Suchergebnisse

• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2015

  Mehr- und Minderrücknahmen bei Leihgütern in der Getränkeindustrie richtig buchen und bilanzieren

  - Teil II -
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …geführt wird, eingezahlt, ist dieser Geldeingang als Fremdgeld zu buchen. Dieser „Geschäftsvorfall“ hat auch nach Ansicht der hier maßgeblichen Entscheidung… …des Leerguts an andere Abfüller. Eine „Ausbuchung“ kann nur im Einzelfall mit Zustimmung des Geschäftspartners erfolgen; es handelt sich hier um einen… …zur Leihlösung die „Pfandgelder“, bevor sie vereinnahmt sind, bereits gewinn erhöhend erfasst. Bei der Bilanzierung sind hier auch noch nicht… …weiteren (zukünftigen) Erwerbsvorgang. Hier ist aber der Grundsatz bedeutsam, dass für diese zukünftigen Anschaffungskosten keine Rückstellungen gebildet… …erfasst. Bei der Bilanzierung sind hier auch noch nicht vereinnahmte „Pfandgelder“ als „Forderungen aus Lieferung und Leistung“ auszuweisen. VIII… …bezogen. Neben dem Verkaufspreis der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 50.000 € gezahlt. Der Fremdgeldbestand beträgt zum 1.1.01… …Eröffnungsbilanz zu übernehmen. Hier soll zunächst der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K jeweils überlassene Leergut von diesem nach Weitergabe an seine… …bezogen. Neben dem Verkaufspreis der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 350.000 € gezahlt. Von dem Großhändler G 1 wurden Mehrrücknahmen in… …Höhe von 300.000 € im Vorjahr entgegengenommen. Hier soll nun der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K überlassene Leergut von diesem nach… …geschieht bei der Buchung von durchlaufenden Posten (hier: Pfandgelder für Mehrrücknahmen). Die Kontenumsätze auf der Sollseite werden – vor der Verrechnung…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  "GmbH i. L." - Wohin mit den Gesellschafterdarlehen?

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …evtl. Mehrsteuern ist schließlich zu beachten, dass es sich bei den Gesellschaften der hier diskutierten Art oftmals um Konzerngesellschaften und in… …Verbindlichkeiten der hier diskutierten Art ungeachtet der bestehenden rechtlichen Unsicherheit im Liquidationsfall jedenfalls nicht erfolgswirksam aufgelöst werden… …besteht die einhellige Meinung wohl auch der Finanzverwaltung, dass Verbindlichkeiten der hier diskutierten Art nicht erfolgswirksam aufgelöst werden müssen… …bilanzrechtliche Überlegungen 52 zu wenig Beachtung geschenkt. Zu dem „zur Verteilung kommenden Vermögen“ gehört das hier diskutierte Gesellschafterdarlehen… …Hintergrund dieses Gesetzeszwecks ist das hier diskutierte Gesellschafterdarlehen im Abwicklungsendvermögen nicht zu berücksichtigen. VI. Plausibilität des… …. 2. 2014 I R 34/12, BFH/NV 2014, 1014. M. E. ist fraglich, ob durch diese Betrachtung tatsächlich alle hier angesprochenen Probleme gelöst werden… …Entschluss der Gesellschafter und in dem hier diskutierten Zusammenhang auch des Gläubigers beruht, erfolgt der Eingriff in die Geltendmachung im Insolvenzfall… …Abs. 1–6 KStG. Noch bestehende Gesellschafterdarlehen kommen auch hier „nicht zur Verteilung“, sind deshalb nicht im „Abwicklungsendvermögen“ enthalten… …entsprechend der Begründung zu 7. i. d. R. auch hier zur Gewinnerhöhung aufgrund nicht zurückgeführter Gesellschafterdarlehen kommen muss. VIII. Zusammenfassung… …, 831; BMF v. 3. 6. 2021, BStBl. I 2021, 723, Tz. 60. Es sei darauf hingewiesen, dass hier seit 2020 gem. § 20 Ab. 6 Satz 6 EStG ein Höchstbetrag von…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2021

  Steueroptimierung mittels "Organschaftsmodell" - ein Update

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Michael Bär, Dipl.-Finanzwirt (FH) Erich Spensberger

  …Ausgestaltungen. Zum besseren Verständnis wird hier nur die Grundvariante kurz beschrieben. Für alle Gestaltungsformen in diesem Sinne gilt, dass diese zur… …. Bär/Spensberger, Organschaftsmodell StBp 10.21 289 schäftsvorfall ereignet hat, zeitnah zu erstellen. Hier zeigt sich aber auch die Praxiserfahrung, dass diese… …, so stehen in den Veranlagungszeiträumen der Umgestaltung regelmäßig Rechtsfragen zur Beurteilung an, ob hier eine Funktionsverlagerung im Sinne von § 1… …detaillierte Darstellung der Funktionsänderung erfolgt. Eine Funktionsverlagerung stellt einen außergewöhnlichen Geschäftsvorfall dar und hier verlangt der… …reduziert und in Ungarn auf 300 aufgestockt. Im Zuge der Betriebsprüfung wurde diskutiert, ob hier eine Funktionsverlagerung vorliegt, die zu einer… …Gesellschaften er einen Folgeauftrag schließen möchte. Die Betriebsprüfung vertritt die Auffassung, dass hier in Summe ein ganzer Teilbetrieb übertragen wurde und… …Umstrukturierung 25 dürfte für den Unternehmer A ein wesentlicher Aspekt für die Entscheidung sein, hier Änderungen in der Gesellschaftsstruktur vorzunehmen und… …, wobei mindestens eines der Kennzeichen vorliegen muss. 31 Dabei erfasst § 138e Abs. 1 AO die bedingten Kennzeichen, d. h., hier ist zusätzlich ein… …meldepflichtiger Tatbestand könnte sich aus § 138e Abs. 1 Nr. 3b AO ergeben. Hier sind Vorgänge normiert, die durch eine Einkünfteumwandlung zu einer niedrigeren… …zum Beispiel aufgrund finanzgerichtlicher Entscheidungen über festgesetzte Bußgelder – festgestellt werden, dass hier keine Meldepflicht besteht, wäre…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2014

  Gedanken zur Zukunft des steuerlichen Risikomanagements im Erlösbereich - Teil II -

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …schlecht ist es hier auch um die Aufzeichnungs- und Datensicherheit bestellt. In Ö unterliegen diese Softwarelösungen als „sonstige Einrichtungen“ den… …Anforderungen für die jeweils technisch vergleichbaren Kassensysteme – hier also jenen eines Typ3-Systems (proprietätes Kassensystem oder PC-Kassen) und brauchen… …wollen, eine solche gibt es aber praktisch Entsprechend nie. Nichtsdestotrotz schlecht ist es hier auch bekommt um die Aufzeichnungs- nahezu jede und… …Vorwegbe- vergleichbaren Kassensysteme – hier also jenen eines Typ3-Systems (proprietätes Kasse scheinigungen Kassen) und brauchen über Ordnungsmäßigkeit… …können. Es ist zuallererst einmal Aufgabe des StPfl., ordnungsmäßig Die steuerliche Betriebsprüfung 6/14 aufzuzeichnen. Wenn das nicht passiert, muss hier… …Daten vermutlich verschoben hat. Sollte hier ein Dritter beim Verschieben der Daten mitwirken, würde er sich jedenfalls einer Beihilfe schuldig machen… …besteht nach wie vor heute in allen Fiskalsystemen genauso. Um hier wirksam entgegen wirken zu können, bedarf es Maßnahmen der kurzfristigen… …„sicherer“, für eine Manipulation muss der Hersteller hier etwas einbauen, für das es keine „Ausrede“ gibt – also „Phantom-Ware“ – Moderne „embedded“… …Architektur (z.B. proprietäre Kassensysteme) Z.B. mit einem angepassten Linux und restriktivem Zugriff auf das System. Hier kann man z.B. den Zugriff auf Daten… …von außen zur Manipulation nutzen – denkbar über den Anschluss als Wechseldatenträger, wodurch auch hier Zapper möglich sind. –…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2011

  Zum Umfang des Datenzugriffsrechts gemäß § 147 Abs. 6 AO in Daten der Warenwirtschaftssysteme des Einzelhandels - Teil II -

  Dr. Bernhard Bellinger

  …Tatbestand geknüpft hat (hier Verkauf an andere gewerbliche Unternehmer) gilt diese Regelung für andere Tatbestände auch dann nicht, wenn sie ähnlich liegen 77… …Unternehmer ausgeführten Lieferungen und sonstigen Leistungen. Hier regelt Satz 2, dass ersichtlich zu machen ist, wie sich die Entgelte auf die… …den Vorsteuersektor beim Leistungsbezug. Insgesamt kann zu § 22 UStG und dem damit korrespondierenden § 63 UStDV festgehalten werden, dass hier nur eine… …die digitale Aufbewahrung von Daten (hier als Archivierung bezeichnet), sofern dies den GoB entspräche und sichergestellt sei, dass sie während der… …kann 91 ). Auf den inhaltlichen Unterschied zwischen den Begriffen Daten und Datei wird hier deshalb hingewiesen, weil in den für die hier… …„Prüfermodus“) zur Verfügung. Hier ist durch entsprechende Programmierung der Bedieneroberfläche sichergestellt, dass der User („Prüfer“) nur als steuerrelevant… …verlangen (sog. „Z 3“). Auch hier ist weitere Bedingung, dass die Daten maschinell auswertbar sind. Dies grenzt im Umkehrschluss den Zugriffsbereich für den Z… …Auswertbarkeit keine Rolle. Hier löst die gesetzliche Aufbewahrungspflicht (§ 238 Abs. 2 HGB, § 147 Abs. 1 Nr. 2 und 3 AO) automatisch eine Archivierungspflicht… …strukturiertes Format überführt werden. Die pdf-Datei ist hier also nicht aus sich heraus auswertbar, wird es aber nach dem Einsatz konvertierender Software. Die… …maschinelle Auswertbarkeit gegeben ist, soll gemäß § 147 Abs. 2 AO auf Bildträgern (hier uninteressant) oder „anderen Datenträgern“ (gemäß AEAO zu § 147 Nr. 3…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2021

  Die Facebook-Präsenz der Steuerkanzlei

  Datenschutzrechtliche Haftungsfallen und Rechtsfolgen bei der Nutzung einer Facebook Fanpage
  

  Rechtsanwältin Katja Wolpert

  …. 2020. . 10 Hier und im Folgenden verwendet als Kurzform für: „Webseitenadresse, der konkreten Facebook Fanpagepräsenz des Steuerberaters“. 11 So… …Angelegenheit erneut zur Entscheidung angenommen. Es bleibt abzuwarten, wie er nun hier erneut entscheidet. 6. DSK v. 1. 4. 2019 Am 1. 4. 2019 hat die Konferenz… …Oberlandesgericht zurückverwiesen. Hier ist abzuwarten, wie das Oberlandesgericht die Ermittlungen abschließt und eine Entscheidung fällt. Hierbei hat es klargestellt… …Steuerberater-Facebook Fanpage hinterlassen und verwertet diese zu eigenen Zwecken. Aus diesem Grund ist hier die gemeinsame Datenverantwortung zu bejahen. Der EuGH hatte… …dürfen. Somit ist auch hier der Steuerberater originär verpflichtet, die jetzt aktuellen Hürden zur Übertragung von Daten nach Amerika zu überwinden, ohne… …gespeichert werden. Wenn dies im Bereich der Vereinigten Staaten von Amerika erfolgt, muss er auch hier die erheblichen Hürden überwinden. Facebook erteilt dem… …Fanpagebetreiber jedoch diesbezüglich keine Informationen, die dem Steuerberater ermöglichen, hier den Datenschutzpflichten nachzukommen. c) Erfüllung von… …Mandantenkommunikation. Soweit somit ein Mandant die Chatfunktion über Facebook nutzt, ist hier durch den Steuerberater neben der Beachtung datenschutzrechtlicher Aspekte… …Rahmen der Datenschutzerklärungen grundsätzlich aufklären. Aufgrund der Problematik der Übertragung von Daten in ein Drittland muss der Steuerberater hier… …des DSK, online abrufbar unter https://www.lda.bayern.de/ media/dsk_kpnr_4_drittlaender.pdf, zuletzt abgerufen am 1. 11. 2020, hier Ziffer 3. lit. a)…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2021

  Steuerliche Behandlung von Logistikkosten als Anschaffungs(neben)kosten

  im Rahmen der Warenbeschaffung bei Handelsunternehmen
  

  Dipl.-Finanzwirt Hermann Saure

  …Direktanlieferung der Lieferanten/der Industrie an die Filialen. Um den Aufsatz übersichtlich zu halten, wird hier darauf verzichtet, die vielfältigen heutigen… …Warenkommissionierung und Warenanlieferung bis zum PoS in Rechnung stellen. – Die Warenbeschaffung erfolgt wie vorstehend. Hier aber unter Einbindung eines verbundenen… …angesehen. 7 5. Logistikkosten durch im Konzernverbund des HU befindliche Logistikunternehmen Hier werden von vielen HU die anteiligen Kosten als sofort… …Anschaffungskosten allein die Kosten bis zum Lager zu aktivieren sein. Eine Aktivierung der Logistikkosten wird hier schon deshalb grundsätzlich verneint, weil sich… …werden können (vgl. BFH-Urteil vom 24. Februar 1972, BStBl II S. 422. Hier sind die Kosten den aktivierungspflichtigen Anschaffungskosten zuzurechnen.“(…)… …Produkten anderer Lieferanten en bloc an die einzelnen Filialen ausgeliefert. Auch hier erfolgt regelmäßig keine Einlagerung. 3. Schließlich dienen die Lager… …durchgeführt. Hier ist dann die Ware sowohl erstmals eingelagert als auch verkaufsfähig. Ergebnis 2 Es bestehen bei dieser Sachlage keine Bedenken, das Ende der… …Gemeinkosten bis zur Einlagerung der Ware im Onlinelager erfassbar sind. Hier kann vor allem bei erheblichem Kostenanfall eine Aktivierung dieser Kosten in… …BFH sind hier leider nicht klar und eindeutig 26 , Zitat: „Anschaffungskosten gemäß § 255 Abs. 1 HGB sind die Aufwendungen, die geleistet werden, um… …können, ferner die Nebenkosten und nachträglichen Anschaffungskosten.“ Dass hier der BFH die Einzelzuordenbarkeit der Anschaffungsnebenkosten in dem Sinne…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2014

  Bilanzierung erhaltener und gezahlter Pfandgelder beim Mehrwegleergut der Getr?nkeindustrie ? Teil IV ?

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 9.1.2013 I R 33/11
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Abfüller. Eine „Ausbuchung“ kann nur im Einzelfall mit Zustimmung des Geschäftspartners erfolgen; es handelt sich hier um einen buchungspflichtigen… …in Leihemballagen bezogen. Neben dem Verkaufspreis der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 50.000 € gezahlt. Der Fremdgeldbestand beträgt… …mit diesem Wert in die Eröffnungsbilanz zu übernehmen. Hier soll zunächst der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K jeweils überlassene Leergut… …der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 350.000 € gezahlt. Von dem Großhändler G 1 wurden Mehrrücknahmen in Höhe von 300.000 €… …entgegengenommen. Hier soll nun der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K überlassene Leergut von diesem nach Weitergabe an seine Kunden nicht dem Abfüller A… …erfassen können, da das Pfandgut den Pfandkreislauf damit verlassen hat. „Negative Pfandsalden“ (hier in Höhe von 100.000 €) sind damit keiner „Bewertung“… …das von A erhaltene Pfandgeld erfolgsneutral erfassen kann, da das Pfandgut den Pfandkreislauf verlassen hat. „Negative Pfandsalden“ (hier in Höhe von… …900.000 €) sind keiner Bewertung zugänglich. Der Fremdgeldbestand beträgt auch hier weiterhin 100.000 €. Das Emballagenverrechnungskonto schließt mit dem… …hier m.E. erforderlich. Bei den positiven Salden sind die „Verbindlichkeit zur Rückzahlung der Barkautionen für selbst beschafftes Leergut“ zu… …auf der Passivseite eingesetzt wird. Genau das geschieht bei der Buchung von durchlaufenden Posten (hier: Pfandgelder für Mehrrücknahmen). Die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2023

  Die überhöhte Verzinsung konzerninterner Darlehen - Teil 2

  Michael Brinkmann

  …jedenfalls bei beidseits erfüllter Ermittlungs- bzw. Mitwirkungspflicht ohne Bedeutung, siehe hierzu V. 9 Wie hier z. B. Heurung/Kohlmann/Hofacker, IStR 2017… …oftmals zum Nachweis der Fremdüblichkeit vorgelegt werden, haben im Übrigen keine echte Aussagekraft, da hier ggf. der Wunsch des Kunden dazu führt… …Letzterem siehe nachfolgend c). 18 Wie hier Ebeling/Grundmann/Nolden, IStR 2018, 581, FN 7 unter Hinweis auf BFH v. 06. 04. 2002 – I R 22/04, BStBl. II 2007… …schon im Grundsatz sehr problematisch. Schwierigkeiten ergeben sich bereits aus der Auswahl der einzubeziehenden Anleihen, denn es gibt hier keine… …einem sinnvollen Vergleich zugänglich. Hier scheint in der Praxis oftmals ein falsches Verständnis hinsichtlich des maßgeblichen Zeitpunkts zu bestehen… …sich nahezu zwangsläufig, dass die Beurteilung der kreditnehmenden Gesellschaft, in der hier diskutierten Fallkonstellationen also des Steuerpflichtigen… …als Substitut einer Besicherung oder zur Darlegung einer besseren Bonität des Darle- 34 Aus Vereinfachungsgründen wird hier von der bekannten… …Zwischenwerte vorkommen und auch unterhalb des schlechtesten hier aufgeführten Werts Einstufungen existieren, die aber in dem hier diskutierten Kontext keine… …Ausweg durch die „Hintertür“, der nicht mit der sonstigen Betrachtungsweise der hier erörterten Fallgestaltungen übereinstimmt. Bei der Beurteilung des… …strenger die hier angelegten Maßstäbe, desto weniger vergleichbare Sachverhalte sind naturgemäß vorhanden. 62 Martini/Greil/Böing/Rasch, Ubg 2021, 715 (723)…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2023

  Das qualifizierte Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO

  Michael Brinkmann

  …ein weiteres qualifiziertes Mitwirkungsverlangen vor. 26 Zentrale Streitfrage wird hier sein, ob das Vorgehen der Finanzbehörde nach § 200a AO im… …nachfolgend unter VI. 2. 35 Die Neufassung des § 200 Abs. 2 Satz 2 AO fingiert hier eine Prüfung an Amtsstelle. 36 § 200 Abs. 1 Satz 4 AO. 37 § 108 Abs. 3 AO… …. 38 § 200a Abs. 1 Satz 4 AO, nach dem Semikolon. 39 Hier: „Ermessensausfall“. 40 Peters, AO-StB 2022, 353 (361). 41 § 200a Abs. 2 Satz 1 AO. 42 Hierzu… …näher VII.1. 47 Wie hier Peters, AO-StB 2022, 353 (359): „Im Einzelfall schwierig zu beantworten.“ Besonders problematisch ist, dass der Steuerpflichtige… …„Nicht-hinreichend-Nachkommens“ aber zwingend ist, kommt es hier zu einer „sehr wertungsabhängigen Alles-oder-nichts-Weichenstellung“ 49 . Dazu gesellt sich das Problem, dass die… …Jedenfalls ist hier wohl eher qualitativ als quantitativ und vor allem nicht formell zu denken. Maßgeblich sollte sein, ob der Betriebsprüfer mit der Antwort… …einen solchen Zuschlag vor: Die erste Fallgruppe62 ist dadurch bestimmt, dass in 48 Wie hier z. B.:Fischer/Goering, IStR 2023, 314 (315). 49 Krumm, Ubg… …gemeinsam mit dem Steuerberater so entschieden habe (Praxisfall!). 51 BT-Drucks. 20/4376, S. 79. 52 Wie hier wohl Krumm, Ubg 2023, 284 (288): „Irritierender… …Unternehmens bezahlt werden kann. Letztlich wird hier die Rechtsprechung die die rechtmäßige Ermessensausübung der Finanzbehörden definieren und ggf. eingrenzen… …. 2026 zu evaluieren. Aufgrund des Anwendungszeitraums 75 erscheint der erste Evaluationszeitpunkt sehr ambitioniert, so dass hier noch mit einer…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen