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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2024

  Höchstrichterliche Rechtsprechung zum Steuerstrafrecht 2023

  Ulrich Pflaum

  …Pflaum, Rechtssprechungsübersicht zum Steuerstrafrecht 2023 StBp 03.24 77 Höchstrichterliche Rechtsprechung zum Steuerstrafrecht 2023 Ulrich Pflaum… …28. 02. 2019 – 1 StR 604/17 Rn. 32. 78 StBp 03.24 Pflaum, Rechtssprechungsübersicht zum Steuerstrafrecht 2023 sein, wenn die Schwelle zum großen Ausmaß… …. Schmallowsky, StBp 2023, 394. 5 BGH, Beschluss vom 13. 03. 2019 – 1 StR 520/18. Pflaum, Rechtssprechungsübersicht zum Steuerstrafrecht 2023 StBp 03.24 79… …StR 30/21 Rn. 17 und BGH, Beschluss vom 01. 06. 2021 – 1 StR 127/21 Rn. 10. 7 Dazu ausführlich Pflaum, StBp 2019, 176. 8 Siehe z. B. auch BGH, Beschluss… …vom 15. 12. 2021 – 1 StR 362/21 Rn. 7; BGH, Beschluss vom 07. 09. 2022 – 1 StR 229/22 Rn. 18. 80 StBp 03.24 Pflaum, Rechtssprechungsübersicht zum…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2024

  Kauf, Vermietung und Wiederverkauf von Schiffscontainern – Anlage- oder Umlaufvermögen?

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des FG Düsseldorf vom 21.12.2021 – 13 K 2760/20 E
  

  Roland Köhler

  …Köhler, Kauf und Vermietung von Schiffscontainern StBp 03.24 87 Kauf, Vermietung und Wiederverkauf von Schiffscontainern – Anlage- oder… …wertvolle Wirtschaftsgüter selbst dann ein- * Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler ist Steuerberater in Brakel. Er schreibt regelmäßig für die StBp und das im Erich… …Überleitungsrechnung der Handelsbilanz dem Finanzamt vorgelegt werden. 88 StBp 03.24 Köhler, Kauf und Vermietung von Schiffscontainern zeln zu bewerten, wenn die… …, Kauf und Vermietung von Schiffscontainern StBp 03.24 89 zufassen sein kann. Ist dies der Fall, liegt eine die private Vermögensverwaltung überschreitende… …Schiffcontainer gleicher Art und Güte zurückerhält, die dann bestimmungsgemäß sein Eigentum werden. 90 StBp 03.24 Köhler, Kauf und Vermietung von Schiffscontainern… …Schiffscontainern StBp 03.24 91 2. Begriff der ordnungsmäßigen Buchführung Der Begriff der ordnungsmäßigen Buchführung ist ein Begriff des Handelsrechts. Eine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2024

  Top-up Tax

  Der Übergang vom Steuer- in den Subventionswettbewerb
  

  Andreas Grafmüller

  …34 StBp 02.24 Grafmüller, Top-up Tax Top-up Tax Der Übergang vom Steuer- in den Subventionswettbewerb Andreas Grafmüller, Eppingen* Im Jahr 2021… …, berichtigt in ABl. L 13 vom 16. 01. 2023, S. 9), im Folgenden: Richtlinie (EU) 2022/2523]. 4 Vgl. Bauhöfer, StBp 2023, 142. 5 OECD (2013), Action Plan on Base… …and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris (im Folgenden: OECD-MR). 9 Richtlinie (EU) 2022/2523. Grafmüller, Top-up Tax StBp 02.24 35 im… …f. 11 Kindersendung im deutschen Fernsehen. 12 BGBl. 2017, 2074; siehe dazu auch Bauhöfer, StBp 2022, 371. Die bisher geltende Niedrigsteuergrenze bei… …Millionen Euro Umsatz vor. 36 StBp 02.24 Grafmüller, Top-up Tax Adjusted Covered Taxes jeweils landesbezogen ermittelt Netto GloBE-Einkommen jeweils… …. d Richtlinie (EU) 2022/2523. Grafmüller, Top-up Tax StBp 02.24 37 tal. § 18 Nr. 8 i. V. m. § 24 MinStG sieht dahingegen eine Berücksichtigung im… …45 Abs. 1 Nr. 1 MinStG. 32 Vgl. Grotherr, DStZ 2023, 414 (429). 33 Vgl. Grotherr, DStZ 2023, 414 (429). 34 BR-Drucks. 365/23, S. 201. 38 StBp 02.24… …. 2023). 55 Gstrein et al., ifst-Schrift 545 (2022). Grafmüller, Top-up Tax StBp 02.24 39 Euro jährlich. 56 Berücksichtigt man, dass im Jahr 2022 in… …Berichte wies eine der Darstellung entsprechende niedrige Besteuerung in Deutschland aus. 61 Gstrein/Herold/Neumeier. 62 Vgl. zur Ermittlung Bauhöfer, StBp… …Mindeststeuerbestimmungen) eine Steuerbelastung von 3,75 %. 40 StBp 02.24 Grafmüller, Top-up Tax um einige Prozentpunkte ergeben könne und die Vorteile des Präferenzregimes…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2024

  Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zu den Überschusseinkünften

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs zu den Überschusseinkünften aus den Jahren 2022 und 2023
  

  Wilfried Apitz

  …Apitz, Rechtsprechungsübersicht Überschusseinkünfte StBp 05.24 143 Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zu den Überschusseinkünften Ausgewählte… …. 1 § 193 Abs. 2 Nr. 1 AO. 2 § 193 Abs. 2 Nr. 2 AO. 3 § 196 AO. 144 StBp 05.24 Apitz, Rechtsprechungsübersicht Überschusseinkünfte besondere um… …BFH v. 05. 04. 1984 – IV R 244/83. Apitz, Rechtsprechungsübersicht Überschusseinkünfte StBp 05.24 145 § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG – vom Grundsatz her als… …. 1, 60. 7 BFH vom 11. 07. 2017 – IX R 36/15. 146 StBp 05.24 Apitz, Rechtsprechungsübersicht Überschusseinkünfte Praxishinweis: Für die Praxis ist… …Überschusseinkünfte StBp 05.24 147 Praxishinweis: Für die Praxis ist festzuhalten: Die Unterverpachtung landwirtschaftlicher Nutzflächen führt bei einem land- und… …41/14. 17 BFH v. 19. 07. 2018 – IV R 10/17. 18 BFH v. 19. 07. 2018 – IV R 10/17. 148 StBp 05.24 Apitz, Rechtsprechungsübersicht Überschusseinkünfte… …Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO, StBp 2023, 329.…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2024

  Rechtsprechungsübersicht zum Bilanzsteuerrecht

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts und des Bundesfinanzhofs zur Bilanzierung und zum Bilanzsteuerrecht aus den Jahren 2022 und 2023
  

  Wilfried Apitz

  …Apitz, Rechtsprechungsübersicht Bilanzsteuerrecht StBp 06.24 175 Rechtsprechungsübersicht zum Bilanzsteuerrecht Ausgewählte Entscheidungen des… …ist nunmehr als Steuerberater in Sundern tätig. 1 § 194 Abs. 1 Satz 1 AO. 176 StBp 06.24 Apitz, Rechtsprechungsübersicht Bilanzsteuerrecht Der… …Bilanzsteuerrecht StBp 06.24 177 Betriebs-Finanzamt (Betriebs-FA) diesem Begehren mit geändertem Gewinnfeststellungsbescheid nach. Die Einkommensteuer des Klägers… …66/05. 8 BMFv.11.07.2011–IVC6–S2178/09/10001 i. V. m. BMF v.26.07.2016–IVC6–S2178/09/10001. 178 StBp 06.24 Apitz, Rechtsprechungsübersicht… …, Rechtsprechungsübersicht Bilanzsteuerrecht StBp 06.24 179 keine Investition vornimmt, ist der Investitionsabzugsbetrag im Abzugsjahr bei der Mitunternehmerschaft rückgängig… …53/17; BFH v. 30. 11. 2011 –IR100/10; BFH v. 06. 02. 2013 – I R 62/11. 180 StBp 06.24 Apitz, Rechtsprechungsübersicht Bilanzsteuerrecht… …ESV-Fachzeitschrift StBp bietet die Möglichkeiten einer zielgruppengerechten Ansprache im Bereich Steuern. O Cross-Media-Mix. Auf der Website der Zeitschriften…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2024

  Das Dotationskapital einer ausländischen Betriebsstätte

  Detlef Pieske-Kontny

  …162 StBp 06.24 Pieske-Kontny, Dotationskapital ausländ. Betriebsstätten Das Dotationskapital einer ausländischen Betriebsstätte Detlef Pieske-Kontny… …vgl. Pieske-Kontny, StBp 2024, 107 (Heft 4) und StBp 2024, 132 (Heft 5). 4 Vgl. hierzu BMF v. 14. 07. 2021 – IV B5–S1341/19/10017 :001 (DOK… …. Betriebsstätten StBp 06.24 163 Ein darüber hinausgehender Betrag darf gem. § 13 Abs. 3 BsGaV nur dann angesetzt werden, wenn nichtsteuerliche Vorschriften des… …Unternehmens für das Unternehmen ausgeübt wird. 164 StBp 06.24 Pieske-Kontny, Dotationskapital ausländ. Betriebsstätten III. Dotationskapital von Bau- und… …StBp 06.24 165 Bankbetriebsstätten nach § 20 Abs. 1 BsGaV zurückzugreifen, die der Bankbetriebsstätte den Anteil am Eigenkapital des Kreditinstituts… …Dienstleistungsverkehr nur unter Beachtung von § 61 Abs. 2, 4 VAG betreiben. 166 StBp 06.24 Pieske-Kontny, Dotationskapital ausländ. Betriebsstätten dische… …. Betriebsstätten StBp 06.24 167 Die Vermögenswerte, die der Bedeckung der versicherungstechnischen Rückstellungen und des Eigenkapitals dienen, ergeben sich aus C.I… …BMFv.22.12.2016–IVB5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 281. 56 BMFv.22.12.2016–IVB5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 282. 168 StBp 06.24 Pieske-Kontny…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2024

  Beweiskraft: Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO

  Carl W. Barthel

  …254 StBp 09.24 Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO Beweiskraft: Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO Carl W… …auf Einhaltung von Regelungen und Standards gerichtet. Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO StBp 09.24 255 Die formellen… …, BStBl II 1972, 488 und BFH vom 26. 08. 1975 – VIII R 109/70, BStBl II 1976, 210. 256 StBp 09.24 Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO… …. Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO StBp 09.24 257 Die Prüfungspraxis sieht entgegengesetzt aus. Nach Einschätzung des Verfassers… …Unterabschnitt zu §§ 140 bis 148 AO ausweist – die 25 Vgl. Barthel, StBp 2024, 218. 26 Diese Differenzierung wird auch in der Literatur vernachlässigt. So… …StBp 09.24 Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO Steuerfestsetzung (mit der Möglichkeit einer nachfolgenden Überprüfung durch die… …ausführlich Burkhard, Der Sicherheitszuschlag, StBp 2024, 46 (49). Vgl. ferner Barthel, Schätzung aufgrund von Kassenmängeln, StBp 2016, 80. Diese Zuschläge… …zugestimmt werden, da § 158 AO sehr differenziert zwei unterschiedliche Sachverhalte aufgreift. Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO StBp…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2024

  Meldung grenzüberschreitender Steuergestaltungen

  Detlef Pieske-Kontny

  …Pieske-Kontny, Meldung grenzüberschr. Steuergestaltungen StBp 08.24 227 Meldung grenzüberschreitender Steuergestaltungen Detlef Pieske-Kontny… …Modernisierung des Steuerverfahrensrechts v. 20. 12. 2022, BGBl. I 2022, 2730. 228 StBp 08.24 Pieske-Kontny, Meldung grenzüberschr. Steuergestaltungen heitsgebiet… …Betriebsstättenbegriff i. S. von Art. 5 OECD-MA vgl. Pieske-Kontny, StBp ■ [s. Manuskript A-2334, Die ausländische Betriebsstätte im Ertragsteuerrecht]. 13 BT-Drucks… …, BStBl. I 2021, 582, Rn. 139 solche, die ohne Steuervorteil nicht unternommen würden. Pieske-Kontny, Meldung grenzüberschr. Steuergestaltungen StBp 08.24… …BT-Drucks. 19/14685, 38. 230 StBp 08.24 Pieske-Kontny, Meldung grenzüberschr. Steuergestaltungen konto i. S. von § 19 Nr. 18 FKAustG 30 ist oder vorgeblich… …. Steuergestaltungen StBp 08.24 231 terielle Werte“ (sog. HTVI 39 ) oder Rechte an immateriellen Werten an ein verbundenes Unternehmen übertragen oder zwischen dem… …BMFv.29.03.2021–IVA3–S0304/19/10006 :010/IV B1–S1317/19/ 10058, BStBl. I 2021, 582, Rn. 19. 232 StBp 08.24 Pieske-Kontny, Meldung grenzüberschr. Steuergestaltungen amtlich… …grenzüberschr. Steuergestaltungen StBp 08.24 233 tende Steuergestaltung und eine Offenlegungsnummer für die eingegangene Mitteilung. 6… …BMFv.29.03.2021–IVA3–S0304/19/10006 :010/IV B1–S1317/19/ 10058, BStBl. I 2021, 582, Rn. 273. 234 StBp 08.24 Pieske-Kontny, Meldung grenzüberschr. Steuergestaltungen BZSt entscheidet…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2024

  Immobilienverwaltung und Besteuerung

  Ertragsteuerlicher Rechtsformvergleich
  

  Roland Köhler

  …Köhler, Immobilienverwaltung StBp 10.24 301 Immobilienverwaltung und Besteuerung Ertragsteuerlicher Rechtsformvergleich Roland Köhler, Brakel* Der… …Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler ist Steuerberater in Brakel. Er schreibt regelmäßig für die StBp und das im Erich Schmidt Verlag erscheinende Handbuch der… …. 302 StBp 10.24 Köhler, Immobilienverwaltung tet. 5 Die Mehrzahl der Wertminderungen bei den Sachanlagen ist im Regelfall auf Grund besonderer Ereignisse… …. § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG. Köhler, Immobilienverwaltung StBp 10.24 303 versteuert und durch EÜR ermittelt. Bei der privaten Vermögensverwaltung wird… …. 22 KSt 15 %, zzgl. SolZ 5,5 %. 23 § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG. 304 StBp 10.24 Köhler, Immobilienverwaltung privilegierungsschädlichen Tätigkeit… …. Köhler, Immobilienverwaltung StBp 10.24 305 zur Geschäftsführung befugt sind (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG), sind zwar grundsätzlich gewerbesteuerpflichtig… …Veräußerungen/Aufgaben ab dem Jahr 2001. 306 StBp 10.24 Köhler, Immobilienverwaltung IV. Erweiterte gewerbesteuerliche Kürzung gem. § 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG für… …Grundstücksnutzung ist; BFH, Urt. v. 04. 10. 2006 – VIII R 48/05. 41 R 9.2 Abs. 1 Satz 4 GewStR. Köhler, Immobilienverwaltung StBp 10.24 307 4. Erlaubte, aber nicht… …zwangsläufig kürzer. 308 StBp 10.24 Köhler, Immobilienverwaltung Gewinne aus der Veräußerung von Mitunternehmeranteilen grundstücksverwaltender…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Das Verfahrensrecht in der aktuellen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs

  Ulrich Pflaum

  …368 StBp 12.24 Pflaum, Rechtsprechung zum steuerlichen Verfahrensrecht Das Verfahrensrecht in der aktuellen Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs… …. dargestellte Rechtsprechung. Pflaum, Rechtsprechung zum steuerlichen Verfahrensrecht StBp 12.24 369 auf Erstattung von Umsatzsteuer auf und erließ einen… …2 Z. B. BFH, Urt. v. 15. 06. 2016 – III R 8/15, BStBl. II 2017, 25 Rn. 13. 370 StBp 12.24 Pflaum, Rechtsprechung zum steuerlichen Verfahrensrecht… …– VIII B 151/19, BStBl II 2020, 715 Rn. 11; vom 13. 03. 2024 – VIII B 4/23 Rn. 20. Pflaum, Rechtsprechung zum steuerlichen Verfahrensrecht StBp 12.24… …. UStAE. 7 BFH, Urt. v. 22. 08. 2013 –VR37/10, BStBl II 2014, 128. 372 StBp 12.24 Pflaum, Rechtsprechung zum steuerlichen Verfahrensrecht rin bot dem… …Verfahrensrecht StBp 12.24 373 Frage nicht vorwegnehmen dürfe. In der Sache bestätigte es die bisherige Rechtsprechung, wonach sich die Zuständigkeit des BZSt auf… …dem Ziel, den festgestellten vortragsfähigen 374 StBp 12.24 Pflaum, Rechtsprechung zum steuerlichen Verfahrensrecht Verlust herabzusetzen, grundsätzlich… …. 2024 – 1 BvR 1615/23. 14 Dazu schon Pflaum, StBp 2023, 309 (310); aus Beratersicht zuletzt etwa Klein, StBp 2024, 260.…

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