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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2014

  eCommerce im www – Können dem Steuerbetrug im Netz keine Grenzen gesetzt werden? Version 2.0 Kleinsendungen aus Drittländern

  Dipl.-Finanzwirt Christian Proske, Dipl.-Finanzwirt Roland Zühlke

  …Nr. 918/83 des Rates v. 28.3.1983. 7) Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung. 8) Vollständigkeitshalber sei hier noch erwähnt, dass Sendungen von… …Vertretung seiner Abnehmer (hier: überwiegend Privatkunden) handelt. In diesem Fall verlagert sich der Ort der Lieferung gemäß § 3 Abs. 8 UStG ins Inland18 )… …Der Ort der Lieferung liegt auch hier in Deutschland (vgl. Fall 2a). 6. Fall 2d Bei dem Verkäufer handelt es sich um ein liechtensteinisches Unternehmen… …keine wirksame Vertretungsvollmacht. b) Ort der Lieferung Der Ort der Lieferung liegt auch hier in Deutschland (vgl. Fall 2a). Sollte auch noch der… …Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist grundsätzlich identisch mit dem Zollgebiet der Gemeinschaft. Allerdings sind auch hier Besonderheiten zu beachten. So… …der Lieferung Der Ort der Lieferung liegt auch hier in Deutschland (vgl. Fall 2a). c) Besonderheit Bei den im Internet angebotenen Waren handelt es sich… …und Köln werden die meisten Güter umgeschlagen, hier befinden sich auch die beiden wichtigsten Zollstellen für den deutschen Luftverkehr. Durch das… …immense Aufkommen sind die beiden Zollstellen nur bedingt in der Lage, eine dem Einfuhrumfang angemessene Warenkontrolle durchzuführen. Auch hier werden… …Vertretungsvollmacht. Der vorliegende Sachverhalt ist entsprechend Fall 2a zu lösen. b) Ort der Lieferung Der Ort der Lieferung liegt auch hier in Deutschland. c)… …Besonderheit Wie bereits mehrfach angesprochen, wird hier die Kleinbetragsregelung von 22 € in vielfältigster Weise ausgenutzt. Durch ein „Versehen“ wurden im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2015

  Die Bekanntgabe einer Prüfungsanordnung an eine infolge Anwachsung gem. § 738 Abs. 1 BGB voll beendete Personengesellschaft

  Oberregierungsrätin Dr. Nicola von Harenne

  …erkennbar gewesen sei. Entsprechend bestehe auch kein Verwertungsverbot. In dem hier zu entscheidenden Fall war bereits ca. zwei Jahre vor Bekanntgabe der… …geboten. 2 Die Rechtslage sei hier insbesondere deshalb besonders kompliziert, weil die Personengesellschaft im Bereich der Betriebssteuern selbst… …Ablaufhemmung i.S.d. § 171 Abs. 4 AO im hier zu entscheidenden Fall auch dann eingreift, wenn die Prüfungsanordnung aufgrund einer fehlerhaften Bekanntgabe… …FG Berlin-Brandenburg verkennt bei seiner Argumentation, dass es hier nicht um die Zustellung von Bescheiden für die einheitliche und gesonderte… …Prüfungsanordnung angeordneten sachlichen Prüfungsumfang. Eine Differenzierung hinsichtlich des Prüfungsgegenstandes, wie sie das FG Berlin-Brandenburg hier vornimmt… …Feststellungen zum Sachverhalt. Wäre dies hier der Fall, dann wäre die Prüfungsanordnung trotz der fehlerhaften Bekanntgabe an die vollbeendete… …lässt. 22 Für den hier anhängigen Streitfall kann dazu mangels Feststellungen im Sachverhalt keine gesicherte Aussage getroffen werden. Die Fortführung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2004

  Die Geschäftschance – Eine neue Tendenz der verdeckten Gewinnausschüttung?

  Dr. Helmut Schuhmann

  …allein nicht entscheidend. Dieser könnte nämlich nachträglich eingeschränkt oder erweitert werden. Für den BGH genügt hier konkludentes Verhalten. Wird der… …Verstoßes gegen ein (hier unterstelltes) Wettbewerbsverbot voraussetze, dass der Gesellschafter- Geschäftsführer entweder seine Treuepflichten als… …sich persönlich zu bereichern. Die Geschäftschance ist zwar kein Ableger des Wettbewerbsverbots, doch muss auch hier der geschäftsführende Gesellschafter… …Kriterium der Geschäftschance, weil auch hier der Geschäftsführer die Verpflichtung hat, auf der Grundlage eines begrenzten Sachverhalts den Vorteil der… …Gesellschafter-Geschäftsführer keine Geschäftschance der GmbH auf Forderungsverzicht gesehen. Die neueste Entscheidung zur Geschäftschance datiert vom 7.8.200236 ). Hier sieht der… …würde, die Geschäftschancenlehre steuerlich zu konkretisieren und dass hier die Rechtsprechung erst am Anfang einer Entwicklung stehe37 ), hat sich dies… …Geschäftschancenlehre steuerlich zu konkretisieren. Hier stehe die Rechtsprechung erst am Anfang einer Entwicklung. Weisser (GmbHR 1997, 429, 434) hat zusammengefasst…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2013

  Steueraufsicht und Betriebsprüfung in der Zeit der Kassenandroiden und ohne INSIKA – Grundgedanken, Ziele, Risiken und zweitbeste Lösungen – Teil IV –

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …Härtl/Schieder, Ordnungsmäßigkeit, …, StBp 2011, 68. 43) Hier wirkt die Kassennachschau der neuen österreichischen Finanzpolizei, wenn nämlich das Personal in… …Kassenchassis wird hier aufzeichnungstechnisch der äußere Eindruck einer „einfachen“ Kasse vermittelt, deren Z-Berichte durchaus eine gewisse Aussagekraft haben… …„Tagesabschluss annulieren, Monatsabschluss annulieren, Datenbank reparieren“, mit Hilfe derer Manipulationen möglich sind. Hier entsteht der Eindruck, dass Spuren… …nachträglicher Änderungen – Datenexport, Wiedereinspielen Die vorgelegten Daten können „alternativ“ erzeugt worden sein. Hier einfach und gutgläubig die Daten… …werden können. Umso mehr tut hier der Erfahrungsaustausch zwischen den Prüfern, Dienststellen und Ländern not. 3. Nötige Risikoausrichtung der Maßnahmen… …Fall unmittelbar dem Prüfer auf. Wenn er hier nicht absolut sattelfest ist, kann das Verfahren leicht kippen, wie zahlreiche Beispiele zeigen. Die andere… …als Kontrollgrundlage ist noch nicht verbreitet57 ). – Hochentwickelte Fiskalspeicherlösung Die Betrugsverhinderungswirkung ist hier am größten. Der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2013

  Strafrechtliche Aspekte der Schätzung – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …fremd. Denn hier müssen die Schuld und ihr Umfang grds. bewiesen werden; gelingt das nicht, ist der Beschuldigte freizusprechen. 13 ) Gem. § 393 Abs. 1 AO… …Übermaßschätzung zur Mitwirkung zwingt. 23 ) Auch wenn dies der Fall sein sollte, dürfte sich hier in aller Regel ein Nachweisproblem ergeben. Das Vorgehen der… …21/09, wistra 2010, 197. 38) Nur beispielhaft sei hier verwiesen auf Marschall, Bedeutung der Schätzung im Steuerstrafverfahren, DStR 1979, 587; Stypmann… …bedient hat und weshalb diese hier geeignet ist. 60 ) 3. Richtsätze Die Entscheidung des BGH zur möglichen Begründung einer Steuerhinterziehung durch… …Übrigen die Prüfung, ob der maßgebliche Betrieb überhaupt zutreffend „einsortiert“ wurde. Als Beispiel sei hier nur auf die erheblich differierenden… …würdigen, dass Mittel aus anderen Quellen als verschwiegenen Einkünften zur Verfügung gestanden haben könnten. 72 ) Hier liegt aus Sicht des Beschuldigten… …die einzelnen Besteuerungszeiträume nicht mehr möglich sei. 80 ) Die Zuordnung ist im Strafverfahren besonders problematisch, weil hier die Schuld für…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2019

  Fehlbeträge nach § 10a GewStG bei Umwandlungen

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Markus Ettinger

  …. Abseits des UmwStG bedrohen die Regelungen des § 10a GewStG potentiell Verlustvorträge, genauer gewerbesteuerliche Fehlbeträge. Hier sind insbesondere die… …Kapitalgesellschaft neben dem echten Teilbetrieb lediglich fiktive Teilbetriebe unterhält, also Mitunternehmeranteile oder 100 %ige Kapitalgesellschaftsanteile. Hier… …Buchwertprivileg weder für die abgespaltenen Wirtschaftsgüter (§ 15 Abs. 1 UmwStG i. V. m. § 11 Abs. 2 UmwStG), hier die 90 %-Anteile, noch für den Tausch der… …verhindern. Hervorzuheben sind hier die Nr. 3 (Aufnahme eines zusätzlichen Geschäftsbetriebs) und die Nr. 6 (Übergang von Wirtschaftsgütern unterhalb des… …. Eine analoge Anwendung kommt für Einbringungen daher nach hier vertretener Auffassung nicht in Betracht. Sofern keine genaue Zuordnung der Fehlbeträge zu… …hier pauschaliert mit dem reziproken gemeinen Wert beantwortet werden könnte. 2. Einbringung eines Mitunternehmeranteils durch eine natürliche Person Ist… …Gesellschaft: Auch hier muss die übertragende Personengesellschaft jedoch über einen eigenen Betrieb verfügen und darf nicht lediglich einen „Verlustmantel“…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2007

  Praxisprobleme bei innergemeinschaftlichen Lieferungen – Teil III

  Hermann Pump

  …225 ). Gerade hier stellen sich bei sorgfältiger Prüfung nicht selten Überraschungen heraus, weil der angebliche Einkäufer in Wirklichkeit unter fremdem… …erfolgt. Ist die Rechnung an die ausländische Firma adressiert, so ist sie falsch, wenn diese Firma nicht Besteller ist. Es handelt sich hier um eine… …ist zu prüfen, wer bestellt hat. Es kann der ausländische Besteller selbst bestellt haben. Das ist der Regelfall. Hier lohnt die weitere Prüfung, wer… …. Dann lohnt ggf. die Telefonauskunft für das betreffende Gemeinschaftsland, um den Abnehmer zu prüfen. Der Betrug ist hier wahrscheinlich. Wer danach als… …diese Fallgruppen geschult und gezielt eingesetzt würden. Das gilt auch für die Innenrevisionen der Oberfinanzdirektionen oder Ministerien. Hier bestehen… …Inanspruchnahme der Vorsteuer. Nur hier lohnt es, über eine Umkehr der Steuerschuldnerschaft etc. nachzudenken. Dies ist jedoch bereits das Kernmodell der… …Steuerbefreiung der innergemeinschaftlichen Lieferung des Nachweises bedarf. Auch hier ist es so, dass die fehlerhafte Praxis dem Gesetz und nicht umgekehrt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2008

  Beweismittelunterdrückung gemäß § 274 Abs. 1 Nummern 1 und 2 StGB – Teil III –

  – Ein kaum beachteter Straftatbestand in der Außen- und Fahndungsprüfung –
  

  Regierungsdirektor Arno Becker

  …. 5 AO vorsätzlich falsche Angaben des Betroffenen den Strafverfolgungsbehörden gegenüber offenbart werden. Lässt man die hier in beiden Fällen… …Verdacht des Vorenthaltens umfasst hier also einen zweigliedrigen Sachverhalt; zum einen die im Fahndungsverfahren bekannt gewordene Existenz der… …des § 274 StGB erfüllt 155 ). Telos der hier einschlägigen §§ 200, 97, 146, 147 AO, § 22 UStG ist, dem Prüfer im Rahmen einer angeordneten… …Beispielsfall 3 Der Weg zur Lösung dieses Praxisfalls gestaltet sich demgegenüber etwas schwieriger: a) Offenbarung nach § 30 Abs. 4 Nr. 4 b AO Fraglich ist hier… …Auskunftsverweigerungsrecht steht dem Sine hier ebenfalls nicht zu. Hat die Finanzbehörde die den Straftatbestand ausfüllenden Sachverhalte somit allein aufgrund erfüllter… …eine der in § 30 Abs. 4 oder 5 genannten Voraussetzungen vorliegt, zur Offenbarung befugt, jedoch nicht verpflichtet 184 ). Es gelten auch hier die… …Abs. 1 Satz 1 ggf. i.V.m. Satz 4 UStG den Unternehmer gegenüber § 274 StGB nicht; nach hier vertretener Auffassung verdrängt der Straftatbestand die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2014

  Funktions- und Bewertungseinheiten in der Handels- und Steuerbilanz – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …herangezogen. Der Funktions- und Nutzungszusammenhang reicht nach der Rechtsprechung des BFH 20 ) als Kriterium hier nicht aus. Es komme insbesondere auf die… …. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/14 347 XI. Betriebs- und Geschäftsausstattung Die Funktionseinheit ist auch hier die kleinste Bewertungseinheit. Das… …„Ausbuchung“ kann nur im Einzelfall mit Zustimmung des Geschäftspartners erfolgen; es handelt sich hier um einen buchungspflichtigen Geschäftsvorfall. Als… …durchgeführt werden. Hier werden in einem gesonderten Arbeitsgang die handelsrechtlichen Bewertungsvorschriften des Niederstwertprinzips und steuerliche… …bedeutet für die hier zu beurteilende Rechtsfrage, dass es rechtlich nicht zulässig ist, für die Ermittlung der Anschaffungsoder Herstellungskosten… …351 scheiden. Bei der Einzelbetrachtung sind die planmäßigen Abschreibungen in der Regel höher als bei der Gesamtbetrachtung, da hier von der längeren… …Herstellung auszugehen sein. Das ist insofern hier bedeutsam, da Gemeinkosten nur im Rahmen von Herstellungskosten aktiviert werden können. Während außerdem die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2018

  Innerbetriebliches Kontrollsystem (Tax Compliance Management System)

  Veröffentlichung des Anwendungserlasses zu § 153 AO
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …beachten sind, sondern auch in der – internen – Kosten- und Leistungsrechnung. Zwischen den beiden Zweigen des Rechnungswesens bestehen, soweit hier… …Umsatzsteuersatzes beim Kassiervorgang ist – soweit hier bedeutsam – das hervorstechende Merkmal dieser Norm. Unter Compliance-Gesichtspunkten wird man die zutreffende… …Klein- und Kleinstbetrieben ist das Verhältnis zwischen dem Inhaber und seinen Angestellten erfahrungsgemäß eng. Auch hier muss deutlich gemacht werden… …die ermäßigt versteuerten Waren. Diese Gestaltung führt aber nur scheinbar zu keinen Schwierigkeiten. Hier wird zwar darauf verwiesen, dass bei der… …Bestellung sofort nachgefragt wird, ob die Speisen sofort verzehrt oder mitgenommen werden. Der Hinweis auf das Stichwort „Zum Hier Essen?“ oder „Zum… …Mitnehmen?“ soll hier genügen. Ob diese Handhabung unter dem Gesichtspunkt einer Compliance-Kultur einer eingehenden Beurteilung standhält, mag dahingestellt… …Rechtsfragen ist nach der Rechtsprechung ein schriftliches Gutachten erforderlich. Außerdem ist hier eine hinreichende fachliche Spezialisierung Voraussetzung…

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