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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2013

  Mehrrücknahmen bei Leihgütern in der Getränkeindustrie richtig buchen

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Weitere Einzelheiten zum Poolsystem finden sich bei Rahier, Der Mineralbrunnen 2002, 329 ff.; Denzer/Rahier, StBp 2004, 57 ff. Die steuerliche… …, BStBl. I 2005, 715. 6) Vgl. Köhler, StBp 2004, 121, 159, 193. Der Verfasser hat bereits zu diesem Zeitpunkt, also vor Veröffentlichung des BMF-Schreibens… …irrelevant. Die Hälf- 7) Siehe auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 132 Die… …1965, 363). Siehe auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 9) Im Ergebnis… …1965, 363). Siehe auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. Die steuerliche… …Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 134 Die steuerliche Betriebsprüfung 5/13 tral sind. Das bedeutet, dass bei… …Siehe auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 12) Siehe auch Köhler/Wiemers… …, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 13) Das Geschäftsverhältnis zu den Kunden der Klägerin… …auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 136 Die steuerliche Betriebsprüfung… …siehe Köhler, StBp 2004, 193 ff. 25) Zur Einrichtung eines sog. Treuhandkreises vgl. Wöhe, in: Küting/Weber, Handbuch der Rechnungslegung, Bd. Ia, 4. Aufl…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Inventur der unfertigen Erzeugnisse und Leistungen als Grundlage der Bewertung

  Erfassung des Fertigungsstands
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Köhler, Fertigungsstand bei der Inventur unfertiger Erzeugnisse StBp 03.17 67 Inventur der unfertigen Erzeugnisse und Leistungen als Grundlage der… …Herstellungskosten zur Neutralisierung des bis dahin entstandenen Aufwandes. Dagegen besteht für fertige Bauten die Pflicht zur Gewinnrea- 68 StBp 03.17 Köhler… …Erzeugnisse StBp 03.17 69 im Jahresabschluss zu aktivieren sind, sind die Herstellungskosten der Wertmaßstab. Durch die Bestandsaktivierung sollen die durch… …nach den Grundsätzen der Vollkosten- und Nettoergebnisrechnung, StBp 1998, 231. 4 Praxis der GmbH-Rechnungslegung: von der Buchführung zum… …Heinrich Otte, Bearb. von Hans Otto Hüser, 62 ff. m. w. N. 70 StBp 03.17 Köhler, Fertigungsstand bei der Inventur unfertiger Erzeugnisse des… …unfertiger Erzeugnisse StBp 03.17 71 gungsstelle I durchlaufen hätte, mit dem pauschalen Satz von 120 % unterbewertet. Es ist klar ersichtlich, dass für jeden… …. Von einer spezifizierten Darstellung der Ermittlungsgrundlagen, ausgehend von den für die einzelne Maschine festgestellten periodischen Ge- 72 StBp… …Köhler, Fertigungsstand bei der Inventur unfertiger Erzeugnisse StBp 03.17 73 Tabelle 6: Ermittlung der Fertigungsgemeinkosten für die Baueinheit „Welle“… …Wirtschaftsgütern. 74 StBp 03.17 Köhler, Fertigungsstand bei der Inventur unfertiger Erzeugnisse XIII. Anforderungen an eine ordnungsmäßige Inventur und an die… …unfertiger Erzeugnisse StBp 03.17 75 den Vertragspartners stehen die noch nicht erfüllten Verpflichtungen des anderen Vertragspartners gegenüber. Die noch…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung

  Aktuelle Schwachstellen in der Kassenführung, Handlungsempfehlungen und das Verbot der Prämierung von Mitwirkungspflichtverletzungen
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Volker Jansen

  …Jansen, Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung StBp 03.21 59 Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung Aktuelle Schwachstellen in der… …Jansen in Zugmaier/Nöcker, AO-Kommentar, § 158 Rn. 23, m. w. N. aus der Rspr. 5 BFH v. 25. 3. 2015 X R 20/13, BStBl. II 2015, 743. 60 StBp 03.21 Jansen… …, EFG 2019, 1348; Jansen, StBp 2019, 139; Jansen in Zugmaier/Nöcker, AO-Kommentar, § 158 Rn. 24. 12 Vgl. AEAO zu § 146, Nr. 3.3; zur Qualität des Mangels… …Hinzuschätzung StBp 03.21 61 durch Wahrscheinlichkeitsüberlegungen so zu bestimmen, dass sie der Wirklichkeit möglichst nahekommen. 20 Hierbei kommt es auf die… …AO, EFG 2001, 4. 39 BFH v. 30. 11. 1989 I R 14/87, BStBl. II 1990, 993. 62 StBp 03.21 Jansen, Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung von… …185/06, juris; vgl. BFH v. 3. 9. 1998 XI B 209/95, BFH/NV 1999, 290; Wähnert, StBp 2011, 107; a. A. Mack, Stbg 2012, 116. 48 BFH v. 26. 4. 1983 VIII R… …; Jansen, StBp 2019, 139; Jansen in Zugmaier/Nöcker, AO-Kommentar, § 158 Rn. 24. 52 Zur Problematik ausführlich Jansen, StBp 2019, 139. 53 BFH v. 1. 10. 1992… …2019, 1113. 58 Nöcker, NWB 2018, 2850. Jansen, Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung StBp 03.21 63 geleistet wird und umso weniger „entlastende… …, 1729. 65 Von Wedelstädt in Kühn/von Wedelstädt, AO/FGO, § 162 Rn. 58. 64 StBp 03.21 Jansen, Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung Tab. 1… …Merkblatt der Finanzverwaltung. 67 Siehe AEAO zu § 146, Nr. 3. Günther, Bescheidänderung nach Betriebsprüfung StBp 03.21 65 ben des Stpfl. zurückgreifen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2021

  Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung und Folgen ihrer Verletzung

  Dr. Ulrich Pflaum

  …222 StBp 08.21 Pflaum, Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung und Folgen ihrer Verletzung Richter am… …. 28. 10. 2020 X R 37/18, zur Veröffentlichung in BFHE vorgesehen, BB 2021, 229. Pflaum, Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung StBp 08.21 223 nicht… …, 1269, Rn. 159 ff. 17 § 8 Abs. 1 Satz 1 BpO. 18 So auch § 8 Abs. 1 Satz 2 BpO. 19 BT-Drucks. 7/4292, 35. 224 StBp 08.21 Pflaum, Mitwirkungspflichten bei… …. 2. 24 Wermke, StBp 2020, 205 (207). 25 Vgl. BFH v. 28. 9. 2011 VIII R 8/09, BFHE 235, 298, BStBl. II 2012, 395, StBp 2012, 235, Rn. 27. 26 Dazu näher… …. I 2009, 829. 31 Wermke, StBp 2020, 205 (209). 32 Z. B. BFH v. 10. 4. 2003 IV R 30/01, BFHE 202, 206, BStBl. II 2003, 827; zur Erweiterung des… …Prüfungszeitraums BFH v. 2. 9. 2008 X R 9/08, HFR 2009, 1. Pflaum, Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung StBp 08.21 225 seien. Dies gelte aber nicht, wenn sie… …, unter II.4. 226 StBp 08.21 Pflaum, Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung der Mitteilung (§ 397 Abs. 3 AO) zu unterscheiden 44 . Zwangsmittel sind… …sanktionieren 65 . 44 Missverständlich Wermke, StBp 2020, 205 (209). 45 BVerfG v. 13. 1. 1981 1 BvR 116/77, BVerfGE 56, 37 (41 f.); v. 26. 2. 1997 1 BvR 2172/96… …. 57 Vgl. BFH v. 19. 10. 2005 X B 88/05, BFH/NV 2006, 15, unter e., m. w. N. 58 BFH v. 20. 12. 2000 I R 50/00, BFHE 194, 1, BStBl. II 2001, 381, StBp… …, 819, Rn. 52; siehe auch BFH v. 28. 6. 2011 X B 37/11, BFH/NV 2011, 1833. Pflaum, Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung StBp 08.21 227 a)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2014

  Bilanzierung erhaltener und gezahlter Pfandgelder beim Mehrwegleergut der Getränkeindustrie – Teil IV –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 9.1.2013 I R 33/11
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …als Rückstellung auszuweisen sind. 66 ) In diesem Zusammenhang ist darauf hinzu- *) Teil I ist in StBp Heft 10/2013, Teil II ist in StBp Heft 11/2013… …, Teil III ist in StBp Heft 12/2013 erschienen. **) Für wertvolle Anregungen zu diesem Beitrag sei an dieser Stelle Herrn RD Dr. Neh gedankt. 61) So auch… …Abgrenzung zwischen Verbindlichkeit und Rückstellung, dargestellt am Beispiel der Rückzahlungsverpflichtung für Leihemballagen in der Getränkeindustrie, StBp… …1965, 363). Siehe auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 16 Die steuerliche… …und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 73) Köhler, Durchlaufende Posten im Pfandkreislauf der Getränkeindustrie, StBp 2006, 125. Außerdem… …Geldbeträge sind vom Vermögen des Sicherungs- 74) Siehe auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp… …2005, 351. 75) Siehe auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 76) Das… …Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 84) Zu dieser Frage werden im Urteil keine Angaben gemacht. Auch die… …Zurückverweisung hält das offen. 85) Hinweis auch auf § 5 Abs. 4b EStG; vgl. Köhler, StBp 2001, 153. 20 Die steuerliche Betriebsprüfung 1/14 XV. Fazit Maßgeblich für…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2024

  Die Zuordnung von Vermögenswerten gem. § 1 Abs. 5 AStG

  Detlef Pieske-Kontny

  …Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten StBp 07.24 197 Die Zuordnung von Vermögenswerten gem. § 1 Abs. 5 AStG Detlef Pieske-Kontny, Berlin*… …vgl. Pieske-Kontny, StBp 2024, 107 (Teil 1) und StBp 2024, 132 (Teil 2). 2 Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen v. 08. 09. 1972, BGBl. I… …Dotationskapital einer ausländischen Betriebsstätte vgl. Pieske-Kontny, StBp 2024, 162. 4 Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung – BsGaV – v. 13. 10. 2014, BGBl… …Verordnung findet sich in § 1 Abs. 6 AStG. 198 StBp 07.24 Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten lung, Schutz, Risikosteuerung, aber auch… …B5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 40. Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten StBp 07.24 199 4. Zuordnungsentscheidung des Unternehmens Die… …festgestellt und versteuert werden müssten. 200 StBp 07.24 Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten zuzuordnen, für deren Geschäftstätigkeit es… …, „in allen anderen Fällen“ drei Monate überschreitet. Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten StBp 07.24 201 von § 9 BsGaV, der dem übrigen… …BMFv.22.12.2016–IVB5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 87. 202 StBp 07.24 Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten Beispiel: 44 Das inländische Unternehmen U hat… …B5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 101. Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten StBp 07.24 203 V. Zuordnung von Beteiligungen, Finanzanlagen… …BMFv.22.12.2016–IVB5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 108. 204 StBp 07.24 Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten 1. Maßgebliche Personalfunktion Für die Zuordnung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2004

  Simultanprüfung als besondere Form der internationalen Zusammenarbeit der Steuerbehörden

  Hans Reiffs

  …International 1992 S. 759; Strunk, Länderübergreifende Zusammenarbeit der Finanzverwaltung – Neue Gefahren durch simultane Betriebsprüfungen?, StBp 1993, 145, 149… …Zusammenarbeit der Finanzverwaltung – Neue Gefahren durch simultane Betriebsprüfungen?, StBp 1993, 145; Engelschalk in Vogel/ Lehner, Doppelbesteuerungsabkommen… …Prüfungen der Umsatzsteuer, StBp 1999, 191. 32) ABl. L 341 vom 17.12.2002, 1. 33) Zu Einzelheiten vgl. Menck, Neuere Grundmodelle grenzüberschreitender… …Steuerplanung im Blickfeld der Außenprüfung, StBp 1997, 173, 197 ff. 34) (BpO) vom 15.3.2000, BStBl. I 2000, 358. 35) So aber Runge, Vermeidung und Bereinigung… …Angaben mitgeteilt. 42) Turro, Tax Notes International 1992 S. 759, 761. 43) Strunk, StBp 1993, 145, 149. 44) So Kleine, FN 28. 45) Runge, Vermeidung und… …Zusammenarbeit der Finanzverwaltung, StBp 1993, 149, beginnt das Sammeln von Informationen erst nach der Vereinbarung Bei einem Vorschlag aus dem Ausland kann die… …; Strunk, StBp 1993, 149. 64) Teil D OECD-Dokument C (92)81/Final. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/04 349 liegend ansehen mit dem Ziel, die internationale… …. 184 Section 3. 66) FN 22. 67) Menck, Neuere Grundmodelle grenzüberschreitender Steuerplanung im Blickfeld der Außenprüfung, StBp 1997, 173, 197 ff. 68)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2009

  Die Schätzung im Besteuerungs- und im Steuerstrafverfahren

  Staatsanwalt Dr. Jost Schützeberg

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 49. Jahrgang · Februar 2009 StBp Die steuerliche… …, 2057. 19) BFH/NV 2008, 597. 20) Vgl. dazu auch: Thesling, StBp 1996, 141; auch wenn keine Aufzeichnungspflicht besteht, kann geschätzt werden, wenn der… …, die in den jeweiligen Fußnoten genannt ist. 26) Dazu: Brete, StBp 2003, 70 ff. 27) BFHE 113, 400; BFH, BStBl II 1975, 96. 28) Seer, in: Tipke/Kruse, AO… …, § 162, Rn. 59. 29) Vgl. dazu auch: BFH, BStBl II 1983, 618. 30) BFHE 100, 159; BFH, BStBl II 1975, 96. 31) Vgl. dazu eingehend: Huber, StBp 2002, 199… …ff., 233 ff., 258 ff. und 293 ff; Wiggen, StBp 2008, 168 ff. 32) Allgemein zu diesem Test: Blenkers, StBp 2003, 261; Gebbers, StBp 2008, 209 ff. und… …290 ff. 33) FG Münster, EFG 2004, 9 ff. 34) FG Münster, EFG 2004, 9 ff. 35) Zur Vermögenszuwachs- und Geldverkehrsrechnung eingehend: Kuzma, StBp 2007…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2015

  Die Einzelaufzeichnungspflicht von Barerlösen bei offenen Ladenkassen bei Umsatzsteuer und Einkommensteuer

  Kryptische Rechtsprechung und der Einsatz von Registrierkassen
  

  Hermann Pump

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 55. Jahrgang · Januar 2015 StBp Die steuerliche… …sog. Sicherheitszuschlag, StBp 2014, 29, 31 (Teil I) und StBp 2004, 69 (Teil II); FG München v. 17.5.2011 13 V 357/11, n.v., Juris. Mängeln erfolgen… …. Sicherheitszuschlag, StBp 2014, 29 (Teil I) und StBp 2004, 69 (Teil II); Höft/Danelsing/Grams/Rook, Schätzung von Besteuerungsgrundlagen, S. 90 ff. 4) Brinkmann, Der… …sog. Sicherheitszuschlag, StBp 2014, 29, 32: Bandbreite von 2% bis 40%. 5) Landtag NRW, 16. Wahlperiode, Drucks. 16/5720. 6) Nds. FG v. 8.12.2011 12 K… …: Identitätsnachweis, BStBl. I 2004, 419. 16) Huber, Aufzeichnungssysteme und Prüfungsebenen, StBp 2005, 153 ff. 17) BFH v. 12.5.1966 IV 472/60, BStBl. III 1966, 371… …digital aufgezeichnete Geschäftsvorfälle von Bargeschäften – Kein Datenzugriff bei Registrierkassen, Apotheken?, StBp 2014, 1, 45, Tz. III 5; Pump, Der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2017

  Schätzungen mit Hilfe von Zeitreihenanalysen

  Schrittweise Beschreibung der Quantilsschätzung
  

  Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert

  …Wähnert, Zeitreihenanalysen – Quantilsschätzung StBp 11.17 323 Schätzungen mit Hilfe von Zeitreihenanalysen Schrittweise Beschreibung der… …20/13, BStBl. II 2015, 743; RiBFH Nöcker, NWB 2016, 3157. 12 BFH v. 21. 2. 1990 X R 54/87, BFH/NV 1990, 683. 324 StBp 11.17 Wähnert, Zeitreihenanalysen –… …qualifizierte Plausibilitätsprüfung im Sinn des § 158 AO, s. a.: de.wikipedia.org/wiki/Summarische_Risikoprüfung, letzter Zugriff: 27. 9. 2017. 17 Wähnert, StBp… …, Stbg 2012, 535 und Wähnert, StBp 2015, 92. 21 Alternativ ist eine Anwendung der Quantilsschätzung z. B. auch auf den Wareneinsatz möglich, sofern klare… …, explorativ (erforschend, bewertend) und induktiv (ableitend) eingeteilt. 23 § 145 Abs. 1 AO. Wähnert, Zeitreihenanalysen – Quantilsschätzung StBp 11.17 325… …Einengung“. 36 Verkannt von: FG Berlin-Brandenburg v. 24. 8. 2016 5 V 5089/16. 326 StBp 11.17 Wähnert, Zeitreihenanalysen – Quantilsschätzung den Betriebs aus… …nachvollzogen werden – z. B. in MS Excel ® mit der Formel: =STANDNORM- VERT(-1) bzw. =STANDNORMVERT(1). Wähnert, Zeitreihenanalysen – Quantilsschätzung StBp 11.17… …Berlin-Brandenburg v. 30. 6. 2017 10 V 10219/16. 62 BFH v. 9. 3. 1967, BStBl. III 1967, 349; auch gemäß RiBFH Nöcker „zulässig“, NWB 2015, 3548, 3549. 328 StBp 11.17…

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