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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  Gesamtbild aller Umstände des Einzelfalls im Sinne des § 162 Abs. 1 AO

  Carl W. Barthel

  …Barthel, Sachverhaltsermittlung: Gesamtbild aller Umstände StBp 01.25 3 Gesamtbild aller Umstände des Einzelfalls im Sinne des § 162 Abs. 1 AO Carl W… …der Schwerpunkt der Erörterung auf den Bereich des § 158 AO gelegt. 4 StBp 01.25 Barthel, Sachverhaltsermittlung: Gesamtbild aller Umstände urteilen und… …beschrieben, Wahrig, Deutsches Wörterbuch, Gütersloh/München, 8. Aufl., S. 455. Barthel, Sachverhaltsermittlung: Gesamtbild aller Umstände StBp 01.25 5… …auch hier, zu beachten ist. 14 Vgl. hierzu ausführlich Barthel, Schätzung – Problemfelder aus der Prüfungspraxis, StBp 2024, 218. 15 Pump, Pflicht zur… …. hierzu ausführlich Barthel, Beweiskraft: Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO, 254. 6 StBp 01.25 Barthel, Sachverhaltsermittlung: Gesamtbild… …Kassensystem, NWB 2018, 2551 m. w. N. Kritisch Burkhard, StBp 2018, 19; Reckendorf BBK 10/2016, 479. 29 „Wenn der Steuerpflichtige eingehend dazu vorträgt, dass… …StBp 01.25 7 achten; „prüfen“ bedeutet, die Richtigkeit einer Sache erkunden. 30 Beides ist ergebnisoffen. Es genügt daher, wenn ein vorgetragener… …, https://www.drburkhard.de/ der-irrtum-mit-den-rohgewinnaufschlagsaetzen-nach-der-richtsatzsammlung/ (Abruf: 14. 07. 2024). 8 StBp 01.25 Barthel, Sachverhaltsermittlung… …. 03. 2015 –XR20/13, Rn. 41. Barthel, Sachverhaltsermittlung: Gesamtbild aller Umstände StBp 01.25 9 sender Beschreibung als Gesamtbild eine… …–1K3085/17, DStR 2022, 170. 53 FG Hamburg, Urt. v. 03. 09. 2019 –2K218/18, EFG 2020, 633. 54 Vgl. hierzu ausführlich Barthel, Stbg 2018, 115. 10 StBp 01.25…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2023

  Sonderfragen der Buchung und Bilanzierung bei Bauunternehmen und Unternehmen des Anlagenbaus

  Unfertige Erzeugnisse und unfertige Leistungen
  

  Roland Köhler

  …Köhler, Ansatz- und Bewertungsregeln in der Baubranche StBp 09.23 295 Sonderfragen der Buchung und Bilanzierung bei Bauunternehmen und Unternehmen… …schreibt regelmäßig für die StBp und das im Erich Schmidt Verlag erscheinende Handbuch der steuerlichen Betriebsprüfung. 22 Der erste Teil der Beitragsreihe… …ist erschienen in StBp 2023, 82 (Heft 3). 296 StBp 09.23 Köhler, Ansatz- und Bewertungsregeln in der Baubranche bis zum Bilanzstichtag einzubeziehenden… …der Baubranche StBp 09.23 297 über (§§ 94, 946 BGB). Bis zur vertragsgemäßen Erfüllung handelt es sich bei dem Bauunternehmer um ein schwebendes… …, § 240, Rn. 23. 298 StBp 09.23 Köhler, Ansatz- und Bewertungsregeln in der Baubranche Die inventarmäßig richtige Erfassung der Art der… …, Handbuch der Rechnungslegung, Band Ia, 4. Aufl. Stuttgart 1995, § 240, Rn. 7. Köhler, Ansatz- und Bewertungsregeln in der Baubranche StBp 09.23 299 gen. Das… …ff. mit weiteren Nachweisen. 300 StBp 09.23 Köhler, Ansatz- und Bewertungsregeln in der Baubranche In den Lagerbüchern müssen alle Bestände und alle… …206/65, BStBl. III 1967, 113. Köhler, Ansatz- und Bewertungsregeln in der Baubranche StBp 09.23 301 Tab. 1: Fertigungsplan eines Getriebes mit verbaler… …Forderungen“ an den Bauherrn dar. 39 39 BFH v. 08. 03. 1968 – III R 85/65, BStBl. II 1968, 575. 302 StBp 09.23 Köhler, Ansatz- und Bewertungsregeln in der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2025

  Aktuelle Rechtsprechung zur Umsatzsteuer

  Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs und des Europäischen Gerichtshofs zur Umsatzsteuer im Zeitraum Juni 2024 bis November 2024
  

  Jochen Claussen

  …98 StBp 03.25 Claussen, Rechtsprechung Umsatzsteuer Aktuelle Rechtsprechung zur Umsatzsteuer Ausgewählte Entscheidungen des Bundesfinanzhofs und des… …nicht. Claussen, Rechtsprechung Umsatzsteuer StBp 03.25 99 merin, hinsichtlich ihres Hoheitsbereichs Forschung und Lehre nicht. Die U GmbH ist eine… …Nutzungsverträge über deren Ladesäu- 3 EuGH, Urt. v. 01. 12. 2022 – C-269/20 – Finanzamt T I, besprochen in Claussen, StBp 2023, 276 (277) Ziff. I. 2. 100 StBp 03.25… …EuGH, Urt. v. 20. 04. 2023 – C-282/22 – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, Rn. 33 bis 46, besprochen in Claussen, StBp 2023, 276 (279) Tz. I 6. 5… …Logistic, Rn. 31 bis 41. Claussen, Rechtsprechung Umsatzsteuer StBp 03.25 101 Flugtickets mit Zielorten innerhalb der Europäischen Union ein und verkauft sie… …bis 27, besprochen in Claussen, StBp 2024, 55 (58) Tz. III 1. 9 Abschn. 25.1 Abs. 2 Sätze 1, 3 und 6 UStAE. 10 EuGH, Urt. v. 08. 12. 2022 – C-241/21 –… …. 102 StBp 03.25 Claussen, Rechtsprechung Umsatzsteuer ebenfalls umsatzsteuerfrei wäre. Eine Leistung ist Nebenleistung, wenn sie für den Kunden keinen… …. Claussen, Rechtsprechung Umsatzsteuer StBp 03.25 103 der Umsatzsteuer durch den Leistenden unmöglich oder übermäßig erschwert ist (z. B. bei Insolvenz des… …Satz 4 UStAE). 22 Abschn. 10.2 Abs. 3 Satz 5 UStAE. 23 EuGH, Urt. v. 30. 03. 2023 – C-612/21 – Gmina O, Rn. 35 bis 39 besprochen in Claussen, StBp 2023…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2008

  Digitale Ziffernanalyse versus Strukturanalyse und die logische Herleitung von Benford (NBL) - Teil I -

  Amtsdirektor Erich Huber

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 48. Jahrgang · September 2008 StBp Die steuerliche… …, Recherche und Lokalisation von Steuerausfällen, StBp 2000, 41 (Teil 1) und 68 (Teil 2). 7) Siehe Odenthal, Kriminalität am Arbeitsplatz, 2005. 8) Siehe auch… …Supporting Audit Software als Prüfungstool für erweiterte Ziffernanalyse, StBp 2006, 309. 242 Die steuerliche Betriebsprüfung 9/08 den sich Aufgriffe… …steuerlichen Prüfungen, DB 2006, 1748. 11) Siehe Huber/Huber, Einsatz von Supporting Audit Software als Prüfungstool für erweiterte Ziffernanalyse, StBp 2006… …, Einsatz statistischer Methoden zur Risikoanalyse, Recherche und Lokalisation von Steuerausfällen, StBp 2000, 41 (Teil 1) und 68 (Teil 2). 16) Siehe… …Huber/Huber, Einsatz von Supporting Audit Software als Prüfungstool für erweiterte Ziffernanalyse, StBp 2006, 286. 243 – Zufälliges Paket – Bockwurst mit Bier… …; Gebbers, StBp 2007, Hefte 8, 9 und 10. 18) Seit 1.1.2007 ist in Ö. die Aufzeichnung der einzelnen Geschäftsfälle bei einem jährlichen Umsatz von mehr als…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2013

  Steueraufsicht und Betriebsprüfung in der Zeit der Kassenandroiden und ohne INSIKA - Grundgedanken, Ziele, Risiken und zweitbeste Lösungen - Teil VI -

  Regierungsrat Amtsdirektor Erich Huber

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 53. Jahrgang · April 2013 StBp Die steuerliche… …131“ *) Teil I ist in StBp Heft 11/12 erschienen, Teil II ist in StBp Heft 12/12 erschienen, Teil III ist in StBp Heft 1/13 erschienen, Teil IV ist in… …StBp Heft 2/13 erschienen, Teil V ist in StBp Heft 3/13 erschienen. **) Erich Huber ist Leiter des Bereiches Prüfungs- und Analysetechnik im Risiko-… …tung.at/nachrichten/politik/oesterreich/447842_Doralt-kritisiert-die- Idee-hinter-dem-Steuerabkommen.html. 79) Siehe auch Wähnert, Digitale Manipulation – Bedrohung für das Steueraufkommen, StBp 2010, 56. 80) J…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2014

  Zur Rolle der E-Bilanz bei der Minderung von Steuerausfallrisiken

  Dipl.-Wirtschaftsjurist (FH) Michael Goldshteyn, Boris Purer

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 54. Jahrgang · März 2014 StBp Die steuerliche… …steuerlicher Verordnungen v. 5.8.2011, S. 4. 50) Vgl. Huber, Prüfungstechnik, 2004, S. 1, und Brete, StBp 2007, 70. 51) Vgl. Huber, StBp 2006, 6. Ebenso Wähnert… …, StBp 2008, 297. 52) Vgl. OECD, Compliance Risk Management Guide for Tax Administrations, S. 7 – online abrufbar unter… …, Steuervollzug im Rechtsstaat, 2008, S. 30. 55) Vgl. Huber, StBp 2007, 130. 56) Vgl. Seer in Widmann, Steuervollzug im Rechtsstaat, 2008, S. 30. 57) Vgl… …v. 19.1.2010 IV C 6 – S-2133-b/0, BStBl. I 2010, 47. 68) Zu Einzelheiten den Umfang betreffend vgl. Engelberth, StBp 2013, 160 und 193. 69) Zu… …verfassungsrechtlichen Bedenken hinsichtlich Datenumfang vgl. Goldshteyn/Purer, StBp 2011, 185. 70) Vgl. Baetge/Jerschensky/Herrmann/et al., DB 1995, 594. Die steuerliche…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2009

  Der persönliche, sachliche und zeitliche Umfang der Sperrwirkung bei der Selbstanzeige nach § 371 AO

  Staatsanwalt Dr. Jost Schützeberg

  …Ankündigung einer Außenprüfung: Bilsdorfer, StBp 1988, 87. 42) wistra 1990, 72. 43) Vgl. auch Kohlmann, § 371, Rn. 143 ff.; a.A. Joecks in: Franzen/Gast/ Joecks… …2009, 240 (Rev. durch den BFH zug. unter X R 9/08). 48) In der Fassung des JStG 2009 (BGBl I, 2794). 49) Dazu auch: Apitz, StBp 2007, 1 ff. 50) Kohlmann… …53) Vgl. dazu auch: Mösbauer, StBp 1999, 225. 54) Zur Umsatzsteuer-Nachschau gemäß § 27b UStG: Größmann, StBp 2002, 165 (keine steuerliche Prüfung im… …1987, 77. 57) OLG Celle, wistra 2000, 277. 58) BGH, wistra 1988, 151; Vgl. auch § 4 BpO 2000 und Schuhmann, StBp 1996, 183 zur Erweiterung des… …Regel nicht damit zu rechnen, dass sie die Tat zur Verfol- 67) Wistra 2000, 219; vgl. zum Tatbegriff i.S.d. § 371 Abs. 2 Nr. 1 b AO auch Bilsdorfer, StBp… …stellt grundsätzlich keine Tatentdeckung bei dem Dritten dar; dazu: Pfaff, StBp 1986, 88. Zu weiteren Einzelfällen: Kohlmann, § 371, Rn. 221 ff., aus denen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. §8 Nr.1 GewStG

  Hinzurechnungstatbestände im Rahmen der Bildung und Auflösung von Rückstellungen
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Köhler, Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen StBp 10.16 283 Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. §8 Nr.1 GewStG Hinzurechnungstatbestände im Rahmen… …obersten Finanzbehörden der Länder v. 2.7.2012, BStBl.I 2012, 654, Rz.8. 284 StBp 10.16 Köhler, Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen GewStG – nach dem §8 Nr.7… …Hinzurechnungen nach §8 Nr.1 GewStG in Höhe von 100.000 EUR. Köhler, Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen StBp 10.16 285 berührt die Gewinn- und Verlustrechnung… …in dem höheren Bilanzansatz gespeicherte Aufwand in die nachfolgende Abrechnungsperioden 286 StBp 10.16 Köhler, Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen… …. 13 BFH-Urteil v. 30.4.2003 I R 19/02, BStBl.II, 2004, 192. Köhler, Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen StBp 10.16 287 berücksichtigen. Voraussetzung für… …. 2.7.2012, BStBl.I 2012, 654, Rz.2. 288 StBp 10.16 Köhler, Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen stattet werden, bilden einen Bestandteil des der Ermittlung des… …, 1912. Pump, Kassenführung im bargeldintensiven Betrieb StBp 10.16 289 dererlass v. 2.7.2012 wird zu vielen Einzelfragen betreffend der Hinzurechnung von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2019

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen und Mieten

  Alter Wein in neuen Schläuchen?
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten StBp 03.19 59 Gewerbesteuerliche Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen und Mieten Alter Wein in… …. 2. 7. 2012, BStBl. I 2012, 654. 60 StBp 03.19 Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten Die Darstellung zielt zum einen auf die Klärung, welche… …, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten StBp 03.19 61 zu berücksichtigen. Musste bisher z. B. eine Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG a. F. nur deshalb unterbleiben… …. II 2004, 192. 7 Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder v. 2. 7. 2012, BStBl. I 2012, 654. 62 StBp 03.19 Köhler, Hinzurechnung… …Sächsischen Staatsministeriums der Finanzen v. 12. 6. 2001 33-G-1422-16/14-7617. Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten StBp 03.19 63 Investitionszulage… …. 15 Köhler, StBp 1992, 220. 16 Bock, DB 1997, 151 und DB 2001, 1117. 17 BFH/NV 1993, 561. 18 BFH v. 30. 4. 2003 I R 19/02, BStBl. II 2004, 192. 19 EFG… …, Rz. 5. 22 Gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder v. 2. 7. 2012, BStBl. I 2012, 654, Rz. 2. 64 StBp 03.19 Köhler, Hinzurechnung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2004

  Aktuelle Entwicklungen zur verdeckten Gewinnausschüttung - Teil II -

  Heinrich Böth

  …Senkung der Gesamtsteuerbelastung gerade bei personenbezogenen *) Teil I ist in StBp 3/2004 erschienen. 46) Weitere Literaturhinweise: Zimmermann, Die… …, Anstellungsvertrag des GGf, StBp 1998, 261 u. 285; Hambitzer, Verdeckte Gewinnausschüttung – Verdeckte Einlage, 4. Auflage 2003. Kapitalgesellschaften häufig GGfV… …Gesellschafter-Geschäftsführer 47) Vgl. Schlagheck, Gest.Stbg. 2003, 28. 48) Böth, Die Angemessenheitsprüfung bei GGfV, StBp 2002, 134. 49) BMF-Schr. v. 14.10.2002 IV A 2 – S 2742… …, Anstellungsvertrag des GGf, StBp 1998, 261 u. 285, sowie ders. zur Bemessungsgrundlage in StBp 1997, 178: „nach Steuern, jedoch vor Tantieme“; BFH-Urt. v. 27.4.2000 I… …Gehaltsbestandteile auf einen bestimmten Höchstbetrag begrenzt („gedeckelt“) werden. 111) Urteilsrez. in StBp 2003, 279. 112) BFH-Urt. v. 5.10.1994 I R 50/94, BStBl. II… …, EFG 2000, 1147; a. A. FG Niedersachsen, Urt. v. 22.10.2002 6 K 34/01, EFG 2003, 120 (Rev. eingel., Az. des BFH: I R 78/02); ebenso Gosch, StBp 2003, 279…

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