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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  „GmbH i. L.“ – Wohin mit den Gesellschafterdarlehen?

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …evtl. Mehrsteuern ist schließlich zu beachten, dass es sich bei den Gesellschaften der hier diskutierten Art oftmals um Konzerngesellschaften und in… …Verbindlichkeiten der hier diskutierten Art ungeachtet der bestehenden rechtlichen Unsicherheit im Liquidationsfall jedenfalls nicht erfolgswirksam aufgelöst werden… …besteht die einhellige Meinung wohl auch der Finanzverwaltung, dass Verbindlichkeiten der hier diskutierten Art nicht erfolgswirksam aufgelöst werden müssen… …bilanzrechtliche Überlegungen 52 zu wenig Beachtung geschenkt. Zu dem „zur Verteilung kommenden Vermögen“ gehört das hier diskutierte Gesellschafterdarlehen… …Hintergrund dieses Gesetzeszwecks ist das hier diskutierte Gesellschafterdarlehen im Abwicklungsendvermögen nicht zu berücksichtigen. VI. Plausibilität des… …. 2. 2014 I R 34/12, BFH/NV 2014, 1014. M. E. ist fraglich, ob durch diese Betrachtung tatsächlich alle hier angesprochenen Probleme gelöst werden… …Entschluss der Gesellschafter und in dem hier diskutierten Zusammenhang auch des Gläubigers beruht, erfolgt der Eingriff in die Geltendmachung im Insolvenzfall… …Abs. 1–6 KStG. Noch bestehende Gesellschafterdarlehen kommen auch hier „nicht zur Verteilung“, sind deshalb nicht im „Abwicklungsendvermögen“ enthalten… …entsprechend der Begründung zu 7. i. d. R. auch hier zur Gewinnerhöhung aufgrund nicht zurückgeführter Gesellschafterdarlehen kommen muss. VIII. Zusammenfassung… …, 831; BMF v. 3. 6. 2021, BStBl. I 2021, 723, Tz. 60. Es sei darauf hingewiesen, dass hier seit 2020 gem. § 20 Ab. 6 Satz 6 EStG ein Höchstbetrag von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  Corona-Krise: Handels- und steuerrechtliche Perspektiven

  Betriebsunterbrechung in Folge der Corona-Krise und Going-Concern-Prämisse
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Hauptabnehmers oder Hauptlieferanten einer Fortführung entgegenstehen. c) Sonstige Umstände Als Beispiele sind hier behördliche Verfahren gegen das Unternehmen zu… …Geschäften bzw. die gemeinsame Nutzung. Wenn die Verwaltung der Geschäfte von einem zentralen Bürostandort erfolgt und wenn von hier aus alle Geschäftsvorfälle… …Gewinn aus der Bäckerei beträgt 150.000 EUR; der Verlust aus der Fotovoltaikanlage beträgt 15.000 EUR. Aufgrund ungleicher Betätigungen liegen hier zwei…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  Gewerblicher Internet-Handel durch „private“ Anbieter

  Dipl.-Kfm. Detlef Pieske-Kontny

  …12-36 % im Mittelwert 24 % vom wirtschaftlichen Umsatz, hier also 36.000 EUR, mindestens aber 18.000 EUR und höchstens 54.000 EUR. Die durchgeführte…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  EuGH-Vorlage zur Steuerentstehung

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …zeitraumbezogene Leistungshandlung vorliegt. Es genüge vielmehr, dass eine Vermittlungsleistung nach der Dauerhaftigkeit des vermittelten Erfolges (hier: Verbleib… …zu Art. 63 MwStSystRL handelt, zu bejahen sein. Denn im hier vorliegenden Fall einer Befristung von Zahlungsansprüchen, wie bei einer… …abhingen, hier dem Bestand des Arbeitsvertrages des vermittelten Spielers zu bestimmten Zeitpunkten. Das Vorliegen dieser Bedingung zum vorgesehenen… …Beratungsleistung, während die Vermittlungsleistung nicht zeitraumbezogen, sondern einmalig zeitpunktbezogen erbracht wird. Der EuGH bejahte hier den Anlass i. S. von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  Vorsteuerberichtigung bei Erfolglosigkeit

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …(hier: Errichtung eines Gebäudes zum Betrieb einer Cafeteria), den Vorsteuerabzug nach Art. 185 Abs. 1 und Art. 187 MwStSystRL berichtigen, wenn er die… …zum Vorsteuerabzug berechtigende Umsatztätigkeit (hier: Betrieb der Cafeteria) einstellt und der Investitionsgegenstand im Umfang der zuvor…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2021

  Die Option von Personengesellschaften zur Körperschaftsteuer

  Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …rechtsformunabhängigen Besteuerung sehr entgegen. Es bedarf hier lediglich eines Antrags beim zuständigen Finanzamt – mit Beginn des neuen Wirtschaftsjahres ist der… …Personenhandelsgesellschaften i. S. des HGB (OHG und KG) und Partnerschaftsgesellschaften. Es kommt hier nur auf die Rechtsform an, nicht jedoch, ob sie eine landwirtschaftliche… …, weil die Option zur Körperschaftsteuer das Gesellschaftsverhältnis erheblich verändert. Deshalb bedarf es hier einer qualifizierten Mehrheit, m. E. von… …seinen Gewinnanteil, sodass auch hier eine Ausschüttung vorliegt. Eine Verfügung über den Gewinnanteil liegt auch dann vor, wenn er diesen für eine… …steuerbegünstigten Betriebsaufgabe nicht gegeben sind. Hier ist jedoch zu Schulze zur Wiesche, PersGes: Option zur Körperschaftsteuer StBp 08.21 219 berücksichtigen… …Kapitalgesellschaft bzw. hier die optierende Personenhandelsgesellschaft einbringt. Die Einbringungsfolgen sind daher für jeden Gesellschafter individuell zu ermitteln… …Reserven hier nicht ins Gewicht fallen. Auch wird hier eine wesentliche Bedeutung für den Mitunternehmeranteil fehlen. Handelt es sich in diesem Falle um…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2021

  Zur Frage des Zeitpunkts der Berücksichtigung von Mehrsteuern infolge einer Außenprüfung

  Dipl.-Kfm. Detlef Pieske-Kontny

  …den Gewinn i. S. von § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG aus, der für zahlreiche – hier nicht abschließend dargestellte – Vorschriften von Bedeutung ist: –…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2021

  Corona-Krise: Handels- und steuerrechtliche Perspektiven

  Änderung des Umsatzsteuersatzes im 2. Halbjahr 2020 und Auswirkung auf Anzahlungen und Schlussrechnungen sowie Abrechnung von Teilleistungen
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …hoch und die Umsatzsteuer-Differenz kann hier schnell beachtliche Beträge erreichen. Die Fragen der Rechnungsstellung dagegen betreffen vorwiegend nur… …Unternehmen; hier geht es regelmäßig nicht um Rechnungen über bereits ausgeführte Lieferungen oder bereits erbrachte Dienstleistungen, sondern auch um… …Postenbezeichnungen kommen hier beispielsweise „In Ausführung befindliche Aufträge“ oder „Unfertige Bauten und Leistungen“ in Betracht. 2. Gewinnrealisierung bei… …. 5 Hier geht es nur um die Vereinbarung von Abschlagszahlungen nach Baufortschritt. VI. Abschlagszahlungen, steuerrechtliche Grundsätze 1… …Vorsteuerabzug aus Schlussrechnungen ging es bereits in der Vergangenheit darum, ob die Anzahlungen bei der Schlussrechnung korrekt berücksichtigt wurden. Hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2021

  Berechnung der Pacht bei einer Betriebsaufspaltung

  Steuerberater Prof. Bernd Neufang

  …Betriebsanlagen 5 , soweit nicht eine Konzernstruktur vorliegt 6 . 1. Betriebswirtschaftliche Aspekte der Pachtberechnung Hier ist zu unterscheiden in – die reine… …voraussichtlichen Erträge notwendig ist. Hier ist die gleiche Problematik wie bei einer stillen Gesellschaft mit Angehörigen gegeben 22 . Die einmal vereinbarte Pacht… …. Pachtreduzierung Eine Pachtreduzierung ist für den Fall vorzusehen, dass das Betriebsergebnis der GmbH negativ wird. Hier sind verschiedene Klauseln möglich, z. B… …Rendite der Betriebsgesellschaft zu hoch, kann diese ggf. durch eine Erhöhung der Geschäftsführergehälter korrigiert werden. Auch hier sind aber die… …Still an der GmbH beteiligen. Hier wirken sich Verluste teilweise, jedoch im Rahmen des § 15a EStG beim stillen Gesellschafter aus. d) Umwandlung Möglich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2021

  Vorsteuerabzug für die Badrenovierung eines an den Arbeitgeber vermieteten Home Office

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …Vermietungsumsätzen der Kläger bei dem hier noch streitigen Teil der Erhaltungsaufwendungen für das Badezimmer des Home Office nicht, wie das FG im Ergebnis zutreffend…