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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2021

  Private Immobilienvermietung mit Verlust: Wann darf das Finanzamt auf Liebhaberei prüfen?

  Michael Stein

  …Blick auf die Einkunftsart 9 . Soweit ersichtlich besteht hier Einvernehmen darüber, dass es sich bei der höchstrichterlich geschaffenen Fiktion um eine –… …sei hier die Einkunftserzielungsabsicht „ohne weitere“ Prüfung zu unterstellen 65 . Dieser Auslegung des BFH fehlt es jedoch an einer normativen… …dauerhaft vermietet 70 . Der BFH war dieser Auffassung im nachgehenden Revisionsverfahren allerdings nicht gefolgt; vielmehr sei auch hier die… …die Entscheidung IX R 39/08 95 erst recht keinen Bezug zum Gesetz (hier: §§ 2, 21 EStG), weil der BFH damit seinen eigenen Erwägungen 96 , die er noch… …. 128 Hier nur: FG Düsseldorf v. 10. 4. 2003 11 K 678/99 E (nachgehend aA. BFH v. 6. 10. 2004 IX R 30/03); Thüringer FG v. 19. 2. 2003 III 459/00; FG… …. 10. 2004 11 K 2425/02 E; vgl. a. Stein, Investition Immobilie, Berlin 2019, Rn. 719 f.; hier besteht indes eine Divergenz zwischen den Instanzen: Der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2021

  Wahrscheinlichkeiten in der AO und FGO

  Problematische Anwendung der „Amtlichen“ Richtsatzsammlung des BMF
  

  Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Fachberater Internationales Steuerrecht PhDr. Dr. Till Weber

  …herangezogen. Hier positioniert sich das Gesetz/Verfahrensrecht nicht numerisch zu den anzuwendenden „Wahrscheinlichkeiten“. Die Richtsatzsammlungen selber sind… …worden. Schon in 2018 hatte Beyer 2 hier eine Diskussion begonnen, welche sogar durch (ehemalige) BFH-Richter 3 unterstützt wurde. Anscheinend aber war in… …. Vorliegend sollen Aspekte der abgabenrechtlichen Seite und der FGO dargestellt werden. So sollen die logischen Kernfehler der Richtsatzsammlungen, hier die… …Mehrjahresvergleiche mit geänderten Voraussetzungen. Alle die vorstehende Kriterien erfüllt die Steuerberaterprüfung mit ihren etwa 4.000 Einzelfällen, hier die… …Steuerberaterprüfung 2019/2020. 10 Da hier eine Vollerhebung vorliegt, ist N gleich n, die Stichprobenproblematiken stellen sich nicht. Also kann sofort die… …der Zahl der Betriebe in D. All diese Fragen sind reine Statistik und sollen hier nicht bearbeitet werden. Anders im vorliegenden Beispiel, hier ist N… …nicht zulässig, hier Ausreißer oder Excedenten zu diagnostizieren. Auch „oben“ existieren keine Lücken, es wird eben nur der gute Teil der Klausuren… …ausgegrenzt. Speziell in der Liga 1 und 1,5 der Ertragsteuer- und Buchführungsklausur ist diese Argumentation auch juristisch kaum haltbar. Hier werden durch… …. sehr wohl verwehren, keine Richter aus Sicht des BMF (hier wohl: BMJ) zu sein und aus allen Analysen herauszufallen! Mathematisch/statistisch spricht man… …1.192 als Streuungsbereich um den Erwartungsbereich herum definiert, in dem die meisten aller Messwerte herum zu liegen kommen. 23 Regelmäßig wird hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2021

  Arbeitslohn bei Übernahme der Beiträge zu einer Berufshaftpflichtversicherung einer angestellten Rechtsanwältin durch den Arbeitgeber

  Prof. Jürgen Brandt

  …vereidigte Buchprüfer (AVB-RSW) behandelt und fällt damit unter die sogenannte „Sozienklausel“ – hier in § 12 AVB-RSW – (Chab, AnwBl 2012, 190; ders., AnwBl… …, dass für die Sozien im haftungsrechtlichen Sinn durch Anwendung der Durchschnittsleistung (hier in § 12 Abs. 2 AVB-RSW) im Versicherungsfall keine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2021

  Fremdübliche Verteilung der Vertragschancen und -risiken bei einer Wertguthabenvereinbarung unter Ehegatten

  Prof. Jürgen Brandt

  …daraus ergeben, dass eine Vereinbarung den gesetzlichen Regelungen – hier den sozialversicherungsrechtlichen Regelungen – entspricht. Das FG wird ermitteln…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung

  Aktuelle Schwachstellen in der Kassenführung, Handlungsempfehlungen und das Verbot der Prämierung von Mitwirkungspflichtverletzungen
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Volker Jansen

  …unzureichende Verfahrensdokumentation. 8 Gemeint ist hier eine vollständige Verfahrensdokumentation bestehend aus den vier Bereichen der vom Stpfl. zu… …Schätzungsbefugnis und Schätzungsverpflichtung sollen hier synonym verwendet werden. Es gilt hier fein säuberlich zwischen Verprobungsmethoden zur Untermauerung der… …Schätzungsergebnis den aufgezeigten Anforderungen genügt. Insbesondere dem Aspekt der wirtschaftlichen Möglichkeit kommt hier eine entscheidende Bedeutung zu. Fraglich… …Schätzungsmethoden reicht hier aus. Es sollte möglichst auf alle Schätzungsmethoden kurz eingegangen werden (z. B. „Eine Geldverkehrsrechnung ist nicht möglich… …Besonderheiten ist hier das geeignete Mittel um dem FA wirksam entgegenzutreten. Die wichtigste Handlungsempfehlung ist daher die Beweisvorsorge im Sinne einer… …. Hier können geeignete Verprobungs- und Kalkulationsmethoden herangezogen werden. – Auswahl der Schätzungsmethode mit entsprechender Begründung… …. Gemeint ist hier die verbindliche Festlegung eines Sachverhaltes, mit dem „alle Beteiligten leben können“. Dies dient nicht nur der Rechtssicherheit… …, Personalverzehr, Mitarbeiterrabatt, Eigenverbrauch, hoher Verderb/Schwund, etc. Hier empfiehlt sich diese Besonderheiten in das eingesetzte Kassensystem zu… …sachlichen Erwägungen ist hier zwingend vorzunehmen. Andernfalls empfiehlt sich der Abschluss einer tatsächlichen Verständigung mit einem sachgerechten… …Auswahl der Schätzungsmethode substantiiert begründen sollte. Hier bleibt es dabei, dass die Mitwirkung des Stpfl. bei der Aufklärung des Sachverhaltes das…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  Änderung vorbehaltsloser Steuer- und Feststellungsbescheide nach einer Betriebsprüfung

  Regierungsdirektor a. D. Dipl.-Finanzwirt Karl-Heinz Günther

  …keinem Vorbehalt der Nachprüfung versehende Bescheide handelt. Soll hier eine Mehrsteuer festgesetzt oder ein Mehrgewinn festgestellt werden, bedarf es… …kommen hier insbesondere die Änderungsvorschriften der §§ 173 AO (neue Tatsachen), 174 AO (widerstreitende Festsetzung) sowie § 175 AO… …geltend macht, die von einer ausländischen Ltd. erbracht und teilweise bar im Ausland bezahlt wurden. Hier verletzt das FA seine Ermittlungspflicht, wenn es… …auseinander. Hier steht die ökonomische Überlegung im Hintergrund, dass das Betriebs- FA mit den betrieblichen/beruflichen Verhältnissen des Steuerpflichtigen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  Der Abzug finaler ausländischer Betriebsstättenverluste in der EuGH-Rechtsprechung

  Dipl.-Kfm. Detlef Pieske-Kontny

  …. im Betriebsstättenstaat zu besteuern und im Ansässigkeitsstaat des Stammhauses (hier also in der Bundesrepublik Deutschland) zu entlasten sind. Dies…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  EuGH-Vorlage zur Steuerentstehung

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …handelt, zu bejahen sein. Denn im hier vorliegenden Fall einer Befristung von Zahlungsansprüchen, wie bei einer Ratenzahlungsvereinbarung, gibt die… …Zahlungsansprüche, die vom Vorliegen einer Bedingung abhingen, hier dem Bestand des Arbeitsvertrages des vermittelten Spielers zu bestimmten Zeitpunkten. Das… …zeitpunktbezogen erbracht wird. Der EuGH bejahte hier den Anlass i. S. von Art. 64 Abs. 1 MwStSystRL, wenn Beratungsleistungen einem Klienten dauerhaft zur Verfügung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  Steuerhinterziehung bei Ausfuhrlieferung

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …materiellen Anforderungen erfüllt sind (EuGH- Urteil Unitel, EU:C:2019:876, Rn. 30, HFR 2019, 1103). Denn hier steht nicht fest, dass die materiellen… …, Rn. 32, HFR 2019, 1103). Ebenso wie die fehlende Identifizierung dieses Empfängers ist auch das Ausstellen von Rechnungen der hier vorliegenden Art… …ist hier indes nicht zu entscheiden. Die somit ggf. ordnungswidrigkeitsrechtlich vorzunehmende Sanktionierung verhindert, dass der Lieferer, der z. B…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2021

  Das Konfidenzniveau und andere Hindernisse bei der Anwendung des Monetary Unit Samplings in der steuerlichen Betriebsprüfung

  Dipl. Finanzwirt (FH) Andreas Bauhöfer

  …enthalten. Hier zeigt sich, dass es sich bei dem Monetary Unit Sampling um eine „Zufallsauswahl mit wertproportionalen Auswahlwahrscheinlichkeiten“ 21 handelt… …eines Kontos der Buchführung (Bestands- oder Erfolgskonto). Dieses ist etwa durch die Eliminierung von gebuchten Stornierungen weiter anzugleichen. Hier… …, 470–476 (474). 23 Auch Sicherheitsniveau. 24 Hier und im Folgenden Giezek/Wähnert/Becker, StBp 2016, 347–351 (348 f.). 25 Zur mathematischen Herleitung auf… …Jahresabschlussprüfung, Wiesbaden, 2011, 43 f. 29 Eigene Erfahrungswerte und Schulungen. 30 Wähnert, Handbuch für die Summarische Risikoprüfung, 10. 31 Hier und im… …vorliegen. 34 In seltenen Fällen kann ein Fehler zwei- oder mehrfach auftreten. IDEA begleitet den Prüfer auch bei der Auswertung. Hier werden die Fehler… …bei der Vornahme von Finanzkorrekturen – hier: Mittelkürzungen des Europäischen Fonds für regionale Entwicklung – auch der Extrapolation. Sie nutzt die… …v. 19. 2. 2018 II B 75/16, juris. 54 Hier und im Folgenden Gehm, EStB 2019, 237–243 (237). 55 Siehe dazu bspw. BFH v. 9. 8. 1991 III R 129/85, BFHE… …Verhältnissen entspricht. Der BFH wirkt hier mit dem formulierten Maßstab der „an Sicherheit grenzenden Wahrscheinlichkeit“ klarstellend. 69 Fraglich bleibt, ob… …folgt die Schätzung, deren Ergebnisse schlüssig, wirtschaftlich möglich und vernünftig sein müssen. 91 Kritisch zu betrachten ist hier die Extrapolation…

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