Suchergebnisse

• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2023

  Sonderfragen der Buchung und Bilanzierung bei Unternehmen der Baubranche und des Anlagenbaus

  Ansatz- und Bewertungsregeln nach Handels- und Steuerrecht
  

  Roland Köhler

  …Vermögensgegenständen in der Handelsbilanz. Aus den §§ 252 bis 256 HGB ergeben sich die für die Bewertung der Vermögensgegenstände anzuwendenden Regeln. Gem. § 5 Abs. 1… …Satz 1 EStG ist die nach Handelsrecht aufzustellende Bilanz auch Ausgangspunkt für die Steuerbilanz. 1 Wenn in der Handelsbilanz Ansätze oder Werte… …. auf die Abgrenzung des Umlaufvermögens zum Anlagevermögen eingeht. 1 Hinweis auf § 60 Abs. 2 Satz 2 EStDV; gem. § 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV kann auch eine… …Prinzip der Einzelbewertung stützt sich auf § 252 Abs. 1 Nr. 3 i. V. mit § 240 Abs. 1 HGB. Danach hat der Kaufmann „den Wert der einzelnen… …§ 266 HGB entspricht. Nicht- Kapitalgesellschaften haben grundsätzlich nur die Norm des § 247 Abs. 1 HGB zu erfüllen, sofern sie nicht die… …Voraussetzungen des § 1 Abs. 1 PublG erfüllen. In der Regel wird die Norm des § 266 HGB aber freiwillig angewendet. Aus dem Gliederungsschema des § 266 HGB ergibt… …und Ausweis des Betriebsvermögens nach Handels- und Steuerrecht 1. Der Betriebsvermögensbegriff als Gesamtheit aller Wirtschaftsgüter Das gem. § 5 EStG… …auszuweisende Betriebsvermögen umfasst alle positiven und negativen Wirtschaftsgüter. Die Regelung entspricht damit der Regelung in § 240 Abs. 1 und 2 sowie in §… …246 Abs. 1 HGB. In der Handelsbilanz werden Vermögensgegenstände und Schulden sowie Rechnungsabgrenzungsposten ausgewiesen, in der Steuerbilanz positive… …unterschieden. Zum Anlagevermögen gehören nur die Gegenstände, die dazu bestimmt sind, dem Geschäftsbetrieb dauernd zu dienen. In den §§ 242 Abs. 1 und 266 HGB…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2023

  Digitales Arbeiten durch Remote Work & Co.

  Gesetzgeberische Neuerungen zu hybriden Arbeitsplatzgestaltungen im Digitalzeitalter der Betriebsprüfung
  

  Thomas Rennar

  …147 Abs. 1 AO aufbewahrungspflichtigen Unterlagen. Hierfür sind insbesondere: – die Daten der Finanzbuchhaltung, – der Anlagenbuchhaltung, – der… …Aufbewahrungspflichten zu qualifizieren 1 und für den Datenzugriff in geeigneter Weise vorzuhalten. Bei unzutreffender Qualifizierung von Daten kann die Finanzbehörde im… …Datenzugriff zu unterstützen. 2 Dabei entstehende Kosten hat der Steuerpflichtige zu tragen. 3 II. Gesetzgeberischer Handlungsbedarf 4 1. Arbeitsplatzverlagerung… …Steuerpflichtigen auch dann betreffen, wenn sie den Beruf oder die Tätigkeit der Steuerpflichtigen fördern. 5 Die ertragsteuerliche Regelung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr… …Arbeitszimmer liegt 6 oder wenn den Steuerpflichtigen kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht. 7 Dies gilt über die Regelung des § 9 Abs. 5 Satz 1 EStG auch… …Dipl. Finanzwirt (FH) Thomas Rennar ist Senior Tax Manager im Headquarter Europe eines internationalen IT-Tech-Unternehmens. 1 Sog. Erstqualifizierung. 2… …Vgl. § 200 Abs. 1 AO. 3 Vgl. § 147 Abs. 6 S. 3 AO; BMF, Schreiben v. 28. 11. 2019 – IV A 4 – S 0316/19/10003 :001, m. w. N. Zur technischen… …Verfahrensdokumentation als wirksamer Teil des Tax-CMS, siehe Rennar, StuB 2022, 737. 4 Vgl. hierzu detailliert bereits RegE zum JStG 2022. 5 Vgl. § 12 Nr. 1 EStG. 6 Abzug… …Berücksichtigung von Betriebsausgaben oder Werbungskosten. 10 2. Novellierung durch das JStG 2022 a) Berücksichtigung eines häuslichen Arbeitszimmers (1) Allgemeines… …– § 9 Abs. 5 S. 1 i. V. m. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG n. F. Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sind – wie auch bisher – grundsätzlich…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Hinzurechnungsbesteuerung in der Betriebsprüfung

  Die „allgemeine“ Hinzurechnungsbesteuerung gemäß § 7 AStG
  

  Philip Nürnberg, Lukas Boelsen

  …das ATAD-UmsG 1 bleiben die Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung ein Mienenfeld im Internationalen Steuerrecht. Die daraus resultierende Komplexität… …§ 8 Abs. 1 AStG zu subsumieren sind, als Zwischeneinkünfte zu verstehen, sollten diese einer niedrigen Besteuerung nach § 8 Abs. 5 AStG, weniger als… …Abs. 1 Buchst. a ATAD-RL 4 und kann jeweils für sich eine * Diplom-Finanzwirt (FH) Philip Nürnberg, M.I.Tax ist Associate Partner und Steuerberater im… …Studiengang Master of International Taxation (M.I.Tax). 1 Gesetz zur Umsetzung der Anti-Steuervermeidungsrichtlinie. 2 BMF-Schreiben vom 22. 12. 2023… …gemeinsam mit nahestehenden Personen i. S. d. § 1 Abs. 2 AStG als auch ohne diese zu unterschiedlichen Beherrschungskonstellationen kommen. Mit der Abkehr von… …ein Risiko (in der Betriebsprüfung) dar. Durch die Anpassung an Art. 7 Abs. 1 Buchst. a ATAD ist die Voraussetzung der „beherrschenden“ Beteiligung… …In der Gesetzesbegründung zum ATADUmsG wird neben der ergänzenden Erläuterung, dass für das Nahestehen die Grundätze des § 1 Abs. 2 AStG gelten… …Beherrschung (mit 51 %) i. S. d. § 7 Abs. 1 AStG zugesprochen. Zu beachten ist hierbei jedoch, dass eine Zurechnung eines Hinzurechnungsbetrages lediglich zu den… …Abs. 1 AStG Die Beteiligung an einer ausländischen Gesellschaft führt jedoch noch nicht allein zur Qualifizierung als Zwischengesellschaft, welche zu… …Katalogeinkünften nach § 8 Abs. 1 Nr. 1–9 AStG stammen. Die sog. aktiven Einkünfte nach § 8 Abs. 1 Nr. 1–9 AStG sind als abschließende Tatbestände konzipiert und…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2019

  Rechnung oder berichtigte Rechnung?

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …. Einleitung Seit der Entscheidung des EuGH v. 15. 9. 2016 1 wurde für die Möglichkeit den Vorsteuerabzug aus berichtigten Rechnungen in Anspruch zu nehmen, eine… …zutreffenden Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs vollständig definiert. In § 16 Abs. 2 UStG heißt es lediglich: „Von der nach Absatz 1 berechneten Steuer sind die in… …Umsätzen im Zusammenhang stehen, die steuerbefreit sind. Außerdem verweist § 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 UStG auf den Besitz einer Rechnung nach §§ 14, 14a UStG… …darauf hingewiesen, dass bei der Inanspruchnahme des Vorsteuerabzuges nach § 16 Abs. 2 Satz 1 UStG 1980 keine zeitliche Interpretation zulasse. Somit hätte… …der Vorsteuerabzug unter Beachtung von § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG bereits in einem vorherigen Besteuerungszeitraum geltend gemacht werden müssen… …erstmalig beide Voraussetzungen erfüllt sind“. Diese Rechtsprechung bestätigte der BFH danach noch mit seiner Entscheidung v. 1. 7. 2004 3 , als… …dem er gemäß Art. 18 Abs. 1 Buchst. a der Richtlinie 77/388/EWG die Rechnung besitzt oder gilt die Ausübung des Rechts auf Vorsteuerabzug stets für das… …Kalenderjahr (auch rückwirkend), in dem das Recht auf Vorsteuerabzug gemäß Art. 17 Abs. 1 der Richtlinie 77/388/EWG entsteht?“ gerichtet. Nicht zugegangene… …Artikel 18 Abs. 2 Unterabs. 1 der 6. EG-Richtlinie, die in diesem Punkt eindeutiger seien, als die deutsche Übersetzung. Zusammengefasst kam er zu dem… …Ergebnis, dass die angewandte deutsche Fassung der 6. EG- 1 EuGH v. 15. 9. 2016 C-518/14, Senatex GmbH gegen FA Hannover-Nord, BFH/NV 2016, 1870, UR 2016…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2005

  Die Verwaltungsgrundsätze-Verfahren vom 12. April 2005 – Teil I –

  Prof. Dr. Bert Kaminski, Prof. Dr. Günther Strunk

  …Nachdem die Autoren bereits die „Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung“ 1 ) in dieser Zeitschrift kritisch gewürdigt haben 2 ), nehmen sie nunmehr zu den… …Regel keine Pflicht zur Verrechnungspreisdokumentation bzw. zur 1) Verordnung zu Art, Inhalt und Umfang von Aufzeichnungen im Sinne des § 90 Abs. 3 der… …, BStBl. I 2005, 570; im Folgenden als VG-Verfahren bezeichnet. 4) Vgl. FN 3. 5) Vgl. FN 1. Dokumentation der oben genannten Geschäftsbeziehungen bestand… …Anmerkungen 1. Fragmentierung der Vorgaben Die nunmehr vorliegenden Regelungen stellen die Reaktion von Gesetzgeber und Finanzverwaltung auf das BFH-Urteil vom… …zeigt das folgende Beispiel: Streitig ist, ob es Geschäftsbeziehungen im Sinne von § 1 Abs. 4 AStG zwischen Stammhaus und Betriebsstätte geben kann. Die… …., Stahl, KöSDI 2004, 14188 ff., Wellens, IStR 2004, 655 ff. 11) Vgl. FN 1. 12) Hierbei handelt es sich um einen Anwendungserlass zum BFH-Urt. v. 17.10.2001… …, Gruppe 1, 2057, und Wehnert/Stalberg, IStR 2004, 466. 13) Vgl. FN 3. 14) Körperschaftsteuer-Richtlinien 2004 v. 13.12.2004, BStBl. I 2004, Sondernummer 2… …: Flick/Wassermeyer/Baumhoff, AStG, § 1 AStG, Anm. 223, oder Kaminski in: Strunk/Kaminski/Köhler, AStG/DBA, § 1 AStG, Rz. 38 f. (Sept. 2004). dass es innerhalb eines… …Unternehmens Geschäftsbeziehungen im Sinne des § 1 Abs. 4 AStG geben könnte. Gleichwohl ist u.E. nach dem Sinn und Zweck der Regelung des § 1 Abs. 4 AStG vom… …Vorliegen zweier Personen auszugehen. In Tz. 3.4.5.1 VG-Verfahren steht nunmehr zu lesen, dass es keine Geschäftsbeziehungen im Sinne des § 1 Abs. 4 AStG…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2004

  Betriebsübertragung von Eltern auf Kinder im Wege vorweggenommener Erbfolge – Teil II –

  Hans Walter Schoor

  …Anteile an Kapitalgesellschaften48 ). Die Finanzverwaltung unterteilte bisher die existenzsichernden Wirtschaftseinheiten in den sog. „Typus 1“ und „Typus… …ausreichend Erträge abwerfen, um die Versorgungsleistungen zu erbringen sind solche des Typus 1. Sie sind beim Übernehmer in vollem Umfang als dauernde Lasten… …abziehbare Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 1 a EStG) und beim Übergeber in vollem Umfang *) Teil I ist in StBp 5/2004 erschienen. 46) BMF v. 26.8.2002, BStBl… …2002, 893, Rz. 6. steuerbare wiederkehrende Bezüge (§ 22 Nr. 1 Satz 1 EStG). Versorgungsleistungen, die im Rahmen einer Vermögensübergabe i. S. des Typus… …1 vereinbart werden, sind regelmäßig abänderbar, eine Bezugnahme auf § 323 ZPO oder eine gleichwertige Abänderungsklausel ist nicht erforderlich 50 )… …. Beispiel: Der 65-jährige A überträgt seinen Gewerbebetrieb im Wert von 1 Mio. € im Wege der vorweggenommenen Erbfolge auf seine Tochter B, die ihm… …abziehbare Sonderausgaben. Bei A sind sie in vollem Umfang als wiederkehrende Bezüge steuerbar. Versorgungsleistungen des Typus 1 sind als Leibrente nur mit… …dem Ertragsanteil abzugsfähig (§ 10 Abs. 1 Nr. 1 a Satz 2 EStG) bzw. nur mit dem Ertragsanteil als sonstige Einkünfte steuerbar (§ 22 Nr. 1 Satz 3… …: Einkünfte (§ 2 Abs. 1 EStG) + ggf. Nutzungswert einer vom Übernehmer eigengenutzten Wohnung + AfA, erhöhte AfA und Sonderabschreibungen + außerordentliche… …Abs. 1 Nr. 1 a EStG) abziehbar sind, wenn sie zwar aus den laufenden Nettoerträgen des übergebenen Betriebs gezahlt werden können, aber der Substanzwert…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2014

  Bilanzierung erhaltener und gezahlter Pfandgelder beim Mehrwegleergut der Getränkeindustrie – Teil IV –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 9.1.2013 I R 33/11
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …zu. Alternative 1: Abfüller A Der Abfüller A hat im vorhergehenden Geschäftsjahr an den Kunden (Großhändler G 2) Getränke in Leihemballagen geliefert… …Betriebsprüfung 1/14 Soll Haben € € Anfangsbestand Großhändler G 1 300.000 Kunde K Großhändler G 2 I. Quartal Großhändler G 1 Großhändler G 1 Großhändler G 1… …Großhändler G 1 Großhändler G 1 Großhändler G 1 Großhändler G 2 II. Quartal Großhändler G 1 Großhändler G 1 Großhändler G 1 Großhändler G 1 Großhändler G 1… …Großhändler G 1 Großhändler G 2 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 50.000 Kunde K Kunde K Kunde K Kunde… …der Getränke wurden auch hier Pfandgelder in Höhe von 350.000 € gezahlt. Von dem Großhändler G 1 wurden Mehrrücknahmen in Höhe von 300.000 €… …direkt zurückgegeben wird, sondern vielmehr von dem Großhändler G 1 dem Abfüller A „angedient“ wird (sog. Mehrrücknahme). Mit Mehrrücknahmen bezeichnet man… …dem Großhändler G 1 erhöhen sich dadurch die negativen Pfandsalden, ausgehend von einem unterstellten Anfangsbestand von 300.000 € um weitere 600.000 €… …Aus dem Pfandgeldkontokorrent ergeben sich folgende Daten: Negative Salden Positive Salden Großhändler G 1 900.000 € Großhändler G 2 Kunde K Bilanz des… …Pfandwerts 50.000 €. Feststellungen, ob und in welchem Umfang „Pfandgut“ aus dem Mehrrücknahmen gegenüber G 1 in Höhe von 900.000 € im Inventurbestand von… …könnte auch in diesem Fall nur „Pfandgut“ in Höhe von max. 50.000 € „bewertet“ werden. Das setzt aber wiederum voraus, dass der Großhändler G 1 nicht mehr…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2023

  Sonderfragen der Buchung und Bilanzierung bei Bauunternehmen und Unternehmen des Anlagenbaus

  Unfertige Erzeugnisse und unfertige Leistungen
  

  Roland Köhler

  …Werklieferungs- bzw. eines Werkleistungsvertrages geleistet werden und die vom bilanzierenden Unternehmen noch nicht abgerechnet worden sind. II. Umlaufvermögen 1… …„teilfertig“ bzw. „unfertig“. Tatsächlich und rechtlich ist zwischen „unfertigen Erzeugnissen“ und „unfertigen Leistungen“ zu unterscheiden. 1. Unfertige… …abzustellen. Die Aufnahme einer Position als Forderung ist gem. § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB erst in dem Zeitpunkt der Gewinnrealisierung zulässig. Dieser Zeitpunkt… …Erzeugnisse und unfertiger Leistungen 1. Grundsätze ordnungsmäßiger Inventur Die Grundsätze ordnungsmäßiger Inventur sind bezüglich ihrer Ableitung und… …Einzelbewertung stellt einen allgemeinen Bewertungsgrundsatz dar. Die für das Steuerrecht maßgebende Rechtsgrundlage befindet sich in § 6 Abs. 1 S. 1 EStG. Die… …Leistungen und zu deren Inventarisierung ergibt sich aus handels- und steuerrechtlichen Bestimmungen. Gem. § 240 Abs. 1 und 2 HGB ist vorgeschrieben, dass… …Vermögensgegenstände und Schulden für den Bilanzstichtag. Da nach § 240 Abs. 1 und 2 HGB der Kaufmann verpflichtet ist, zu Beginn und zum Ende eines jeden… …Bilanzstichtags. 1. Zeitlich ausgeweitete Stichtagsinventur In der Praxis ist die körperliche Aufnahme der Bestände aus betrieblichen oder sonstigen Gründen häufig… …240 HGB eine vollständige körperliche Erfassung sämtlicher Vermögensgegenstände und Schulden vorschreibt, lässt das in § 241 Abs. 1 HGB niedergelegte… …erfolgt (§ 241 Abs. 1 S. 1 HGB). Das angewandte Stichprobenverfahren muss wahrscheinlichkeitstheoretisch abgesichert sein, d. h. dass eine ausreichende…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2006

  Aktuelle Fragen aus der Praxis der Außenprüfung: Gemeinnützigkeitsrechtliche Behandlung der Arzneimittelabgabe von Krankenhausapotheken

  Dipl.-Finw. Harald Klähn

  …zusätzlichen Betätigungen umschreibt die Karteikarte in fünf Aufzählungen wie folgt: 1. Die Abgabe von Medikamenten an ehemals ambulante oder stationäre… …KH-Apotheke an der Abgabe solcher Kleinstmengen grundsätzlich kein Interesse. 1) OFD Frankfurt S 0186 A – 2 – St II 1.03 v. 9.8.2005 (KSt-Kartei § 5 H 25). 2)… …Krankenhausbegriffs auf § 2 Nr. 1 des Krankenhausfinanzierungsgesetzes 7 ) bezieht (§ 14 Abs. 8 Satz 1 ApoG). Da sich das Steuerrecht bei der Anwendung des Begriffs… …KH-Apotheke beliefert werden. 7) Krankenhausfinanzierungsgesetz vom 29.6.1972, BGBl. I 1972, 1009 (KHG). 8) Zum Verhältnis von § 2 Nr. 1 KHG zu § 107 SGB V… …Satz 1 KSt-Kartei § 5 Karte H 25 3. Medikamentenlieferungen gegen gesondertes Entgelt an Personen, die im Krankenhaus beschäftigt sind Gemeint sind die…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2014

  Buchbesprechungen/Impressum

  …. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für ­Finanzen a. D., Robelstr. 2, 53123 Bonn. Redaktion: ESV-Redaktion „Steuern und Zölle“, Heinrichstraße 1… …ein­schließlich 7 % MwSt. und zuzüglich Versandkosten. Die Bezugsgebühr wird jährlich im Voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1… …früherer Jahrgänge auf Anfrage. Hinweis auf Preisänderung: Die nachfolgend aufgeführten Preise gelten ab 1. Oktober 2014. Jahresabonnementpreis € 129,60… …die Anzeigenpreisliste Nr. 38 vom 1. Januar 2014, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch zugesandt wird. Hinweise für… …Genthiner Str. 30 G · 10785 Berlin Tel. (030) 25 00 85-265 · Fax (030) 25 00 85-275 · ESV@ESVmedien.de · www.ESV.info Roth_Anzeige_84x249_4c.indd 1 13.08.2014…

  Alle Treffer im Inhalt anzeigen