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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2013

  Bilanzierung erhaltener und gezahlter Pfandgelder beim Mehrwegleergut der Getränkeindustrie – Teil I –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 9.1.2013 I R 33/11
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …verpackt gegen Erhebung eines Pfandgeldes den Abnehmern (hier: Getränkehändlern) herausgegeben werden, sog. Mehrwegflaschen-Pfandsystem. 274 III… …Pfandsaldo“. Dabei sind verschiedene Konstellationen denkbar: – Mehrrücknahmen beim individualisierten Einheitsleergut – Hier ist wiederum zu unterscheiden, ob… …Leihemballagen (hier: individualisiertes Einheitsleergut, sog. Brunneneinheitsflaschen) 275 werden die Getränke in Mehrwegflaschen abgefüllt und in Kisten verpackt… …der Ausgestaltung der Leihsachverhalte bei der Getränkeindustrie, hier der Mineralbrunnen, liegt darin, dass infolge der Beteiligung am Pool des GDB das… …Leistungsbeziehung, die hier nicht ersichtlich sind, die erfolgswirksame Einstellung einer Rückstellung gerechtfertigt.“ Beim standardisierten Einheitsleergut… …Kaufsachverhalten Anschaffungskosten für einen weiteren (zukünftigen) Erwerbsvorgang. Hier ist aber der Grundsatz bedeutsam, dass für diese zukünftigen… …berücksichtigt; eine Bewertung zum Bilanzstichtag war nicht Gegenstand des Rechtsstreits. Hier waren – auch unter Berücksichtigung der vorgebrachten Argumentation…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2011

  Bilanzberichtigung – Überblick über die Rechtsprechung des BFH – Teil I –

  Regierungsdirektor a.D. Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …Verbindlichkeiten über das Kapitalkonto zum Buchwert (hier: Nennwert) einzubuchen wären. In der Schlussbilanz dieses Jahres ergäbe sich keine Änderung des Buchwerts… …dieses Wirtschaftsjahr richtig angesetzt – Einkommensteuerbescheid für dieses Jahr rechtskräftig – Wird ein unzutreffender Bilanzansatz (hier… …: Warenbestand) entgegen den Grundsätzen des Bilanzenzusammenhangs nicht in die Anfangsbilanz des Folgejahres (hier: 2004) übernommen und wird der auf dieser… …Grundlage ergehende Einkommensteuerbescheid bestandskräftig, kann dieser Fehler nicht im nachfolgendem Jahr (hier: 2005) korrigiert werden, wenn die… …Bilanzansätze in der Schlussbilanz des Vorjahres (hier: 2004) zutreffend sind. In der Schlussbilanz 2003 wurde ein zu hoher Warenbestand ausgewiesen, was sich… …, dass in der Schlussbilanz (hier: 2004) unzutreffende Werte angesetzt worden sind, welche in der Anfangsbilanz des Folgejahres (hier: 2005) zu übernehmen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2011

  Baugewerbe im fiskalischen Zwielicht

  Dr. jur. Thomas Kaligin

  …. Abdeckrechnungen operiert wird. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/11 Hier darf sich der Berater nicht zum Erfüllungsgehilfen des Mandanten machen. Im Notfall muss… …Strafverfolgungsbehörden (in Gestalt der Staatsanwaltschaft) erheblich rigoroser vorgehen als bei einer „einfachen Steuerhinterziehung“. Hier wird der Strafrahmen eher… …hinsichtlich des Benennungsverlangens, sondern auch hinsichtlich des Umfangs der Versagung des Betriebsausgabenabzugs). Schon daran würde es hier fehlen 4 ). Der… …als beim Betriebsausgabenabzug nach § 4 Abs. 4 EStG (i.V.m. der Regelung in § 160 AO) ergeben sich beim Vorsteuerabzug, da hier die formalen Regeln… …Umsatz (hier: bei Bauleistungen) als Leistender anzusehen ist, ergibt sich regelmäßig aus den zugrunde liegenden zivilrechtlichen Vereinbarungen. Hat der… …2937/99 U, DStRE 2004, 833, rkr. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/11 341 ledigen zu lassen, dürfen hier die Anforderungen nicht überspannt werden 15 )… …. 8.7.2009 XI R 51/07, BFH/NV 2010, 256; hier: kein Gutglaubensschutz bei unzutreffender Rechnungsanschrift des Leistenden. 18) BFH v. 2.9.2010 V R 55/09, DB…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2023

  Bemessung der steuerlichen Gebäude-AfA nach der kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer

  Finanzverwaltung zieht Konsequenzen aus neuer BFH-Rechtsprechung
  

  Hans-Jürgen Hillmer

  …bei Konzernen stellen mag; sie ist aber insbesondere auch in Klein- und Kleinstunternehmen von hier oftmals noch viel größerer Bedeutung, wenn sich z. B… …andere hier höchstrelevante Berufsgruppen wie z. B. aus der Touristik Hoteliers, Reisebüroinhaber und Restaurantbetreiber hinzunimmt, offenbart sich, dass… …Der nachfolgend hervorgehobene Kernsatz wurde einleitend vom BMF in seinem hier zu besprechenden Anwendungsschreiben gebildet, vgl. dazu in der… …grundsätzlicher Abkehr von der Typisierung – nach den tatsächlichen Verhältnissen des Einzelfalls. Hinweis: Ein zentraler Begriff sei hier noch nachgereicht… …werden daher hier in der Abb. 1 tabellarisch nachvollzogen. 3. Maßgebliche Kriterien für die Schätzung einer kürzeren tatsächlichen Nutzungsdauer… …. S. des § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG nicht sachgerecht“ ist. Wieso hier zwischen „isolierter Verwendung der Modelle“ und wenige Sätze zuvor dem „alleinigen… …. Weiter Bestand haben auch die Regelungen zur Teilwertabschreibung und – hier besonders bedeutsam – zur Absetzung für außergewöhnliche technische oder…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2007

  II. Neue Entscheidungen zu § 23 EStG

  Dr. Bernd Heuermann

  …erweist sich die tatbestandliche Struktur des § 23 EStG. Rückwirkungsprobleme stellen sich dem BFH immer wieder. Besonders das hier zu prüfende StEntlG 1999… …werden, ist auf die Anschaffungsfik tion im Falle der Entnahme (§ 23 Abs. 1 Satz 2 EStG) übertragbar. Hier zeigt sich, wie abhängig die gesamte… …Zuordnung zum gewillkürten Betriebsvermögen Der BFH lehnte es ab, die hier geltend gemachten Verluste aus den Aktiengeschäften in die Ermittlung des… …angeschafften Wirtschaftsguts. Und daran fehlt es, wenn der typisch stille Gesellschafter – wie hier der Kläger – seine Beteiligung kündigt und im Gegenzug sein… …können, wie der BFH nach dieser Entscheidung wohl die Frage der Forderungseinziehung entscheiden wird. Auch hier dürfte es an einem entgeltlichen Geschäft… …Veräußerungsgewinnen im Privatvermögen. Hier muss – soll der Gewinn versteuert werden – ein weiteres Tatbestandsmerkmal vorliegen, das der Veräußerung. Hier jedenfalls…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2006

  II. Prüfungsfeststellungen ohne wirksame Prüfungsanordnung

  Dr. Bernd Heuermann

  …die hier streitige Feststellung gemäß § 18 AStG bezog oder nicht. Hier beginnen nun die interessantesten Erwägung in diesem für die Prüfungspraxis sehr… …18 AStG bezieht oder nicht, hier nicht abschließend erörtert werden. Hier muss man aber kritisch fragen, ob nicht ein Begründungsdefizit vorliegt… …Nachholen des Vorbehalts durch Korrektur des Bescheids Wie kommt nun der Vorbehalt trotzdem in den Bescheid? Hier folgen nun die interessantesten Erwägungen… …die Voraussetzungen des § 129 Satz 1 AO 1977 hier vorliegen. b) Korrektur durch Wahrnehmen der Berichtigungsmöglichkeit Wenn aber eine Korrektur des… …führte nach § 171 Abs. 3 Satz 1 i.V.m. Satz 2 AO 1977 in der – hier maßgeblichen – Fassung vor der Geltung des Steuerbereinigungsgesetzes 1999 (StBereinG…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2024

  Vertrauensschutz bei rechtswidrigem Verwaltungshandeln

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …Umsatzsteuerjahreserklärung für das Streitjahr beim Beklagten und Revisionskläger (Finanzamt – FA –) ein. Am 14. 07. 2014 reichte sie eine aus hier nicht streitigen Gründen… …49.487,02 € höher fest. Mit Bescheid vom 14. 10. 2016 änderte das FA die Umsatzsteuerfestsetzung nochmals wegen hier nicht streitiger Gründe. Der Einspruch… …das Bestehen einer Umsatzsteuerschuld entscheidet (BFH-Urteil in BFHE 234, 519, BStBl. II 2014, 76, Rn. 27). Dies ist aber bezogen auf die hier… …weitergehend zur Bedeutung von Voranmeldungsfestsetzungen zu äußern hatte. Auch für das BFH-Urteil in BFHE 252, 511, BStBl. II 2017, 658 war die hier zu… …davon ausgegangen werden, dass der Insolvenzverwalter einen werthaltigen, der Masse zustehenden Anspruch durch Abtretung aufgibt. Daher scheidet hier eine… …die Durchsetzung der ihm abgetretenen Forderung tilgen kann, versagt hier. Nicht zu entschei- Heidner, Rechtsprechung StBp 01.24 31 den hat der Senat… …hier – bereits vor dem Umsatzsteuerjahresbescheid Voranmeldungsfestsetzungen vor, können diese dem BFH-Urteil V R 5/21 zufolge für die Prüfung, ob einer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2024

  Unternehmereigenschaft einer Grundstücksgemeinschaft bei Vermietung von Garagen

  …errichten, die mit ihrer Fertigstellung dem entsprechenden Miteigentumsanteil des hier berechtigten jeweiligen Eigentümers zugeteilt werden. Mit Notarvertrag… …Streitfall verfolgten Frau A und Frau G unter Einsatz des gemeinschaftlichen Gegenstandes (hier: Garagenhof) gleichgerichtete Zwecke, die über das bloße Halten… …eines Nießbrauchs belastet werden kann (sog. Quotennießbrauch […]). Besitz, Verwaltung und Ertrag stehen hier Eigentümer und Nießbraucher gemeinschaftlich… …Regelung findet jedoch die den voraussichtlichen Umsatz des laufenden Kalenderjahres betreffende Grenze (hier 50.000 Euro gemäß § 19 Abs. 1 Satz 1 UStG a… …der Tätigkeit einhergehende wirtschaftliche Risiko trägt. Es gilt auch hier der althergebrachte Grundsatz des Umsatzsteuerrechts, dass die… …zuzurechnen ist und wie die Parteien mit Außenwirkung aufgetreten sind. Hier hat der Streitfall richtigerweise viele Anhaltspunkte, welche über eine bloße… …kann diese nicht Partner von Schuldverhältnissen sein und folglich weder Leistungen erbringen noch empfangen. In der (hier fraglichen) alten Rechtslage…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2023

  Änderungsantrag zur Vermeidung widerstreitender Steuerfestsetzung bei Organschaft

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …, Leitsatz 2) entgegen der Annahme des FA nach § 174 Abs. 3 AO noch nicht abgelaufen ist. a) Ist ein bestimmter Sachverhalt in einem Steuerbescheid (hier: für… …VA) erkennbar in der Annahme nicht berücksichtigt worden, dass er in einem anderen Steuerbescheid (hier: für die KG) zu berücksichtigen sei, und stellt… …sich diese Annahme als unrichtig heraus, so kann die Steuerfestsetzung, bei der die Berücksichtigung des Sachverhalts unterblieben ist (hier: die des VA)… …Bescheidlage – einen anderen Steuerpflichtigen (hier: die KG aufgrund der Verneinung der Stellung als Organgesellschaft) betrifft (BFH-Urteil vom 27. 08. 2014 –… …Vertrauensschutzes auszuschließen. Die Änderung nach § 174 Abs. 3 AO gegenüber einem Dritten (hier: gegenüber dem Organträger) nach Einlegung eines Rechtsbehelfs durch… …den anderen Steuerpflichtigen (hier: durch den Insolvenzverwalter der KG) setzt im Übrigen nicht die Beteiligung des Dritten (Organträger) gemäß § 174… …auch in Organschaftsverhältnissen. Beruft sich wie hier die Organgesellschaft darauf, dass sie unselbständig sei und deshalb gegen sie keine Umsatzsteuer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2004

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung aktivierter Bauzeitzinsen als Dauerschuldentgelte – Zugleich Anmerkungen zu dem BFH-Urteil I R 19/02 v. 30.4.2003 – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …hier nicht näher eingegangen werden. Als problematisch wird bei diesem Verfahren die direkte Aktivierung dieser Aufwandsarten ohne Berührung der GuV… …die Grundsätze der Aktivierung von Herstellungskosten, soweit hier bedeutsam, eingegangen werden. Beispiel 5: Eine Bauunternehmung errichtet für eigene… …. Auch hier gilt, dass Zinserträge nicht mit Zinsaufwendungen verrechnet werden dürfen. Die Beachtung dieser Rechnungslegungsgrundsätze hat zur Folge, dass… …exakte Zurechnung ist auch hier nicht möglich. – Aufschlüsselung von Gemeinkosten auf Kosten Auch bei der Verteilung von Gemeinkosten auf Kostenträger wird… …gegen den Grundsatz der Klarheit und Übersicht verstoßen (§ 246 Abs. 2 HGB). Die bestehenden Einschränkungen des Verrechnungsverbotes sind hier nicht von… …sachlogisch das zu untersuchende Teilproblem, ob die steuerrechtlichen Normen der §§ 5, 6 EStG durch andere steuerrechtliche Normen, hier des… …entsprechenden gewerbesteuerlichen Bestimmungen. Auch hier gilt, dass sich die Rechtsfolgen, d. h. Ausweis der ungekürzten Zinsaufwendungen in der GuV und… …keine Positionen enthalten sein. Saldierungen sind auch hier nicht zulässig. Jede Buchung setzt eine Gegenbuchung voraus. Die Aktivierung von… …Herstellung von Sachanlagegütern die aktivierten Beträge (hier: Fremdkapitalzinsen) bei den einzelnen Aufwandspositionen gedanklich zu kürzen sind, d. h., dass…

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