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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2025

  Der Veräußerungsbegriff i. S. d. Regelung über den Einbringungsgewinn II

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH v. 27.11.2024 - X R 26/22
  

  Hendrik Hübner, Steven Letzner

  …Abs. 2 KStG unterliegen. Das eigentliche Ziel, durch eine entsprechende Folgeumwandlungen die Kapitalgesellschaft (hier: die XA-GmbH) in eine… …Personengesellschaft (hier: die XA-KG) formzuwechseln, kann durch diese „sicheren“ Einbringungsvorgänge aber nicht erreicht werden, da beide Tatbestände lediglich die… …Gesellschaft (hier: der X-GmbH), sondern der eingebrachten Gesellschaft (hier: der XA-GmbH) zugrunde. Die X-GmbH existierte hingegen unverändert fort. Lediglich… …der Beteiligung der Komplementär-GmbH (hier: der XA-Vw-GmbH) nach dem Formwechsel i.E. ausschließlich von der zu 100 % vermögensmäßig beteiligten X-GmbH… …Frage der Anwendbarkeit hat der BFH sehr gute Gründe vorgebracht, weshalb die Fusionsrichtlinie für den hier vorliegenden rein innerstaatlichen… …systematische Ungleichbehandlung wirtschaftlich vergleichbarer Umstrukturierungen weder sinnvoll noch zwingend erforderlich erscheint. Der Gesetzgeber sollte hier… …, Spaltungen, Abspaltungen, die Einbringung von Unternehmensteilen und den Austausch von Anteilen erfasst. Allerdings hätte hier richtigerweise auch nicht – wie… …betrachtende Vorschrift des § 22 Abs. 2 UmwStG eine Regelung darstellt, die bestimmte Vorgänge, wie hier den Anteilstausch, automatisch einer… …ermöglichten Entlastungsbeweis heilen lassen. 30 Folglich wäre der Gesetzgeber auch hier gefordert, hinsichtlich einer zu gewährenden Widerlegungsmöglichkeit… …, ob diese Gefahr auch im hier vorliegenden Fall des Formwechsels des eingebrachten Rechtsträgers besteht. Ein doppelter Sperrfristverstoß könnte dann…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  Progressionsvorbehalte im deutschen Steuerrecht und nach DBA-Recht

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …„besonderen Steuersatzes“ herangezogen, die im Inland normal zu versteuernden Einkünfte hingegen hier der vollen Besteuerung unter Anwendung des errechneten… …die hier zu versteuernden Erträge geschaffen werden. 4 Wenn auch die deutschen Bestimmungen in §32b Abs.1 EStG in der Fachliteratur hin und wieder für… …steuerbefreit sind, bei hier verbleibenden steuerpflichtigen Anteilen ihres Welteinkommens nicht nur mit einem Steuersatz zu besteuern, der eigentlich für… …progressiven Tarif ausfiele, wenn die fraglichen Einkünfte hier voll steuerpflichtig wären. Einkünfte aus dem Ausland sind nach den allgemeinen Grundsätzen des… …. Dieser so bestimmte besondere (meist höhere) Steuersatz wird sodann auf das anteilige Inlandseinkommen angewandt, das hier uneingeschränkt zu besteuern ist… …freigestellt, erhöhen hier aber den nach der progressiven Steuertabelle rechnerisch zu ermittelnden Anwendungs-Steuersatz (sog. Progressionsvorbehalt). Bei… …steuerbaren, aber hier nicht steuerpflichtigen Zufluss voraus, deren Höhe – nach einem zulässigen Abzug im Einzelfall von nachgewiesenen Aufwendungen – nach… …werden, hier aber einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person entsprechend ihrer Beteiligungshöhe an dieser Obergesellschaft zuzurechnen sind und von ihr… …im Inland einem Progressionsvorbehalt zur Ermittlung des abweichenden Steuersatzes auf die hier dann regulär zu versteuernden Bezüge. b) Veranlagung im… …Überzeugung des Verfassers hier nicht weiter. 45 Der vom Normgeber fokussierte Abgeltungscharakter der Besteuerung von im Inland steuerpflichtigen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2005

  "Madeira" - ein den "Dublin Docks" vergleichbarer Platz?

  Siegfried Wagner

  …Kapitalgesellschaft an einer Kapitalgesellschaft im niedrig besteuerten Ausland innerhalb der Europäischen Gemeinschaft, hier in Irland, nicht deswegen missbräuchlich i… …europäischen Beihilferecht stehen. § 42 AO hat hier keinen Platz. c) Berücksichtigung zwischenzeitlicher Entwicklung der Rechtsprechung des EuGH zum… …. Der Wortlaut des Art. 11 Abs. 6 Satz 1 (für portugiesische Tochtergesellschaften) und Satz 2 (für Betriebsstätten in Portugal) schafft auch hier 27)… …garantieren. Hier mit dem Argument der Missbräuchlichkeit (§ 42 AO) zu argumentieren, erscheint nach der hier vertretenen Auffassung auf der Ebene der DBA… …Betriebsprüfung 5/05 deren Gewichtung bei der Gewinnverteilung zu überprüfen sein. Die gesamte Marge wird nach dem „Drittvergleich“ angemessen verteilt. Hier ist… …. Interessant und deshalb hier erwähnenswert ist die Steuervergünstigung in Labuan in Malaysia. 38) IV B 4 – S 1300 – 362/04, bei Redaktionsschluss noch nicht im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2009

  Nochmals zur digitalen Ziffernanalyse und zur Herleitung von Benford (NBL) sowie zum Chi2-Test über die "Endziffern" - Teil II

  Amtsdirektor Erich Huber, cand. techn. Florian Huber

  …Mantissen konvertieren in Richtung einer umgekehrten Normalverteilung. Auch hier würde in der BP-Praxis über die erste Stelle wohl kaum ein Chi2 anz… …auf irgendwelche Unregelmäßigkeiten gedeutet worden wären. Hier gibt es aber keine betrieblichen Besonderheiten (z.B. Paketproblem), welche die… …8.999.999.999 9.999.999.999 Ohne NBL neu sollten hier aus Abweichung an der ersten Stelle ohne weitere Untersuchungen und Hintergrundinformationen keine… …. Hier sind kaum Veränderungen zur Gestalt in der Untersuchung der 10000 Elemente erkennbar. Verteilung der Anfangsziffern: 350 300 250 200 150 100 50 0 1… …Spalte rechts oben. Hier sind erste Veränderungen zur Gestalt in der Untersuchung der 1000 Elemente erkennbar. Der Chi 2 -Test ergab einen Wert von 4,39… …kann hier die Untersuchung der gemeldeten Umsätze in der Umsatzsteuervoranmeldungen eines Monats gelten. Wenn »neutrale« Teilbestände heraus isoliert… …sind Betriebe mit einem Umsatz zwischen 346.000 und 110.000 ) eine Vorauswahl der Zahlenstruktur bedeuten. Hier müssen durch die enge Spannweite…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2012

  Die bilanzpolitische Bedeutung der Gemeinkostenverteilung bei der Ermittlung der Herstellungskosten - Teil II -

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Basis der Materialeinzelkosten ist hier von untergeordneter Bedeutung und kann vernachlässigt werden. Bei der Zurechnung auf der Basis der… …Verteilung der Materialgemeinkosten auf der Basis der Materialeinzelkosten ist hier von untergeordneter Bedeutung und kann vernachlässigt werden. Bei der… …Bilanzaufstellende dagegen bestrebt, einen niedrigeren Gewinn auszuweisen, wird er sich auch hier für die Alternative b) entscheiden. In diesem Fall werden die… …unterproportional im Bestand enthalten sind. Ein Vergleich der Ergebnisse zeigt hier deutlichere Unterschiede beim Gesamtwert des jeweiligen Produktes, aber auch… …B nur 40 % der produzierten Menge. Zum anderen werden hier die Folgen einer unterschiedlichen Gemeinkostenverteilung deutlich, da der… …Herstellungskosten mit dem Vergleichswert („Niederstwerttest“) ergibt, dass dieser Wert unter den Herstellungskosten liegt. Ausgehend von den hier unterstellten… …Bewertung führt hier zu einem niedrigen Ansatz. Im vorliegenden Fall führt die Schlüsselung auf der Basis der Maschinenminuten zu dem höheren Gesamtwert…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2013

  Bilanzierung erhaltener und gezahlter Pfandgelder beim Mehrwegleergut der Getränkeindustrie - Teil I -

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 9.1.2013 I R 33/11
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …verpackt gegen Erhebung eines Pfandgeldes den Abnehmern (hier: Getränkehändlern) herausgegeben werden, sog. Mehrwegflaschen-Pfandsystem. 274 III… …Pfandsaldo“. Dabei sind verschiedene Konstellationen denkbar: – Mehrrücknahmen beim individualisierten Einheitsleergut – Hier ist wiederum zu unterscheiden, ob… …Leihemballagen (hier: individualisiertes Einheitsleergut, sog. Brunneneinheitsflaschen) 275 werden die Getränke in Mehrwegflaschen abgefüllt und in Kisten verpackt… …der Ausgestaltung der Leihsachverhalte bei der Getränkeindustrie, hier der Mineralbrunnen, liegt darin, dass infolge der Beteiligung am Pool des GDB das… …Leistungsbeziehung, die hier nicht ersichtlich sind, die erfolgswirksame Einstellung einer Rückstellung gerechtfertigt.“ Beim standardisierten Einheitsleergut… …Kaufsachverhalten Anschaffungskosten für einen weiteren (zukünftigen) Erwerbsvorgang. Hier ist aber der Grundsatz bedeutsam, dass für diese zukünftigen… …berücksichtigt; eine Bewertung zum Bilanzstichtag war nicht Gegenstand des Rechtsstreits. Hier waren – auch unter Berücksichtigung der vorgebrachten Argumentation…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2011

  Bilanzberichtigung - Überblick über die Rechtsprechung des BFH - Teil I -

  Regierungsdirektor a.D. Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …Verbindlichkeiten über das Kapitalkonto zum Buchwert (hier: Nennwert) einzubuchen wären. In der Schlussbilanz dieses Jahres ergäbe sich keine Änderung des Buchwerts… …dieses Wirtschaftsjahr richtig angesetzt – Einkommensteuerbescheid für dieses Jahr rechtskräftig – Wird ein unzutreffender Bilanzansatz (hier… …: Warenbestand) entgegen den Grundsätzen des Bilanzenzusammenhangs nicht in die Anfangsbilanz des Folgejahres (hier: 2004) übernommen und wird der auf dieser… …Grundlage ergehende Einkommensteuerbescheid bestandskräftig, kann dieser Fehler nicht im nachfolgendem Jahr (hier: 2005) korrigiert werden, wenn die… …Bilanzansätze in der Schlussbilanz des Vorjahres (hier: 2004) zutreffend sind. In der Schlussbilanz 2003 wurde ein zu hoher Warenbestand ausgewiesen, was sich… …, dass in der Schlussbilanz (hier: 2004) unzutreffende Werte angesetzt worden sind, welche in der Anfangsbilanz des Folgejahres (hier: 2005) zu übernehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2011

  Baugewerbe im fiskalischen Zwielicht

  Dr. jur. Thomas Kaligin

  …. Abdeckrechnungen operiert wird. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/11 Hier darf sich der Berater nicht zum Erfüllungsgehilfen des Mandanten machen. Im Notfall muss… …Strafverfolgungsbehörden (in Gestalt der Staatsanwaltschaft) erheblich rigoroser vorgehen als bei einer „einfachen Steuerhinterziehung“. Hier wird der Strafrahmen eher… …hinsichtlich des Benennungsverlangens, sondern auch hinsichtlich des Umfangs der Versagung des Betriebsausgabenabzugs). Schon daran würde es hier fehlen 4 ). Der… …als beim Betriebsausgabenabzug nach § 4 Abs. 4 EStG (i.V.m. der Regelung in § 160 AO) ergeben sich beim Vorsteuerabzug, da hier die formalen Regeln… …Umsatz (hier: bei Bauleistungen) als Leistender anzusehen ist, ergibt sich regelmäßig aus den zugrunde liegenden zivilrechtlichen Vereinbarungen. Hat der… …2937/99 U, DStRE 2004, 833, rkr. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/11 341 ledigen zu lassen, dürfen hier die Anforderungen nicht überspannt werden 15 )… …. 8.7.2009 XI R 51/07, BFH/NV 2010, 256; hier: kein Gutglaubensschutz bei unzutreffender Rechnungsanschrift des Leistenden. 18) BFH v. 2.9.2010 V R 55/09, DB…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2023

  Bemessung der steuerlichen Gebäude-AfA nach der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer

  Finanzverwaltung zieht Konsequenzen aus neuer BFH-Rechtsprechung
  

  Hans-Jürgen Hillmer

  …bei Konzernen stellen mag; sie ist aber insbesondere auch in Klein- und Kleinstunternehmen von hier oftmals noch viel größerer Bedeutung, wenn sich z. B… …andere hier höchstrelevante Berufsgruppen wie z. B. aus der Touristik Hoteliers, Reisebüroinhaber und Restaurantbetreiber hinzunimmt, offenbart sich, dass… …Der nachfolgend hervorgehobene Kernsatz wurde einleitend vom BMF in seinem hier zu besprechenden Anwendungsschreiben gebildet, vgl. dazu in der… …grundsätzlicher Abkehr von der Typisierung – nach den tatsächlichen Verhältnissen des Einzelfalls. Hinweis: Ein zentraler Begriff sei hier noch nachgereicht… …werden daher hier in der Abb. 1 tabellarisch nachvollzogen. 3. Maßgebliche Kriterien für die Schätzung einer kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer… …. S. des § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG nicht sachgerecht“ ist. Wieso hier zwischen „isolierter Verwendung der Modelle“ und wenige Sätze zuvor dem „alleinigen… …. Weiter Bestand haben auch die Regelungen zur Teilwertabschreibung und – hier besonders bedeutsam – zur Absetzung für außergewöhnliche technische oder…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2007

  II. Neue Entscheidungen zu § 23 EStG

  Dr. Bernd Heuermann

  …erweist sich die tatbestandliche Struktur des § 23 EStG. Rückwirkungsprobleme stellen sich dem BFH immer wieder. Besonders das hier zu prüfende StEntlG 1999… …werden, ist auf die Anschaffungsfik tion im Falle der Entnahme (§ 23 Abs. 1 Satz 2 EStG) übertragbar. Hier zeigt sich, wie abhängig die gesamte… …Zuordnung zum gewillkürten Betriebsvermögen Der BFH lehnte es ab, die hier geltend gemachten Verluste aus den Aktiengeschäften in die Ermittlung des… …angeschafften Wirtschaftsguts. Und daran fehlt es, wenn der typisch stille Gesellschafter – wie hier der Kläger – seine Beteiligung kündigt und im Gegenzug sein… …können, wie der BFH nach dieser Entscheidung wohl die Frage der Forderungseinziehung entscheiden wird. Auch hier dürfte es an einem entgeltlichen Geschäft… …Veräußerungsgewinnen im Privatvermögen. Hier muss – soll der Gewinn versteuert werden – ein weiteres Tatbestandsmerkmal vorliegen, das der Veräußerung. Hier jedenfalls…

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