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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2017

  Industrie 4.0: Klassischer Maschinenbau und innovative Software

  Auswirkung der vernetzten Produktion auf Ansatz und Bewertung von Gesamtanlagen und immaterielle Werte
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Abgrenzungsfragen. 2. Eingrenzung des Untersuchungsgegenstands Im Fokus der nachfolgenden Ausführungen stehen weiterhin der Maschinen- und Anlagenbau. Hier ergeben… …Beschluss des Großen Senats des BFH 3 können diese Anlagen nicht gesondert aktiviert und abgeschrieben werden. Es handelt sich hier vielmehr um unselbständige… …Funktionseinheit ist auch hier die kleinste Bewertungseinheit. Das wird deutlich an Gerüst- und Schalvorrichtungen. Die bestimmungsgemäße Aufgabe kann nur das Gerüst… …Wirtschaftsgüter, SteuStud 2011, 124 ff. Hier ist auch die Regelung betreffend Rumpfwirtschaftsjahre dargestellt. Köhler, Industrie 4.0: Maschinenbau und innovative… …den folgenden vier Jahren um jeweils ein Fünftel gewinnmindernd aufzulösen. Hier ist allerdings zu beachten, dass dieses wirtschaftsjahrbezogene… …Komponenten. – Bei der Einzelbetrachtung sind die planmäßigen Abschreibungen in der Regel höher als bei der Gesamtbetrachtung, da hier von der längeren… …immateriellen Vermögensgegenständen bedurfte es hier einer Präzisierung. Diese ist durch die neu eingefügte Bestimmung des § 255 HGB Abs. 2a HGB erfolgt. Die neue… …Anbieters der Software bzw. von dessen Arbeitnehmern für den Erwerber offen. Ungeachtet etwaiger, hier außer Acht zu lassender Mischformen, kommt als… …geschlossenen Fertigungsanlagen, die ein Erzeugnis produzieren. 3. Die Funktionseinheit ist auch hier die kleinste Bewertungseinheit. Das wird deutlich an Gerüst-…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2006

  Einsatz von Supporting Audit Software als Prüfungstool für erweiterte Ziffernanalysen – Teil I

  Amtsdirektor Erich Huber, cand. techn. Florian Huber

  …. Hier sind auch die Einsatzbereiche der Ziffernanalyse in der Wirtschaftsprüfung 12 ) für präventive Revision. Besonders hilfreich erscheinen hier, wie… …Mehrfachbeträge bestanden. In der Praxis bot sich aber auch hier das Problem, dass Steuerpflichtige und Berater oft bagatellisierten und diagonale Grafikverläufe zu… …Aufzeichnungsseriosität außer Frage stand (im Besitz der Republik). 23) Natürlich müssen hier die spezifischen Fallumstände mitberücksichtigt werden. Wenn z.B. in einem… …Einstieg in diese indirekten Prüfungen geht üblicherweise über die ersten Beginnziffern der Beträge. Hier lässt sich grundsätzlich ableiten, ob die zu… …4,54% diff 2,43% 0,24% 4,50% 0,64% -5,83% 2,14% -3,51% -0,63% 0,03% Wenn man die (hier ausnahmsweise bekannten) Verschiebungen betrachtet, so sieht man… …. Die Wahrscheinlichkeit, hier manipulierte Elemente aufzufinden, ist also 7.34 %/13,75 % = rd. 54 %. Bei näherer Betrachtung der anderen Z-Gruppen kann… …Datensätzen in großen und größten Datenbeständen eingesetzt werden soll und es hier darauf ankommt, so weit als möglich Risikobereiche zu isolieren, in welchen… …Bereich der oberen Rechnungen und hier der teuren Paketleistungen. 2003 ist der oberste Bereich der Geschäftsfälle in etwa gleich belegt, wie 2002, trotz… …hier die Klassenmenge halbiert wurde. Dennoch zeigen sich auch hier grob die obigen Feststellungen. 1400 1200 2002 P 2003 P VI. Ermittlung der… …die 4., 5. und 6. Stelle durchgeführt. Sie wird aber wegen ihres Umfanges hier nicht gezeigt. Nachfolgend sind alle Wahrscheinlichkeiten von der 1. bis…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2013

  Bilanzierung erhaltener und gezahlter Pfandgelder beim Mehrwegleergut der Getränkeindustrie – Teil III –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 9.1.2013 I R 33/11
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …der Unternehmung geführt wird, eingezahlt, ist dieser Geldeingang als Fremdgeld zu buchen. Dieser „Geschäftsvorfall“ hat auch nach Ansicht der hier… …Höhe die erhaltenen Barkautionen als liquide Mittel hinterlegt sind. Schon hier sei angemerkt, dass in der Entscheidung des BFH vom 9.1.201350 ) keine… …von durchlaufenden Posten (hier: Pfandgelder für Mehrrücknahmen). Die Kontenumsätze auf der Sollseite werden – vor der Verrechnung mit positiven Salden… …anderen als dem ursprünglichen Abnehmer zurückgebracht wird. Hier entstehen negative Salden, die sowohl beim Individualleergut als auch beim… …zurückgebracht wird. Das bedeutet, dass auch beim Individualleergut entgegen anderer Ansicht „Mehrrücknahmen“ selbstverständlich vorkommen. 53 ) Hier wird der… …unmittelbaren Zusammenhang mit den positiven Salden. Bei der Bilanzierung des Abfüllers muss dieses zur Folge haben, dass hier der negative Saldo in vollem Umfang… …, 290, hier: 290. Hier wurden bereits Zweifel geäußert, ob die Entscheidung im Hinblick auf fehlende Angaben nachvollzogen werden kann. ten Mehrrücknahmen… …die Rücklieferung des Leerguts durch einen Getränkegroßhandel erfolgt. Die Mehrrücknahmen sollen auch hier im Beispielsfall im laufenden Kalenderjahr… …Emballagenverrechnungskonto schließt in jedem Fall mit dem Saldo 1.166.667 € ab. Eine Überprüfung der „Werthaltigkeit“ der negativen Salden (hier in der Höhe von 10.000.000 €)… …die positiven Salden „aufgebläht“. Hier liegt der Fall vor, dass ein oder einzelne Abnehmer nur Vollgut beziehen mit der Folge, dass bei diesen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Vorsteuerabzug bei Photovoltaikanlagen

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …Wertabgabebesteuerung vor. Hier liegt der Grundgedanke zu Grunde, dass der Unternehmer aus der Errichtung der Photovoltaikanlage den Vorsteuerabzug in Anspruch genommen… …nichtwirtschaftliche Tätigkeit im eigentlichen Sinne anzusehen sind, das ist der Anteil, der auf den hoheitlichen Bereich der Gemeinde entfällt. Daher besteht hier ein… …Unternehmereigenschaft nicht anerkennen. Als Beispiel soll hier eine Entscheidung aus dem Jahr 2001 dienen, um die Problematik etwas näher zu beleuchten. So hatte der… …Vorsteuerabzug aus den Herstellungskosten (hier von über 102.445 DM), wenn die gelieferte jährliche Strommenge keinen geschäftlichen Rahmen erreicht (hier… …Ermittlung des unternehmerischen Nutzungsanteils auf. Hier hatte ein Unternehmer, der seine Umsätze nach den Durchschnittssätzen des § 24 UStG versteuerte im… …gewähltes Gestaltungsmodell zur Erlangung des vollständigen Vorsteuerabzugs geführt. Gegenstand des Rechtsstreits war hier die Errichtung einer… …3.803 kWh mittels der Photovoltaikanlage erzeugt worden seien. Auch hier komme eine Zuordnung des Speichers zum umsatzsteuerlichen Unternehmensvermögen… …vorgenommene Aufteilung nach den reinen Dachflächen für diesen Sachverhalt nicht als geeigneter Aufteilungsschlüssel dienen könne. Vielmehr sei hier zu… …auslösen können. Auch hier muss nun beachtet werden, wie der Vorsteuerabzug bei der Errichtung der Anlage u. U. verhältnismäßig zu beurteilen war. War also… …Wartungsleistungen Rechnung zu tragen. Hier ist insbesondere im ersten Schritt der Unternehmer dafür verantwortlich dieses zu beachten, da wegen der Besonderheit der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2020

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen und Mieten

  Grundsätze der Aktivierung von Fremdkapitalzinsen und Mieten
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …, dass die Regelung sowohl für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier einschlägige Frage ist der Einleitungssatz des § 8 GewStG… …aktivierten Kosten für die Überlassung von Rechten stellt sich in gleicher Weise wie bei der Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen. Auch hier ist der… …Auftragsfertigung und regelmäßig hohem Einsatz von Fremdkapital Gebrauch. Beispielhaft werden hier Wohnungsbauunternehmen, Unternehmen aus dem Anlagen- und… …aktivierter Fremdkapitalzinsen gem. § 8 Nr. 1 GewStG. Auch hier ist der Zeitpunkt der Gewinnminderung für die gewerbesteuerliche Hinzurechnung von als… …. Ein sachlicher Zusammenhang zwischen Finanzierung und Verwendung liegt hier vor, wenn nachweislich ein Kreditvertrag für Zwecke der… …Anlagevermögens sowie für Aufwendungen für Konzessionen und Lizenzen. Hier dürfte es sich im Regelfall um aktivierungspflichtige Aufwendungen handeln, die als… …des Wahlrechts der Aktivierung zwingt auch zum Ansatz in der Steuerbilanz. Im Rechnungswesen, hier in der Kosten- und Leistungsrechnung, werden… …nach dem Umsatzkostenverfahren (UKV) soll daher hier nicht näher eingegangen werden. Als problematisch wird bei diesem Verfahren die direkte Aktivierung… …Ausnahmen, nicht zum Fortfall der sachlogisch zugrunde liegenden Aufwendungen, hier der Zinsaufwendungen bzw. Mietaufwendungen. Es werden vielmehr in der Höhe… …der Aktivierung von Herstellungskosten, soweit aus gewerbesteuerrechtlicher Sicht hier bedeutsam, eingegangen werden. Beispiel: Eine Bauunternehmung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2005

  Aktuelle Fragen aus der Praxis der Außenprüfung

  Dipl.-Finw. Christine Anderlohr, Jürgen Crößmann

  …Anlage zur Prüfungsanordnung) angefordert, so ist auch hier die spätere Heranziehung der Informationen zur Erstellung von Kontrollmaterial unzulässig. c)… …zweckbestimmt durch den Notar bzw. Rechtsanwalt, der hier wie ein Treuhänder der Vertragsparteien auftritt, weiterzuleiten. Auch die auf den Bankkonten… …bestehen, dass der geprüfte Notar/Rechtsanwalt eigene Vermögenswerte oder Wirtschaftsgüter über sein Anderkonto gezahlt hat. Hier besteht ein unmittelbarer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2006

  I. Verträge zwischen nahen Angehörigen und zivilrechtliche Unwirksamkeit

  Dr. Bernd Heuermann

  …EStG) und der einkommensteuerrechtlich bedeutsamen Sphäre. Hier muss geprüft werden, ob die Beteiligten einander etwas zuwenden (§ 12 Nr. 2 EStG) oder… …aus dem Steuergesetz (EStG, hier Unterschied zwischen § 2 Abs. 1 EStG und § 12 Nr. 2 EStG) „etwas anderes“ im Sinne von § 41 Abs. 1 Satz 2 AO. Überdies… …nicht, so deklarieren sie etwas, was sie in Wirklichkeit, also wirtschaftlich, gar nicht durchführen wollen. Hier liegt die entscheidende Schnittstelle zu…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  I. Keine Aussetzungszinsen für fehlerhaft ausgesetzte Beträge bei vollem Erfolg des Rechtsbehelfs – Verzinsung bei Aussetzung der Vollziehung eines Grundlagenbescheids

  Dr. Bernd Heuermann

  …Zinsen fehle es an einer rechtlichen Grundlage. § 237 AO sei nicht anwendbar, wenn, wie hier, Einspruch oder Klage in vollem Umfange Erfolg gehabt hätten… …gehabt“ haben dürfe, gilt damit auch in den Fällen des Satzes 2. An diesen Voraussetzungen fehlte es hier. Die Rechtsbehelfsverfahren gegen die… …häuslichen Arbeitszimmer zubringt. Als Beispiel soll hier das Urteil zum Hochschullehrer vorgestellt werden. Die Urteile sind im Wesentlichen inhaltsgleich, so…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2012

  Fehlende Einkünfteerzielungsabsicht bei Verzugszinsen

  Jürgen Brandt

  …grundsätzlich für die gesamte Dauer der betreffenden Tätigkeit zu prüfen, d.h. es ist der Totalgewinn zu ermitteln oder – wie hier bei Überschusseinkünften – zu… …Kapitalüberlassung überhaupt zu nachhaltigen Einkünften führen kann, die miteinander wirtschaftlich zusammenhängenden Einnahmen (hier: Verzugszinsen) und Ausgaben… …(hier: Schuldzinsen) ohne Rücksicht auf das Zufluss- und Abflussprinzip (§§ 8, 11 EStG) gegenüberzustellen. Die Rechtfertigung einer solchen Beurteilung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2015

  I. Unentgeltlichkeit bei kostenlos ausgeführten Leistungen gegen Vorlage eines zuvor in Umlauf gegebenen Gutscheins

  Vorsitzender Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …auch in den hier streitigen „Gutscheinfällen“: Denn hier schließe der Kunde (Spieler) mit der Klägerin einen Glücksspielvertrag i.S. des § 762 BGB… …eingeflossen sind, ist – so der BFH – die Bemessungsgrundlage entsprechend zu mindern. Aber sind die Freimünzungen in voller Höhe, also hier in Höhe der…

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