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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2016

  Einzelprobleme in der Bilanzierungspraxis von Abschlagszahlungen bei Werkverträgen

  – Zugleich Anmerkung zum Schreiben des BMF v. 29.6.2015 –
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Postenbezeichnungen kommen hier beispielsweise „In Ausführung befindliche Aufträge“ oder „Unfertige Bauten und Leistungen“ in Betracht. 94 2. Gewinnrealisation bei… …abgerechnete Bauten“ bezeichnet werden. Beispiel 1: Die hier zu beurteilende Frage wird schematisch und mit geschätzten Zahlen dargestellt. Die Problematik der… …Fremdkapitalzinsen aufwandswirksam hier erst über den Buchwertabgang aus. Der in dem höheren Bilanzansatz gespeicherte Zinsaufwand wird in eine der nachfolgenden… …hier entschieden, dass die Hinzurechnung von als Herstellungskosten aktivierten Dauerschuldzinsen, ermittelt aus der nachfolgenden Abschreibung, nicht… …für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier bedeutsame Frage ist der Einleitungssatz des § 8 GewStG maßgebend: „Dem Gewinn aus… …aktivierter Fremdkapitalzinsen. Auch hier ist der Tatbestand „Gewinnminderung“ für die gewerbesteuerliche Hinzurechnung gem. § 8 Nr. 1 GewStG von Bedeutung. d)… …hier vor, wenn nachweislich ein Kreditvertrag für Zwecke der Erzeugnisfinanzierung abgeschlossen oder eine bestehende Kreditlinie dafür genutzt wird… …Pachtzinsen für bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens sowie für Aufwendungen für Konzessionen und Lizenzen. Hier dürfte es sich im… …. Im Rechnungswesen, hier in der Kosten- und Leistungsrechnung, werden Fremdkapitalzinsen nicht gesondert erfasst. Sie sind vielmehr Teil der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2016

  Rechtmäßigkeit einer Prüfungsanordnung für eine sog. Zweitprüfung bereits geprüfter Zeiträume und Steuerarten (anhängiges Verfahren beim BFH XI R 11/15)

  Oberregierungsrätin Dr. Nicola von Harenne

  …korrigierte seine Umsatzsteuer-Erklärungen für die Jahre 2008–2010. Auch hier ging es um Vorsteuerkürzungen. In einem weiteren Schreiben v. 24.7.2012 teilte der… …leichtfertige Steuerverkürzung zur Ermittlung des Sachverhalts überhaupt nicht angeordnet werden dürfte. Der Gesetzeswortlaut des § 173 Abs. 2 AO spricht hier… …Steuerpflichtigen eingeleitet worden ist bzw. die Steuerfahndung ermittelt. 36 In dem hier zu entscheidenden Fall des FG Baden-Württemberg ergab sich die… …Schreiben und Berichtigungserklärungen des Steuerpflichtigen selber sowie aus den Ermittlungen der Steuerfahndung. Auch in dem hier 29 BFH v. 1.8.1984 I R… …sollten, als Ergebnisse bereits durchgeführter Außenprüfungen sowie Ermittlungsergebnisse der Steuerfahndung. Im hier zu entscheidenden Fall kamen sogar… …des Beginns der Außenprüfung beinhaltet. Es kann daher in diesen Fällen eine Ablaufhemmung gem. § 171 Abs. 4 AO in Betracht kommen. In dem hier zu… …in dem vom FG Baden-Württemberg geschilderten Sachverhalt ausreichende Anhaltspunkte. Es kommt hier also nicht darauf an, ob der Steuerpflichtige den… …Entgegen der Auffassung des Steuerpflichtigen im hier vorgelegten Sachverhalt kommt es also für eine Korrektur der Steuerbescheide nicht darauf an, ob den… …wurde, sind diese Voraussetzungen daher zweifelsfrei gegeben. Hier war für den Steuerpflichtigen nicht nur erkennbar, sondern es war ihm nachweislich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2014

  Steuerliche Behandlung eines Pkw als Privat-, Betriebs- oder Unternehmensvermögen

  Steuerberater Prof. Bernd Neufang, Dipl.-Finanzwirt (FH) Susanne Haak

  …bedarf hier eines eigenen Nachweises für den neuen Pkw; die formalen Anforderungen an ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch sehr hoch21 ) sind und die 1%-Methode… …nicht mit Vorsteuer belastete Kosten, wie z.B. Versicherungen und Kfz-Steuer = Bemessungsgrundlage b) Fahrtenbuchmethode Hier wird der Anteil der… …beträgt grundsätzlich sechs Jahre29 ). Der Berichtigungszeitraum nach § 15a Abs. 1 Satz 1 UStG beträgt jedoch nur fünf Jahre; deswegen muss hier eine… …abgeschriebenen Fahrzeugen in Betracht, weil hier 50% der Kosten unter dem 1%-Wert liegen. IV. Nichtabzugsfähige Betriebsausgaben 1. Fahrten zwischen Wohnung und… …20/12, BFH/NV 2014, 1439 (hier Ferrari Spider). 36) BFH v. 4.6.2009 IV B 53/08, juris (Porsche 911 Turbo Coupe bei einem Makler). 37) BFH v. 5.2.2007 IV B… …betrieblichen Anteils an den Gesamtkosten Hier hat eine Nutzungseinlage der Kosten zu erfolgen54 Kilometerpauschale 0,30 €/gefahrenen Kilometer ). Einzulegen… …. Allerdings ist auch hier auf die Verhältnismäßigkeit von zeitlichem Aufwand und Nutzen zu achten. Insbesondere dann, wenn der Anteil der rein betrieblichen… …22 Nr. 2 EStG aus. Veräußerungen dieser Art sind somit nicht steuerbar60 ). 2. Umsatzsteuerliche Konsequenzen Hier wird zunächst auf die Ausführungen… …Hier kann arbeitsrechtlich bei mehreren Arbeitsstätten eine Zuordnung zu einer Arbeitsstätte erfolgen. Aus der Sicht des Arbeitnehmers sollte dies die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Warum die Außenprüfung Prüfungstaktik und Prüfungstechnik überdenken sollte

  Regierungsdirektor a. D. Dipl.-Finanzwirt Betriebswirt (VWA) Walter Liedtke

  …das zu unterstützende Land (hier Rumänien) die beiden – aus seiner Sicht – besten Anbieter aus. Im Laufe eines Tages präsentieren diese nacheinander in… …Roh-Gewinne konnten auch beträgt hier damit die hier erzielten die 40 erzielten $, wovon Roh-Gewinne Roh-Gewinne 21,94 $ (oder festgestellt festgestellt 54,85… …Zahllast in Höhe des geltenden Steuersatzes. Hier könnte ein RMS ansetzen. Ergibt z. B. die Auswertung einer repräsentativen Zahl von Fällen ein erkennbares… …– anders als bei den nicht steuerbaren Umsätzen – ein zentraler Aufgriff nicht möglich. Hier 3 Hinsichtlich Fragen zum Ort des steuerbaren Umsatzes… …im Umgang mit seinen Kunden oder Lieferanten. Wie arglos darf er sich verhalten oder was hätte ihm auffallen müssen. Hier ist die Bandbreite, in der… …überschneiden sich auch hier die die Risikobereiche der Geldwäschebeauftragten und der Finanzverwaltung. b) Problem Controlling Ob Statistik oder Controlling, ein… …sorgfältig gefälschten Belegen, wie das Beispiel II.1.a) verdeutlicht. Hier ist ein motivierter und innovativer Prüfer ohne Zeitdruck gefordert. c)… …und ob dieses Geld versteuert worden ist, sollte geprüft werden. Hier ist der Bund gefordert, denn der Sonderstatus der Isle of Man (s. Schaubild 3)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr" Ausgabe 9/2024

  Beweiskraft: Das Tatbestandsmerkmal

  Carl W. Barthel

  …Verfahrensvorschriften, hier also den §§ 140 bis 148 AO bestehen muss. Andererseits reicht eine bloße Ähnlichkeit nicht aus, vielmehr muss diese Ähnlichkeit so attribuiert… …folgt, dass bei der Feststellung einer „Entsprechung“ nicht immer alle Merkmale eines Vergleichsobjektes mit dem Objekt vorliegen müssen; hier genügte nur… …Einkünfteermittlung, sehr gering sein dürfte; trotzdem wird eine „Entsprechung“ angenommen. Aber auch hier kommt es nicht auf den zahlenmäßigen Umfang der… …Entsprechungsmerkmale an, sondern darauf, dass im Kern der Regelung – hier also die Besteuerung von Einkommen – Entsprechung besteht. Insgesamt bedeutet bei einer… …den Kern eines ähnlichen Sachverhaltes, hier der formellen Anforderungen gem. § 140 bis 148 AO, ausmacht. Die systematische Auslegung fragt danach, was… …entgegenstehen.“ 19 Die Hürden könnten hier aber die unbestimmten Rechtsbegriffe „wesentlich“, „beeinträchtigt“ und „überschaubare Verhältnisse“ sein. Auf der… …Beweiskraft im Sinne der Finanzverwaltung verfügen und somit Schätzungsfälle darstellen. Ein Prüfer, der hier einen Verstoß mit anschließender… …und auch in den Büchern werden nur 3.000 € eingetragen und versteuert, so ergibt sich nach der hier vertretenen Meinung infolge Abweichung von der… …von wenigen Minuten. Es wäre Aufgabe der Rechtsprechung, hier korrigierend einzugreifen. Im Ergebnis hat die derzeitige prüferische Handhabung und…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2016

  Schätzung aufgrund von Kassenmängeln

  Steuerberater Dr. Carl W. Barthel

  …, 2015, 165. Hier sind auf 15 eng beschriebenen Seiten mit ca. 20 Positionen pro Seite 300 Fragestellungen angesprochen. Diese Checkliste erhebt keinen… …bereits im Vorfeld auf das Vorhandensein geeigneter Schätzungsmethoden hinzuweisen. Das Ziel einer Schätzung ist nicht die Bestrafung des Stpfl. Hier gibt… …Teil der Buchführung bzw. der Aufzeichnungen) der Besteuerung zugrunde zu legen. Hier kommt es auf die Abgrenzung und die Feststellung an, was sachlich… …„sachlichen“ Richtigkeit an; dies gilt selbst bei einer Vielzahl von formellen Fehlern. 12 Nach der hier vertretenen Ansicht führen formelle Buchführungsmängel… …Sicherheitszuschläge für Umsatz und Gewinn. 36 Nach den Erfahrungen des Verf. liegen die Prozentsätze in der beruflichen Praxis eher bei 0,5–1 %. Da es gerade hier zu… …. Der Regel-USt-Satz beträgt derzeit 19 % und eben nicht 2 % „bis“ 20 %. Es stellt sich hier die Frage der Gesetzmäßigkeit und Tatbestandsmäßigkeit der… …Betriebsprüfung 3/16 sich hier um unbestimmte Rechtsbegriffe handelt, wären diese Begriffe auszulegen. Dies ist bislang unterblieben, sodass eine… …. Hier bietet es sich an, an die neu aufgestellten Grundsätze bezüglich der Anforderungen an eine Schätzung durch den BFH 42 anzuknüpfen, der gefordert hat… …hier vertretenen Auffassung nicht eine Korrektur der Schätzung, sondern nur die Verwerfung der Schätzung insgesamt in Betracht. Der vorstehende Beitrag…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2024

  Zum Sperrgrund der Tatentdeckung im Sinne des

  Zugleich eine Besprechung der Monografie von Elena Neum
  

  Stefan Daniel Littnanski

  …unterstellen. Fraglich ist hier bereits, ob die legislatorische Regel-Ausnahme-Formulierung von Seiten des Gesetzgebers stets eine solche restriktive Anwendung… …innerhalb der Wortlautgrenze weitergehend eingeschränkt werden soll oder nicht. Hier bedarf es einer weitergehenden wertenden Betrachtung mit validen… …, Basiswissen Steuerstrafrecht, 2023, Rn. 248 („die Rechtsprechung formuliert hier indes großzügiger“). Seer in Tipke/Lang, Steuerrecht, 24. Aufl. 2021, Rn. 23.60… …. 77 Soweit Personen, die als taugliche Tatentdecker ausscheiden, Kenntnis von der Tat erlangen, entfällt nach hier vertretener Auffassung bereits der… …. Littnanski, Der Sperrgrund der Tatentdeckung StBp 01.24 21 dele ich hier um eine „widerlegbare Beweisregel“ 84 oder eine „der Beweiserleichterung dienende… …ausmachenden Umstände positiv gekannt hat 88 und dass er aus diesen den Schluss auf die Entdeckung der Steuerstraftat hätte ziehen müssen 89 . Auch hier gilt… …verstößt. Hier ist eine Änderung der Gerichtspraxis dringend einzufordern. V. Zusammenfassung 1. Innerhalb der Wortlautgrenze bedarf § 371 AO im Interesse… …es hier „nicht um eine (unzulässige) Schuldvermutung oder gar darum [gehe], dass der Täter den Beweis führen müsste, von der Tatentdeckung nichts… …zu Recht Neumüller, S. 136. 98 Ungeachtet des Umstands, dass nach hier vertretener Ansicht in diesem Fall bereits objektiv keine Tatentdeckung vorliegt.…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  § 89b AO: Internationale Risikobewertungsverfahren in der deutschen Abgabenordnung (Teil 2)

  Christoph Schmidt

  …einem Top-Down-Ansatz, um vom Allgemeinen – hier Ausschluss der Durchführung eines internationalen Risikobewertungsverfahrens – zum Speziellen – hier… …, kann diese Entscheidung nur einzelfallbezogenen und in Abhängigkeit von dem jeweiligen Verfahren getroffen werden. Auch hier wären Hinweise in dem sich… …AO). Damit ist nach dem Kriterium „kooperativ“ hier das zweite Kriterium „wirtschaftlich“ angesprochen. Die Formulierung in der Nr. 3 ist allerdings im… …effektiv, wenn sich mehrere Staaten daran beteiligen. Es müsse auch hier der Gesichtspunkt der Wirtschaftlichkeit Berücksichtigung finden. 11 Unklar bleibt… …über die positive Entscheidung der Prüfung nach Abs. 4 und der Einleitung des Risikobewertungsverfahrens ähnlich, sodass diese nach der hier vertretenen… …Verfahren zurückzutreten und es dadurch zu beenden. Der Satz 4 knüpft an die eben genannte Beendigung an. Die Entscheidung basiert hier auf einer prospektiven… …. Hier ist eine Ergänzung wünschenswert, die ebenso die ausländische zuständige Behörde in der Pluralform berücksichtigt. Dadurch wären auch solche… …Untersuchungen ergänzen, die auf nationaler Ebene insbesondere an die hier identifizierten neuralgischen Punkte anschließen sollten. Die Analyse hat deutlich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2023

  Nutzungsdauer von Computer-Hardware und Software

  Die Neuregelung der Nutzungsdauer von Computer-Hard- und Software zur Dateneingabe und -verarbeitung in der praktischen Betrachtung
  

  Steffen Schlegel

  …WG, BStBl. I 2000, 1532. 30 § 7 Abs. 1 Satz 1 EStG. 31 § 7 Abs. 2 Satz 1 EStG. 32 Hier am Beispiel von Softwaresystemen. 33 Aus wirtschaftlicher und… …gemeint sein. (2) Slate Computer 62 Nach Definition ist hier lediglich die berührungsempfindliche Anzeige Voraussetzung. Dies bedeutet, dass hier der… …oder separaten Monitor verfügen. Auch hier darf sich kein Rotationsspeichermedium im Gerät befinden. e) Workstation 68 Diese stellt nach der Definition… …PCs bereits sehr leistungsfähig. Dennoch sind diese nicht zwingend gleichzeitig auch Workstations. Die Grenzen sind hier zunehmend fließend… …bzw. Turmgehäuse (Tower) passen, sind hier denkbar. Deutlich teurere Serverarchitekturen mit eigenen Serverschränken und den jeweiligen Verteilern… …mehr als ein Jahr. Nur unter dieser Prämisse wäre die Anwendung von § 7 EStG weiterhin möglich. Da hier dem Grunde nach eine einjährige… …abrufbar auf www.Bundestag.de, Az. WD 4 – 3000 – 051/22 vom 11. 05. 2022, Fußnote, Seite 2 (zuletzt abgerufen am 13. 12. 2022), hier: Im Auftrag eines… …handelsrechtlichen Vorgaben auf dieser Grundlage nicht zulässig sei. M. E. sieht das BMF hier auch kein Wahlrecht, sondern in seiner Argumentation eine generelle…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2010

  Forderungsverzicht gegen Besserungsschein

  Dipl.-Finw. Michael Brinkmann

  …Bedeutung, so dass der angesprochene Streit für die hier interessierenden Problemstellungen unbeantwortet bleiben kann. 5 ) Die typische Verzichtsvereinbarung… …angestrebte Effekt ebenfalls nicht eintritt. Die hier angesprochenen Modelle funktionieren somit nur, wenn die Forderung innerhalb eines Jahres erheblich an… …Wert gewinnt oder eben verliert. Hier wird in der Praxis oft „nachgeholfen“. Wenn aber z.B. abgeschriebene Vermögensgegen- 14) § 10a Satz 2 GewStG. 15)… …die handelsrechtliche Einordnung für die Anwendung dieser Berechnung keine Rolle mehr spielen. 33 ) Von Bedeutung für die hier diskutierte Problematik… …. 35 ) Hier ist das Gesetz so eindeutig, dass kein Raum für anderweitige Lösungen besteht, auch wenn das Ergebnis etwas befremden mag. 29) Natürlich nur…

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