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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2014

  Funktions- und Bewertungseinheiten in der Handels- und Steuerbilanz – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …herangezogen. Der Funktions- und Nutzungszusammenhang reicht nach der Rechtsprechung des BFH 20 ) als Kriterium hier nicht aus. Es komme insbesondere auf die… …. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/14 347 XI. Betriebs- und Geschäftsausstattung Die Funktionseinheit ist auch hier die kleinste Bewertungseinheit. Das… …„Ausbuchung“ kann nur im Einzelfall mit Zustimmung des Geschäftspartners erfolgen; es handelt sich hier um einen buchungspflichtigen Geschäftsvorfall. Als… …durchgeführt werden. Hier werden in einem gesonderten Arbeitsgang die handelsrechtlichen Bewertungsvorschriften des Niederstwertprinzips und steuerliche… …bedeutet für die hier zu beurteilende Rechtsfrage, dass es rechtlich nicht zulässig ist, für die Ermittlung der Anschaffungsoder Herstellungskosten… …351 scheiden. Bei der Einzelbetrachtung sind die planmäßigen Abschreibungen in der Regel höher als bei der Gesamtbetrachtung, da hier von der längeren… …Herstellung auszugehen sein. Das ist insofern hier bedeutsam, da Gemeinkosten nur im Rahmen von Herstellungskosten aktiviert werden können. Während außerdem die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2018

  Innerbetriebliches Kontrollsystem (Tax Compliance Management System)

  Veröffentlichung des Anwendungserlasses zu § 153 AO
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …beachten sind, sondern auch in der – internen – Kosten- und Leistungsrechnung. Zwischen den beiden Zweigen des Rechnungswesens bestehen, soweit hier… …Umsatzsteuersatzes beim Kassiervorgang ist – soweit hier bedeutsam – das hervorstechende Merkmal dieser Norm. Unter Compliance-Gesichtspunkten wird man die zutreffende… …Klein- und Kleinstbetrieben ist das Verhältnis zwischen dem Inhaber und seinen Angestellten erfahrungsgemäß eng. Auch hier muss deutlich gemacht werden… …die ermäßigt versteuerten Waren. Diese Gestaltung führt aber nur scheinbar zu keinen Schwierigkeiten. Hier wird zwar darauf verwiesen, dass bei der… …Bestellung sofort nachgefragt wird, ob die Speisen sofort verzehrt oder mitgenommen werden. Der Hinweis auf das Stichwort „Zum Hier Essen?“ oder „Zum… …Mitnehmen?“ soll hier genügen. Ob diese Handhabung unter dem Gesichtspunkt einer Compliance-Kultur einer eingehenden Beurteilung standhält, mag dahingestellt… …Rechtsfragen ist nach der Rechtsprechung ein schriftliches Gutachten erforderlich. Außerdem ist hier eine hinreichende fachliche Spezialisierung Voraussetzung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2020

  Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren

  Bilanzrechtliche Grundlagen der Pfandproblematik
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …im Rahmen der laufenden Geschäftsbeziehung wäre nur bei Vorliegen besonderer Umstände auf Grund von Störungen der Leistungsbeziehung, die hier nicht… …Anschaffungskosten für einen weiteren (zukünftigen) Erwerbsvorgang. Hier ist aber der Grundsatz bedeutsam, dass für diese zukünftigen Anschaffungskosten keine… …sind verschiedene Konstellationen denkbar: – Mehrrücknahmen beim individualisierten Einheitsleergut Hier ist wiederum zu unterscheiden, ob der Abfüller… …, wenn ein Abnehmer (hier: der Getränkehandel) mehr Mehrwegleergut an den Abfüller zurückgibt, als er von diesem als Vollgut erhalten hat. Im Rahmen des… …, welches von ihm in Umlauf gebracht wurde, jedoch von einem anderen als dem ursprünglichen Abnehmer zurückgebracht wird. Hier entstehen negative Salden, die… …Bilanzierung sind auch hier als feste Größe verbindlich. Trotz der bei der Leihsituation mit einer Berücksichtigung von negativen Salden verbundenen Auswirkung… …einen weiteren (zukünftigen) Erwerbsvorgang. Hier ist aber der Grundsatz bedeutsam, dass für diese zukünftigen Anschaffungskosten keine Rückstellungen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2024

  Konzernfinanzierung nach dem Wachstumschancengesetz

  Die neuen Absätze 3d und 3e des § 1 AStG
  

  Michael Brinkmann

  …verlagern. 1 Mit der Erweiterung des § 1 AStG um die Absätze 3d und 3e hat der Gesetzgeber einen weiteren Versuch unternommen, hier gegenzusteuern und… …Auffassung des Autors wieder. 1 BT-Drucks. 20/9396 v. 16. 11. 2023, S. 25. Wie hier auch Rasch/Keser, ISR 2024, 1 (2): „Erhöhtes Potential an… …, wenn sie die Zukunft betreffen. 19 Wenn gesetzliche Tatbestände – wie hier – solche Prognosen beinhalten, sind bestimmte Fragen vorprogrammiert. 20… …kann ungeachtet dieser rechtlichen Situation faktisch zu einer Minderung der Steuerbelastung führen. 38 Wie hier Hörster, NWB 2024, 1158 (1174). Den… …dort Rn. 10.78 ff. 43 Wie hier Rasch/Keser, ISR 2024, 1 (3). 44 BFH v. 18. 05. 2021 – I R 4/17, BStBl. II 2023, 678, Rn. 56. 45 BFH v. 18. 05. 2021 – I R… …„Weiterleiten einer Finanzierungsbeziehung“ gehört zu den vielen unbestimmten Rechtsbegriffen der hier diskutierten neuen Absätze des § 1 AStG. Er ist m. E. weit… …hat die Möglichkeit des Gegenbeweises. 6. Den prüfenden Finanzämtern dürfte die Arbeit in dem hier diskutierten Themenbereich erleichtert werden, weil…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2018

  Die Haftung bei unrichtigen Spendenbescheinigungen bzw. zweckwidriger Spendenverwendung

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …natürlichen Person, da der Körperschaft wiederum die Handlungen ihrer Organe zugerechnet werden. 17 Insofern sind sie auch hier Gesamtschuldner. 18 Damit können… …nach der hier vertretenen Meinung bei beiden Haftungsalternativen jeweils Körperschaften oder natürliche Personen Haftungsschuldner sein. 19 Eine andere… …anerkannt ist. 28 Jedoch stellt sich hier ohnedies auch die Frage der Ausstellerhaftung. 29 Allerdings wird in diesem Zusammenhang dann wiederum vertreten… …Fahrlässigkeit anbelangt, ist der Sorgfaltsmaßstab hier derart persönlich zu bestimmen, dass von einer groben Fahrlässigkeit nur ausgegangen werden kann, wenn die… …seit 1. 1. 2013 anders, so dass hier wie bei der Ausstellerhaftung Verschulden in Form von Vorsatz oder grober Fahrlässigkeit erforderlich ist. 40… …vor, dass vorrangig der Zahlungsempfänger in Haftung zu nehmen ist. Natürliche Personen haften hier insbesondere in den Fällen der Unterschlagung. 57… …im Hinblick auf die Körperschaftsteuer über die Verweisungsnorm des § 9 Abs. 3 Satz 3 letzter Halbsatz KStG. 69 § 191 Abs. 3 Satz 4 AO ist hier nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2016

  Der Steuerberater als Vermittler, auch bei Außenprüfungen – Modernes Berufsbild, vielseitige Aufgaben, typische Wirkungsbereiche

  Folge II: Rechte und Pflichten eines Steuerberaters, Spezialisierungen und Verhaltensgebote
  

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …, 1291 (hier zur Verantwortlichkeit und Anmeldepflicht im USt-Abzugsverfahren bzw. zur Umsatzsteuervoranmeldung) sowie v. 11.5.1999 IX ZR 298/97, NJW 1999… …, Heft 27, VI (hier zur Belehrung über die Frist für die Anfechtung eines Steuerbescheides, auch bei vermuteter Aussichtslosigkeit einer Klage hiergegen)… …gegenüber Ansprüchen Dritter, hier dem öffentlich-rechtlichen Vorlageanspruch der Finanzverwaltung oder von Finanzgerichten auf ein solches persönliches… …aber bedeutsamen und ihm anvertrauten schriftlichen Unterlagen (hier: Kontenausdrucke aus der Finanzbuchführung, dazugehörige Journale oder Primanoten… …Beziehungen (hier noch offene Honorarforderungen) zwischen einem Auftraggeber, dem Steuerpflichtigen, und seinem steuerlichen Berater ohne Bedeutung seien. Auch… …Orientierungshinweise herausgegeben, auf die hier nicht näher eingegangen werden soll. 18 Dennoch insoweit doch kurz, als es danach mit der Stellung des Steuerberaters… …IRC = Leibniz-Institut für Regionalentwicklung und Strukturplanung). 20 Gilt hier für Steuerberater, aber gleichermaßen für Wirtschaftsprüfer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2021

  Berücksichtigung von im Rahmen eines Ehegattenarbeitsverhältnisses geleisteten Beiträgen für eine rückgedeckte Unterstützungskasse als Betriebsausgabe – Entgeltumwandlung

  Prof. Jürgen Brandt

  …private Gründe für die Entgeltumwandlung maßgeblich gewesen sein. Auch entferne sich hier die Altersversorgung der Klägerin vom Gedanken, den Lebensstandard… …, soweit Arbeitgeber wie hier in der Regel lediglich die primäre wirtschaftliche Lasttragung abwälzten, aber dennoch für die Erfüllung vollständig hafteten… …Vorschrift bestimmten Beträge – was hier unstreitig ist – nicht übersteigen. bb) Steuerliche Anerkennung des Arbeitsverhältnisses und fehlende private… …, 373, BStBl. II 2019, 197, Rn. 12). Die vorstehende Entscheidung ist aber – anders als hier – zu einem Fall betrieblicher Altersvorsorge ohne… …Einführung des – der Altersversorgung dienenden – Zeitwertkonto- Modells erfolgt sei, das in die hier streitige Entgeltumwandlung übergegangen sei. Nach den… …nähere Würdigung aufgrund aller Umstände des Einzelfalls bleibt hier dem FG vorbehalten. bb) Haftungsrisiko des Arbeitgebers Darüber hinaus sind der… …Haftungsrisiken einem fremden Arbeitnehmer keine vergleichbare Versorgungszusage erteilt. Das FA hat insoweit dargelegt, dass sich bei dem hier in Rede stehenden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2025

  Unternehmen als unbezahlte Verwaltungshelfer

  Rechtfertigung und Grenzen steuerlicher Indienstnahme – Teil 2
  

  Christoph Schmidt

  …93 AO) oder Vorlageverlangen (§ 97 AO) 30 sind hier vor allem die abstrakt bestimmten Datenübermittlungspflichten der §§ 93c AO, 22a EStG von… …hier des Arbeitgebers – systematisch den verfahrensrechtlichen Regelungen zugeordnet werden. 35 Da bereits an anderer Stelle ausführlich auf den… …Lohnsteuerabzug als Referenztypus der Indienstnahme Privater eingegangen wurde, 36 sollen hier lediglich einige grundlegende und zugleich prägnante Aspekte… …. 37 In Abweichung zur verfahrensmäßigen Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen in eigener Angelegenheit, kann die hier in Rede stehende Verpflichtung… …einen Schutz bieten. Dies gilt vor allem für die Fälle, denen der Gesetzgeber eine gewisse Außenwirkung zuschreibt. 54 Als konkrete Beispiele können hier… …mehr angesprochen werden. Insofern ist es nach der hier vertretenen Auffassung gerechtfertigt, die Frage nach einer etwaigen finanziellen Entschädigung… …müssen, ob und unter welchen Voraussetzungen eine Gesamtwürdigung kumulativer Mitwirkungslasten verfassungsrechtlich geboten ist. Die hier entwickelten…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2019

  Einkünfte oder Verluste aus sog. „Liebhaberei“ nach neuerem deutschem und internationalem Steuerrecht, aus DBA-Ländern oder dem sonstigen Ausland

  Ein informativer Abriss
  

  Dr. Günter Dreßler

  …oder BStBl. II 1998, 6663 oder auch DATEV-Dok.-Nr. 0146444, zur Gewinnerzielungsabsicht trotz Dauerverlusten eines Freiberuflers (hier: eines… …BFH im Beschluss v. 2. 10. 1991 X R 63/89 (hier bei laufenden Einkünften aus Vermietung und Verpachtung von „beweglichen Sachen“) toleriert, 28 mit… …Immobilien-Vermietungen i. S. v. § 21 EStG oder bei untypischen Gestaltungen hierbei (hier Sonderfälle bei Messe- oder Ferienwohnungen, bei Ferienhäusern) außerhalb vom… …Betriebsleiter – hier u. a. im darin zitierten BFH-Urteil v. 8. 8. 2001 I R 106/99, BStBl. II 2003, 487: neben einem Handel mit Werkzeugmaschinen Betreiben von… …. 1986 I 194/82, EFG 1986, 290, auch für verlustbringende Aktivitäten im Ausland (hier bei ausländischen Ferienhäusern). 35 Vgl. Wassermeyer in Wassermeyer… …, die hier nicht über eine Betriebsstätte oder eine vergleichbare Einrichtung verfügen, die Verpflichtung, für die Rechnung solcher Personen im Ausland –… …Ermittlung der Einkünfte aus selbständiger Arbeit (§ 18 EStG) steuermindernd zu berücksichtigen sein, wenn das andere DBA-Land (hier Belgien) die Einnahmen aus… …innerdeutschen Bestimmungen als gem. § 1 Abs. 4 EStG im Inland als hier nur beschränkt Steuerpflichtige dennoch voll steuerpflichtig (Quellenprinzip). Art und Höhe… …mit ihren im Ausland erzielten Einkünften aus dort ausgeübten Tätigkeiten steuerpflichtig, wenn sie hier ihren hauptsächlichen Wohnsitz oder… …, dass nicht vorhandene Besteuerungsmerkmale (hier z. B. steuerbare Einnahmen) einfach so fingiert werden dürfen. In § 49 Abs. 2 EStG habe der Gesetzgeber…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2006

  Einsatz von Supporting Audit Software als Prüfungstool für erweiterte Ziffernanalysen – Teil II

  Amtsdirektor Erich Huber, cand. techn. Florian Huber

  …. Es wurden die Häufigkeiten für die 5. Stelle nachfolgend dargestellt. Hier tritt die Schwankung an der 3. Nachkommastelle (Tausendstel Prozent) auf… …bei Kassensturz nach wie vor ein eher sorgloser Umgang mit der Rundung im Cent-Bereich zu bemerken, weshalb hier der Ansatz von Differenzen als Hinweis… …konnten leicht festgestellt werden. Ein Problem stellt hier die Manipulationsmethode dar, statt Losungsbeträge zu erfinden, die Endziffern eines… …zeigt sich bei den hinteren Stellen eine plausible Verteilung. Mittels dem üblichen Chi 2 -Test über die Endziffern wären hier keine Unregelmäßigkeiten zu… …100 € wirkt sich auch auf die Beginnziffer aus. Allerdings tritt hier eine Verschiebung ein, die kontrolltechnisch für sich allein nicht auf Fraudation… …Pauschalleistungen zurückzuführen ist. Hier fehlen aber große Bereiche der Ziffer 1 (Rechnungsauslassungen und Betragsveränderungen im 1.000- bis… …indirekten Kontrollen rasch und überschlagsartig verprobt werden können, sind aus der nachfolgenden Aufstellung ersichtlich. Hier wurde ein Großmarkt mit… …ersten hier relevanten Änderung gültigen Fassung des § 14 Abs. 4 ApoG 2 ) durften Arzneimittel von einer Krankenhausapotheke nur an einzelne Stationen oder… …Krankenversicherung (GKV-Modernisierungsgesetz – GMG) vom 14.11.2003, BGBl. I 2003, 2190, hier: Art. 20, Änderung des Gesetzes über das Apothekenwesen, S. 2249– 2251…

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