… …abgerechnete Bauten“ bezeichnet werden. Beispiel 1: Die hier zu beurteilende Frage wird schematisch und mit geschätzten Zahlen dargestellt. Die Problematik der… …Fremdkapitalzinsen aufwandswirksam hier erst über den Buchwertabgang aus. Der in dem höheren Bilanzansatz gespeicherte Zinsaufwand wird in eine der nachfolgenden… …hier entschieden, dass die Hinzurechnung von als Herstellungskosten aktivierten Dauerschuldzinsen, ermittelt aus der nachfolgenden Abschreibung, nicht… …für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier bedeutsame Frage ist der Einleitungssatz des § 8 GewStG maßgebend: „Dem Gewinn aus… …aktivierter Fremdkapitalzinsen. Auch hier ist der Tatbestand „Gewinnminderung“ für die gewerbesteuerliche Hinzurechnung gem. § 8 Nr. 1 GewStG von Bedeutung. d)… …hier vor, wenn nachweislich ein Kreditvertrag für Zwecke der Erzeugnisfinanzierung abgeschlossen oder eine bestehende Kreditlinie dafür genutzt wird… …Pachtzinsen für bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens sowie für Aufwendungen für Konzessionen und Lizenzen. Hier dürfte es sich im… …. Im Rechnungswesen, hier in der Kosten- und Leistungsrechnung, werden Fremdkapitalzinsen nicht gesondert erfasst. Sie sind vielmehr Teil der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2016

  Rechtmäßigkeit einer Prüfungsanordnung für eine sog. Zweitprüfung bereits geprüfter Zeiträume und Steuerarten (anhängiges Verfahren beim BFH XI R 11/15)

  Oberregierungsrätin Dr. Nicola von Harenne

  …korrigierte seine Umsatzsteuer-Erklärungen für die Jahre 2008–2010. Auch hier ging es um Vorsteuerkürzungen. In einem weiteren Schreiben v. 24.7.2012 teilte der… …leichtfertige Steuerverkürzung zur Ermittlung des Sachverhalts überhaupt nicht angeordnet werden dürfte. Der Gesetzeswortlaut des § 173 Abs. 2 AO spricht hier… …Steuerpflichtigen eingeleitet worden ist bzw. die Steuerfahndung ermittelt. 36 In dem hier zu entscheidenden Fall des FG Baden-Württemberg ergab sich die… …Schreiben und Berichtigungserklärungen des Steuerpflichtigen selber sowie aus den Ermittlungen der Steuerfahndung. Auch in dem hier 29 BFH v. 1.8.1984 I R… …sollten, als Ergebnisse bereits durchgeführter Außenprüfungen sowie Ermittlungsergebnisse der Steuerfahndung. Im hier zu entscheidenden Fall kamen sogar… …des Beginns der Außenprüfung beinhaltet. Es kann daher in diesen Fällen eine Ablaufhemmung gem. § 171 Abs. 4 AO in Betracht kommen. In dem hier zu… …in dem vom FG Baden-Württemberg geschilderten Sachverhalt ausreichende Anhaltspunkte. Es kommt hier also nicht darauf an, ob der Steuerpflichtige den… …Entgegen der Auffassung des Steuerpflichtigen im hier vorgelegten Sachverhalt kommt es also für eine Korrektur der Steuerbescheide nicht darauf an, ob den… …wurde, sind diese Voraussetzungen daher zweifelsfrei gegeben. Hier war für den Steuerpflichtigen nicht nur erkennbar, sondern es war ihm nachweislich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2014

  Steuerliche Behandlung eines Pkw als Privat-, Betriebs- oder Unternehmensvermögen

  Steuerberater Prof. Bernd Neufang, Dipl.-Finanzwirt (FH) Susanne Haak

  …bedarf hier eines eigenen Nachweises für den neuen Pkw; die formalen Anforderungen an ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch sehr hoch21 ) sind und die 1%-Methode… …nicht mit Vorsteuer belastete Kosten, wie z.B. Versicherungen und Kfz-Steuer = Bemessungsgrundlage b) Fahrtenbuchmethode Hier wird der Anteil der… …beträgt grundsätzlich sechs Jahre29 ). Der Berichtigungszeitraum nach § 15a Abs. 1 Satz 1 UStG beträgt jedoch nur fünf Jahre; deswegen muss hier eine… …abgeschriebenen Fahrzeugen in Betracht, weil hier 50% der Kosten unter dem 1%-Wert liegen. IV. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben 1. Fahrten zwischen Wohnung und… …20/12, BFH/NV 2014, 1439 (hier Ferrari Spider). 36) BFH v. 4.6.2009 IV B 53/08, juris (Porsche 911 Turbo Coupe bei einem Makler). 37) BFH v. 5.2.2007 IV B… …betrieblichen Anteils an den Gesamtkosten Hier hat eine Nutzungseinlage der Kosten zu erfolgen54 Kilometerpauschale 0,30 €/gefahrenen Kilometer ). Einzulegen… …. Allerdings ist auch hier auf die Verhältnismäßigkeit von zeitlichem Aufwand und Nutzen zu achten. Insbesondere dann, wenn der Anteil der rein betrieblichen… …22 Nr. 2 EStG aus. Veräußerungen dieser Art sind somit nicht steuerbar60 ). 2. Umsatzsteuerliche Konsequenzen Hier wird zunächst auf die Ausführungen… …Hier kann arbeitsrechtlich bei mehreren Arbeitsstätten eine Zuordnung zu einer Arbeitsstätte erfolgen. Aus der Sicht des Arbeitnehmers sollte dies die…

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