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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2021

  Zur Steuerschuld des Leistungsempfängers

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …ausländischer Unternehmer in § 13b Abs. 2 Nr. 1 und Abs. 5 Satz 1 UStG ausgeübt hat. Zudem geht es hier um die Bebauung eines im Alleineigentum des Klägers…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2021

  Mit einem modernen Risikomanagement hin zur zeitnahen Betriebsprüfung?

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Gregor Danielmeyer

  …Datenlage, zutreffende Rechtsanwendung und Deklarationsprozesse. Liegen hier jedoch Anomalien vor, führen diese häufig zu Steuernachzahlungen und dem Gefühl… …verbundenen unterschiedlichen Prüfungsdichte wird im Schrifttum häufig als ungerecht und ungleichmäßig beurteilt. Nachtteile, die hier auf der Hand liegen sind… …zu verstehen und so auch – als „Abfallprodukt“ – eine vorab summarische Risikobeurteilung des Steuerfalls vornehmen zu können. Geht hier der Trend… …. Hier müsste jedes Finanzamt eine Datenanalyse nach Zeiträumen und anderen (unbekannten) Parametern vornehmen. Selbst wenn diese Komplexität händelbar… …Umsatzsprünge aufgetan, könnte auch hier die Kassen-Nachschau oder Außenprüfung zeitnah durchgeführt werden. Aktuelles Beispiel, wie trotz TSE-pflicht… …. Ich forderte den Beleg, der nach § 146a Abs. 4 AO zu erteilen ist, hier jedoch unternehmerseitig grundsätzlich nicht erstellt wird. Im Folgenden wurde… …auszugehen, dass der Steuerpflichtige diese Art der Nichterfassung sowohl in der Vergangenheit als auch in Zukunft weiter betreibt. Auch muss hier die… …virtuelle Gestalt annehmen können. bb) DAC7 als Wächter der Besteuerung Hier den Überblick ohne einen konkreten (gesetzgeberischen) Rahmen zu behalten, fällt… …Informationsaustausch, gilt die Meldepflicht nicht. (1) RMS Plattformbetreiber Hier ließe sich über die in den Impressi hinterlegten notwendigen Registrierungsmerkmalen… …der DAC7-Richtlinie ein Abgleich mit den bei den teilnehmenden Staaten hinterlegten Daten erfolgen. Hier könnte etwa ein Web-Crawler programmiert werden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2021

  Die Haftung für Erbschaftsteuer nach § 20 Abs. 3, 5 bis 7 ErbStG

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Ass. iur. Dr. Matthias Gehm

  …die Münzen unter sich aufteilen. Hier hafteten die auf C und D entfallenden Münzen aus dem Erbe nicht für die Erbschaftsteuer des B. Unabhängig von der… …dann zusammen weitervermieten. Hier haftet die Immobilie nicht mehr für die Erbschaftsteuer des B. Die Haftung erlischt nicht dadurch, dass der Erbanteil… …veräußert wird (§ 2033 Abs. 1 BGB) 17 . Beispiel 6: Wie Beispiel 1 jedoch verkauft C seinen Anteil am ungeteilten Nachlass an F. Hier haftet der Nachlass, da… …die Überweisung auf ein inländisches Konto des B. Auch hier greift grundsätzlich die Haftung nach § 20 Abs. 6 Satz 1 ErbStG und zwar grundsätzlich… …Anspruch nehmen, dabei zählt die postmortale Überweisung des Finanzamtes mit. Dass Z unerfahren war, entlastet die Bank nicht, denn insoweit liegt hier ein… …Unbedenklichkeitsbescheinigung an E seinen Erbteil auszahlt. Hier haftet nicht die Y Bank, sondern der F. V. Zusammenfassung § 20 Abs. 3 ErbStG enthält ein Sachhaftung für… …Anwendungsbereich und würde der gesetzgeberischen Zielsetzung der Sicherung der Steuer nicht gerecht. Wie hier vgl. BFH v. 18. 7. 2007 II R 18/06, BStBl. II 2007…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2021

  Umsatzsteuer bei grenzüberschreitender Überlassung von Firmenfahrzeugen an Arbeitnehmer

  Zum EuGH-Urteil v. 20.1.2021 C-288/19, „QM“
  

  Rechtsanwalt Johannes Höring

  …Beispiel an einen Angestellten) für einen ununterbrochenen Zeitraum von mehr als 30 Tagen dort ist, wo der Nichtunternehmer (hier der Angestellte) seinen… …. Dies war jedoch vermeintlich hier nicht der Fall. Ein der „Dienstleistung gegen Entgelt“ nach Art. 26 Abs. 1a der Richtlinie gleichgestellter Umsatz…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2021

  Steueroptimierung mittels „Organschaftsmodell“ – ein Update

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Michael Bär, Dipl.-Finanzwirt (FH) Erich Spensberger

  …Ausgestaltungen. Zum besseren Verständnis wird hier nur die Grundvariante kurz beschrieben. Für alle Gestaltungsformen in diesem Sinne gilt, dass diese zur… …. Bär/Spensberger, Organschaftsmodell StBp 10.21 289 schäftsvorfall ereignet hat, zeitnah zu erstellen. Hier zeigt sich aber auch die Praxiserfahrung, dass diese… …, so stehen in den Veranlagungszeiträumen der Umgestaltung regelmäßig Rechtsfragen zur Beurteilung an, ob hier eine Funktionsverlagerung im Sinne von § 1… …detaillierte Darstellung der Funktionsänderung erfolgt. Eine Funktionsverlagerung stellt einen außergewöhnlichen Geschäftsvorfall dar und hier verlangt der… …reduziert und in Ungarn auf 300 aufgestockt. Im Zuge der Betriebsprüfung wurde diskutiert, ob hier eine Funktionsverlagerung vorliegt, die zu einer… …Gesellschaften er einen Folgeauftrag schließen möchte. Die Betriebsprüfung vertritt die Auffassung, dass hier in Summe ein ganzer Teilbetrieb übertragen wurde und… …Umstrukturierung 25 dürfte für den Unternehmer A ein wesentlicher Aspekt für die Entscheidung sein, hier Änderungen in der Gesellschaftsstruktur vorzunehmen und… …, wobei mindestens eines der Kennzeichen vorliegen muss. 31 Dabei erfasst § 138e Abs. 1 AO die bedingten Kennzeichen, d. h., hier ist zusätzlich ein… …meldepflichtiger Tatbestand könnte sich aus § 138e Abs. 1 Nr. 3b AO ergeben. Hier sind Vorgänge normiert, die durch eine Einkünfteumwandlung zu einer niedrigeren… …zum Beispiel aufgrund finanzgerichtlicher Entscheidungen über festgesetzte Bußgelder – festgestellt werden, dass hier keine Meldepflicht besteht, wäre…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2021

  Pflicht zur Einreichung einer E-Bilanz bei finanziellem Aufwand von ca. 40 EUR

  Prof. Jürgen Brandt Richter

  …Leistungen Dritter (hier: Software-Anbieter) in Anspruch nehmen. Nur mit Hilfe ihrer eigenen Mittel und den Mitteln der Finanzverwaltung sei die Klägerin nicht… …stellen. Dass dies hier quasi im Verborgenen elektronisch geschehe, mache die Sache nicht annehmbarer. Jedenfalls liege ein in § 150 Abs. 8 AO nicht…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  Die Aussage eines Steuerfahnders vor Gericht

  Oberstaatsanwalt Dr. Jost Schützeberg

  …Durchführung einer Allgemeinstraftat, die mit einer Steuerstraftat nicht eng verknüpft ist. Die Offenbarung ist nach § 30 Abs. 4 Nr. 4 lit. a) AO hier nur dann… …durch die Beantwortung der Frage die Strafbarkeit begründet wird 18 . Dieser Grundsatz bedarf in der hier interessierenden Konstellation m. E. jedoch… …diese Aussagen brauchen sie eine zuvor eingeholte Genehmigung ihres Dienstherrn nach § 37 Abs. 3 BeamtStG. Die hier dargestellte Entscheidung des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  „GmbH i. L.“ – Wohin mit den Gesellschafterdarlehen?

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …evtl. Mehrsteuern ist schließlich zu beachten, dass es sich bei den Gesellschaften der hier diskutierten Art oftmals um Konzerngesellschaften und in… …Verbindlichkeiten der hier diskutierten Art ungeachtet der bestehenden rechtlichen Unsicherheit im Liquidationsfall jedenfalls nicht erfolgswirksam aufgelöst werden… …besteht die einhellige Meinung wohl auch der Finanzverwaltung, dass Verbindlichkeiten der hier diskutierten Art nicht erfolgswirksam aufgelöst werden müssen… …bilanzrechtliche Überlegungen 52 zu wenig Beachtung geschenkt. Zu dem „zur Verteilung kommenden Vermögen“ gehört das hier diskutierte Gesellschafterdarlehen… …Hintergrund dieses Gesetzeszwecks ist das hier diskutierte Gesellschafterdarlehen im Abwicklungsendvermögen nicht zu berücksichtigen. VI. Plausibilität des… …. 2. 2014 I R 34/12, BFH/NV 2014, 1014. M. E. ist fraglich, ob durch diese Betrachtung tatsächlich alle hier angesprochenen Probleme gelöst werden… …Entschluss der Gesellschafter und in dem hier diskutierten Zusammenhang auch des Gläubigers beruht, erfolgt der Eingriff in die Geltendmachung im Insolvenzfall… …Abs. 1–6 KStG. Noch bestehende Gesellschafterdarlehen kommen auch hier „nicht zur Verteilung“, sind deshalb nicht im „Abwicklungsendvermögen“ enthalten… …entsprechend der Begründung zu 7. i. d. R. auch hier zur Gewinnerhöhung aufgrund nicht zurückgeführter Gesellschafterdarlehen kommen muss. VIII. Zusammenfassung… …, 831; BMF v. 3. 6. 2021, BStBl. I 2021, 723, Tz. 60. Es sei darauf hingewiesen, dass hier seit 2020 gem. § 20 Ab. 6 Satz 6 EStG ein Höchstbetrag von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  Corona-Krise: Handels- und steuerrechtliche Perspektiven

  Betriebsunterbrechung in Folge der Corona-Krise und Going-Concern-Prämisse
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Hauptabnehmers oder Hauptlieferanten einer Fortführung entgegenstehen. c) Sonstige Umstände Als Beispiele sind hier behördliche Verfahren gegen das Unternehmen zu… …Geschäften bzw. die gemeinsame Nutzung. Wenn die Verwaltung der Geschäfte von einem zentralen Bürostandort erfolgt und wenn von hier aus alle Geschäftsvorfälle… …Gewinn aus der Bäckerei beträgt 150.000 EUR; der Verlust aus der Fotovoltaikanlage beträgt 15.000 EUR. Aufgrund ungleicher Betätigungen liegen hier zwei…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2021

  Gewerblicher Internet-Handel durch „private“ Anbieter

  Dipl.-Kfm. Detlef Pieske-Kontny

  …12-36 % im Mittelwert 24 % vom wirtschaftlichen Umsatz, hier also 36.000 EUR, mindestens aber 18.000 EUR und höchstens 54.000 EUR. Die durchgeführte…