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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2026

  Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung

  Die umgestalteten "Ergänzenden Angaben" als Kommunikations- und Steuerungsinstrument in Einkommensteuer und Umsatzsteuer (Teil I)
  

  Christoph Schmidt

  …Umsatzsteuer die Offenbarungsfrage in einer andersartigen Festsetzungs- und Kommunikationsumgebung stellt. Prägend ist hier das Anmeldeverfahren. Im Regelfall… …Einkommensteuer. Genau hier liegt der entscheidende Punkt für den Beitrag: Wenn im Anmeldeverfahren regelmäßig kein Steuerbescheid ergeht, gewinnen die Angaben des… …Tatsachen und verfahrenswirksamem Kommunikationskanal zu unterscheiden. Wegen der besonderen Mechanik des Anmeldeverfahrens kann diese Differenzierung hier… …des Steuerpflichtigen in eine formale behördliche Festsetzungsentscheidung überführt wird; die „Ergänzenden Angaben“ sind hier ein besonders sichtbares… …Freitextfelds – zunimmt. Genau hier setzt das Referenzmodell der „Ergänzenden Angaben“ an. Wenn die digitale Standardbearbeitung typischerweise auf… …stellt sich dieselbe Grundfrage in einer nochmals zugespitzten Verfahrensumgebung. Auch hier ist die elektronische, standardisierte Deklaration –… …Prüfungsnähe eine zusätzliche zeitliche Verdichtung hinzu. Die nachfolgenden Kapitel werden daher an den hier entwickelten Befund anknüpfen: Zunächst ist… …die Einkommensteuer (ESt) ist diese verfahrenslenkende Funktion besonders klar sichtbar, weil hier die Diskussion um „Ergänzende Angaben“ an ein bereits… …dynamischeren Verfahrensumgebung. Anders als im typischen Jahresrhythmus der Einkommensteuer wirken hier laufende Deklarationsakte, wiederkehrende Melde- und… …hier die Logik qualifizierter Zusatzkommunikation besonders klar an der Schnittstelle von Erklärung, Veranlagung und Steuerbescheid darstellen lässt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2007

  I. Aufwendungen für die Teilnahme an einem Fachkongress als Werbungskosten

  Dr. Bernd Heuermann

  …BFH hier seine Grundsätze erneut durchdekliniert, dokumentiert diese Entscheidung im Einklang auch mit anderen Senaten – z. B. des IX. Senats des BFH –… …zu bestimmen, ob bei einem Fortbildungslehrgang, der – wie im hier – nicht am Wohnort des Steuerpflichtigen stattfindet, neben den reinen Kursgebühren… …indizierten Anteil entfällt. Man kann hier von einer privaten Infizierung des steuerrechtlich bedeutsamen Anteils der Aufwendungen sprechen. 122 Die steuerliche… …ist (§ 118 Abs. 2 FGO). Davon konnte der BFH hier ausgehen: Das FG ist aufgrund einer umfassenden Tatsachenwürdigung zu dem Ergebnis gekommen, dass die… …Münster stattgefunden. Niemand käme hier auf die Idee, den beruflichen Anlass in Zweifel zu ziehen, obschon Münster auch für private Unternehmungen etwas zu…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2012

  II. Anforderungen an die tatsächliche Durchführung eines Treuhandvertrags unter Ehegatten

  Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …den Klägern, um die es hier geht, hat das FG nach den vom ihm festgestellten Vertragsinhalten als Auftragsverhältnisse ausgelegt. Dem hat der BFH… …freistellt noch ihm seine Aufwendungen ersetzt. Hier sollte im Innenverhältnis der Kläger untereinander die Klägerin sämtliche Aufwendungen des Klägers aus… …geltend gemacht, denn der Aufwendungsersatzanspruch gemäß § 670 BGB verjährt – worauf die Revision zutreffend hinweist – nach § 195 BGB (hier in Verbindung… …Vereinbarungen tatsächlich nicht durchgeführt. b) Keine Zuordnung durch Bestehen eines Aufwendungsersatzanspruchs Der Aufwand, um den es hier geht, ist auch nicht… …zutreffend ausführt, bestehen derartige Aufwendungsersatzansprüche hier allein – und allenfalls – aufgrund der als Treuhandverhältnisse auszulegenden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2022

  Verfassungsmäßigkeit der Höhe von Säumniszuschlägen

  Zugleich eine Anmerkung zu BFH v. 26.05.2021 - VII B 13/21 (AdV)
  

  Regierungsoberrat Maik Bergan

  …Zinscharakter auf. Um den Druckcharakter gehe es ihm hier nicht. Soweit jedoch in den Säumniszuschlägen ein Zinsanteil enthalten sei, werde dieser von den… …, hier ebenfalls zu berücksichtigen ist, ist bislang nicht entschieden (s. hierzu die Argumente von Steck, DStZ 2019, 143). III. Stellungnahme a)… …. Ab 01. 01. 2019 sieht die Rechtslage hingegen anders aus. Hier ist der Gesetzgeber angehalten, bis 31. 07. 2022 eine verfassungskonforme Rechtslage… …. 1. 2022, 12 V 1805/21, EFG 2022, 297. Die weitere Entwicklung bleibt daher auch hier abzuwarten. b) Praxishinweise Einwendungen gegen die… …dass die Entscheidung des BFH für alle Fälle entscheidungserheblich sein könnte. Die Sichtweise der Finanzverwaltung bleibt hier abzuwarten. Ungeachtet…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2022

  Verfassungsmäßigkeit der Höhe von Säumniszuschlägen

  Zugleich eine Anmerkung zu BFH v. 26.05.2021 - VII B 13/21 (AdV)
  

  Regierungsoberrat Maik Bergan

  …auf. Um den Druckcharakter gehe es ihm hier nicht. Soweit jedoch in den Säumniszuschlägen ein Zinsanteil enthalten sei, werde dieser von den… …: Klein/Rüsken, AO, 15. Aufl., § 240 Rn. 1). Ob und inwieweit der weitere Zweck, den Verwaltungsaufwand auszugleichen, hier ebenfalls zu berücksichtigen ist, ist… …Rechtslage hingegen anders aus. Hier ist der Gesetzgeber angehalten, bis 31. 07. 2022 eine verfassungskonforme Rechtslage herzustellen. Das… …XI R 32/96, BStBl. II 1998, 7, Rn. 23 a. E. Die weitere Entwicklung bleibt daher auch hier abzuwarten. b) Praxishinweise Einwendungen gegen die… …entscheidungserheblich sein könnte. Die Sichtweise der Finanzverwaltung bleibt hier abzuwarten. Ungeachtet dessen ist jedenfalls für Säumniszuschläge ab 1. Januar 2019 im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2022

  Realteilung in der Umsatzsteuer

  …Geschäftsveräußerung setze voraus, dass die wesentlichen Betriebsgrundlagen an einen Erwerber übertragen werden. Das sei hier nicht geschehen, da auch die… …, könnte insofern zweifelhaft sein, weil hier kein Steuerbescheid angegriffen wird, der an der unternehmerischen Tätigkeit bis zum 30. 06. 2010 der GbR… …1998, 169). Hier überträgt aber nicht die Klägerin Vermögensgegenstände an B und erhält im Gegenzug Gesellschaftsanteile übertragen. Vielmehr bewirkt die… …. Weil es sich hier um einen umsatzsteuerlichen Sondertatbestand handelt, der nicht an einem Umsatzgeschäft der Klägerin anknüpft, kann die zu Unrecht… …ausgewiesene Umsatzsteuer nur bei demjenigen in Ansatz gebracht werden, der selbst die Gefährdung des Steueraufkommens bewirkt hat. Das sind hier die ehemaligen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2024

  Nachkalkulation in der Taxibranche

  Jörg Burkhard

  …Formel falsch. Der Faktor Mensch ist hier bei der Ausbeutekalkulation nicht berücksichtigt. II. Nachkalkulation in der Taxibranche Für die Taxibranche… …solche Privatfahrten nur fünfmal in der Woche, könnten hier schnell 50 bis 100 km zusammen kommen. Über ein Jahr wären dies nur für diesen einen Fahrer… …Es gibt aus Sicht der Finanzverwaltung verschiedene Möglichkeiten, die vermuteten Einnahmen in der Taxibranche nachzukalkulieren. Hier wird häufig die… …Dieselmengen addiert werden und überlegt wird, wieviele Kilometer bei einem Durchschnittsverbrauch (hier werden häufig nur die Herstellerangaben für den… …regelmäßig zu erheblichen ganz realen Hinzuschätzungen kommt. Den Inhabern wird suggeriert, sie wären hier der Steuerverkürzung überführt. Tatsächlich wird… …Durchschnittsverbrauch geschönt sind, weil hier auf Teststrecken unter optimalen Bedingungen leichte Fahrzeuge (zwar dieselbe Marke und derselbe Typ aber ohne Extras) mit… …, hier durch alle Fahrer das ganze Jahr über rund um die Uhr 100 % Ausbeutekalkulation annehmen zu wollen. Selbstverständlich sind nicht nur Spritverbrauch… …. Es gibt eben auch hier in der Taxibranchen nicht nur idealisierte Rahmenbedingungen, sondern in dem allgemeinen Verkehrsgewühl auch für Taxifahrer… …, Umwegfahrten, Staus, Fehlanrufen und ihrem Fahrstil usw. befragt. Häufig werden hier vom Finanzamt 3 oder 5 % Abschlag angeboten. Aber woher kennt der Prüfer… …sind jedenfalls pure Fiktion. In jedem Fall besteht die Ermittlungsverpflichtung des Betriebsprüfers nach § 88 Abs. 1, 199 Abs. 1 AO. Warum hier eine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2022

  Betriebsprüfung im Wandel

  Regierungsentwurf zur Umsetzung der EU-Richtlinie zur Meldepflicht digitaler Plattformbetreiber (DAC 7) und zur Modernisierung des Steuerverfahrensrechts
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Philip Nürnberg

  …Benennung bestanden werden. Hier zeigt sich bereits, dass die Pflichten der Steuerpflichtigen mit denen der Verwaltung nicht gleichlaufen. Während der… …Finanzverwaltung eben durch Ermessen reagieren kann und nicht gesetzlich gebunden ist. Hier wäre es wünschenswert, wenn bereits im Gesetzgebungsverfahren noch eine… …gemäß § 117 AO vor, dass die Festsetzungsfrist nicht vor dem Ablauf von einem Jahr abläuft. Hier besteht zumindest die latente Gefahr, dass die… …bestehender Mitwirkungspflichten unter Druck zu setzen. Es zeigt sich hier erneut, dass wohl unter Bezugnahme auf negative Einzelfälle alle Steuerpflichtigen… …eingesetzt wird. Hier sollte dringlichst mit Augenmaß nachgebessert werden. Zudem ist zu beachten, dass die Festsetzung des Verzögerungsgeldes dazu führt, dass… …Abs. 5 Satz 2 AO-E. 7 Auch hier eröffnen die neuen Regelungen zur Festsetzungsfrist der Finanzverwaltung einen weiteren Ausweg, der einzig zuungunsten… …an der Anforderung der Verrechnungspreisdokumentation dreht. Hier soll nämlich durch eine Neuregelung erreicht werden, dass diese auch außerhalb einer… …der Steuerpflichtigen stehen werden. Dem Gesetzesentwurf ist jedenfalls nicht zu entnehmen, dass hier eine Ermessenreduzierung auf Null besteht bzw. ein… …machen kann. 18 Fraglich erscheint insoweit, wann ein entsprechendes Interesse besteht und wie die Glaubhaftmachung zu erfolgen hat. Hier bedarf es einer… …verbindliche Aussage gemäß § 204 Abs. 2 Nr. 2 AO-E zu beweisen. 23 Hier stellt sich nicht nur die Frage nach der Differenzierung der beiden Voraussetzungen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2006

  Testeinkäufe bei Betriebsprüfungen

  Dipl.-Finanzwirt Matthias Beimler

  …hier vorliegende Frage kommt der Frage der Ermittlung eine entscheidende Bedeutung zu, denn bei dem Testkauf handelt es sich um einen Realakt, den der… …zugängliche Informationen verwerten darf. Als allgemein zugänglich gelten Informationen aus Zeitungen, Zeitschriften, Fernsehen und auch dem Internet. 6 ) Hier… …sich daher wohl nicht um allgemein zugängliche Informationen. Es müssen daher die gesetzlichen Ermittlungsmöglichkeiten zur Anwendung kommen. Als hier… …dargestellten Bedenken ohne Weiteres auf andere Fälle übertragen werden können. IV. Testkauf vor der Betriebsprüfung Die zweite hier dargestellte Möglichkeit… …allgemeinen Erfahrungen argumentieren kann. Hier besteht die Gefahr, dass die Ermittlungen lediglich „ins Blaue hinein“ vorgenommen werden und die… …Umsatzbesteuerung wird den Finanzbehörden das Recht eingeräumt, ohne vorherige Ankündigung Geschäftsräume zu betreten, um hier Ermittlungen vorzunehmen. Die… …Ermittlungsmöglichkeiten richten sich hier auch nach den üblichen Vorschriften. Haben die anlässlich einer Umsatzsteuer-Nachschau getroffenen Feststellungen Auswirkungen auf…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2006

  Risikomanagement im Problembereich der Einnahmen/Erlöse bei Betriebsprüfungen im Klein- und Mittelbetriebsbereich - Teil II

  Erich Huber

  …untenstehendenden Tabelle sind drei Fälle mit 6 Risikofaktoren ersichtlich. Eine einfache Balkengrafik ist hier bei mehreren Elementen nicht sehr aussagekräftig, da… …. Betriebsstruktur Managementstrukt Personal Zahlungsverkehr Aufzeichnungen Die steuerliche Betriebsprüfung 2/06 51 Eine Lösung bietet hier die Netzgrafik. Durch die… …Darstellung durch Balkendiagramme an die Grenzen ihrer Aussagekraft (hier – siehe nachfolgende Grafik – 26 Risikofaktoren mit Skalierung von 1 bis 10). 1 0 12… …10 x 8 6 4 e c 2 0 a b c d e f g h i j k l m n o p q r s t u v w x y z f d a 6 5 4 3 2 Y b Insbesondere hier zeigt die Netzgrafik ihre Stärken. Es sind… …unterschiedliche Risikofigurationen der Einzelelemente schließen lässt. Um hier Maßnahmen zur Risikopolitik einsetzen zu können, sind weitere Analysen aller Elemente… …alle Elemente zeigen erhöhte bzw. gemäßigte Risiken in denselben Bereichen. Hier können gezielte Ansätze zum Risikomanagement gefunden werden, indem den… …Risikooberfläche Beispiel 4: Hier wurden mehr Einzelelemente (250) dargestellt. Dennoch ist die Grafik aussagekräftig. Es präsentiert sich eine eher einheitliche…

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