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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung

  Aktuelle Schwachstellen in der Kassenführung, Handlungsempfehlungen und das Verbot der Prämierung von Mitwirkungspflichtverletzungen
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Volker Jansen

  …Jansen, Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung StBp 03.21 59 Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung Aktuelle Schwachstellen in der… …Jansen in Zugmaier/Nöcker, AO-Kommentar, § 158 Rn. 23, m. w. N. aus der Rspr. 5 BFH v. 25. 3. 2015 X R 20/13, BStBl. II 2015, 743. 60 StBp 03.21 Jansen… …, EFG 2019, 1348; Jansen, StBp 2019, 139; Jansen in Zugmaier/Nöcker, AO-Kommentar, § 158 Rn. 24. 12 Vgl. AEAO zu § 146, Nr. 3.3; zur Qualität des Mangels… …Hinzuschätzung StBp 03.21 61 durch Wahrscheinlichkeitsüberlegungen so zu bestimmen, dass sie der Wirklichkeit möglichst nahekommen. 20 Hierbei kommt es auf die… …AO, EFG 2001, 4. 39 BFH v. 30. 11. 1989 I R 14/87, BStBl. II 1990, 993. 62 StBp 03.21 Jansen, Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung von… …185/06, juris; vgl. BFH v. 3. 9. 1998 XI B 209/95, BFH/NV 1999, 290; Wähnert, StBp 2011, 107; a. A. Mack, Stbg 2012, 116. 48 BFH v. 26. 4. 1983 VIII R… …; Jansen, StBp 2019, 139; Jansen in Zugmaier/Nöcker, AO-Kommentar, § 158 Rn. 24. 52 Zur Problematik ausführlich Jansen, StBp 2019, 139. 53 BFH v. 1. 10. 1992… …2019, 1113. 58 Nöcker, NWB 2018, 2850. Jansen, Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung StBp 03.21 63 geleistet wird und umso weniger „entlastende… …, 1729. 65 Von Wedelstädt in Kühn/von Wedelstädt, AO/FGO, § 162 Rn. 58. 64 StBp 03.21 Jansen, Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung Tab. 1… …Merkblatt der Finanzverwaltung. 67 Siehe AEAO zu § 146, Nr. 3. Günther, Bescheidänderung nach Betriebsprüfung StBp 03.21 65 ben des Stpfl. zurückgreifen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2021

  Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung und Folgen ihrer Verletzung

  Dr. Ulrich Pflaum

  …222 StBp 08.21 Pflaum, Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung und Folgen ihrer Verletzung Richter am… …. 28. 10. 2020 X R 37/18, zur Veröffentlichung in BFHE vorgesehen, BB 2021, 229. Pflaum, Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung StBp 08.21 223 nicht… …, 1269, Rn. 159 ff. 17 § 8 Abs. 1 Satz 1 BpO. 18 So auch § 8 Abs. 1 Satz 2 BpO. 19 BT-Drucks. 7/4292, 35. 224 StBp 08.21 Pflaum, Mitwirkungspflichten bei… …. 2. 24 Wermke, StBp 2020, 205 (207). 25 Vgl. BFH v. 28. 9. 2011 VIII R 8/09, BFHE 235, 298, BStBl. II 2012, 395, StBp 2012, 235, Rn. 27. 26 Dazu näher… …. I 2009, 829. 31 Wermke, StBp 2020, 205 (209). 32 Z. B. BFH v. 10. 4. 2003 IV R 30/01, BFHE 202, 206, BStBl. II 2003, 827; zur Erweiterung des… …Prüfungszeitraums BFH v. 2. 9. 2008 X R 9/08, HFR 2009, 1. Pflaum, Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung StBp 08.21 225 seien. Dies gelte aber nicht, wenn sie… …, unter II.4. 226 StBp 08.21 Pflaum, Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung der Mitteilung (§ 397 Abs. 3 AO) zu unterscheiden 44 . Zwangsmittel sind… …sanktionieren 65 . 44 Missverständlich Wermke, StBp 2020, 205 (209). 45 BVerfG v. 13. 1. 1981 1 BvR 116/77, BVerfGE 56, 37 (41 f.); v. 26. 2. 1997 1 BvR 2172/96… …. 57 Vgl. BFH v. 19. 10. 2005 X B 88/05, BFH/NV 2006, 15, unter e., m. w. N. 58 BFH v. 20. 12. 2000 I R 50/00, BFHE 194, 1, BStBl. II 2001, 381, StBp… …, 819, Rn. 52; siehe auch BFH v. 28. 6. 2011 X B 37/11, BFH/NV 2011, 1833. Pflaum, Mitwirkungspflichten bei der Außenprüfung StBp 08.21 227 a)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2014

  Bilanzierung erhaltener und gezahlter Pfandgelder beim Mehrwegleergut der Getränkeindustrie – Teil IV –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 9.1.2013 I R 33/11
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …als Rückstellung auszuweisen sind. 66 ) In diesem Zusammenhang ist darauf hinzu- *) Teil I ist in StBp Heft 10/2013, Teil II ist in StBp Heft 11/2013… …, Teil III ist in StBp Heft 12/2013 erschienen. **) Für wertvolle Anregungen zu diesem Beitrag sei an dieser Stelle Herrn RD Dr. Neh gedankt. 61) So auch… …Abgrenzung zwischen Verbindlichkeit und Rückstellung, dargestellt am Beispiel der Rückzahlungsverpflichtung für Leihemballagen in der Getränkeindustrie, StBp… …1965, 363). Siehe auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 16 Die steuerliche… …und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 73) Köhler, Durchlaufende Posten im Pfandkreislauf der Getränkeindustrie, StBp 2006, 125. Außerdem… …Geldbeträge sind vom Vermögen des Sicherungs- 74) Siehe auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp… …2005, 351. 75) Siehe auch Köhler/Wiemers, Buchung und Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 76) Das… …Bilanzierung von Leihemballagen und Barkautionen („Pfandgeldern“), StBp 2005, 351. 84) Zu dieser Frage werden im Urteil keine Angaben gemacht. Auch die… …Zurückverweisung hält das offen. 85) Hinweis auch auf § 5 Abs. 4b EStG; vgl. Köhler, StBp 2001, 153. 20 Die steuerliche Betriebsprüfung 1/14 XV. Fazit Maßgeblich für…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2024

  Die Zuordnung von Vermögenswerten gem. § 1 Abs. 5 AStG

  Detlef Pieske-Kontny

  …Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten StBp 07.24 197 Die Zuordnung von Vermögenswerten gem. § 1 Abs. 5 AStG Detlef Pieske-Kontny, Berlin*… …vgl. Pieske-Kontny, StBp 2024, 107 (Teil 1) und StBp 2024, 132 (Teil 2). 2 Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen v. 08. 09. 1972, BGBl. I… …Dotationskapital einer ausländischen Betriebsstätte vgl. Pieske-Kontny, StBp 2024, 162. 4 Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung – BsGaV – v. 13. 10. 2014, BGBl… …Verordnung findet sich in § 1 Abs. 6 AStG. 198 StBp 07.24 Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten lung, Schutz, Risikosteuerung, aber auch… …B5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 40. Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten StBp 07.24 199 4. Zuordnungsentscheidung des Unternehmens Die… …festgestellt und versteuert werden müssten. 200 StBp 07.24 Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten zuzuordnen, für deren Geschäftstätigkeit es… …, „in allen anderen Fällen“ drei Monate überschreitet. Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten StBp 07.24 201 von § 9 BsGaV, der dem übrigen… …BMFv.22.12.2016–IVB5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 87. 202 StBp 07.24 Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten Beispiel: 44 Das inländische Unternehmen U hat… …B5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 101. Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten StBp 07.24 203 V. Zuordnung von Beteiligungen, Finanzanlagen… …BMFv.22.12.2016–IVB5–S1341/12/10001-03, BStBl. I 2017, 182 unter Rn. 108. 204 StBp 07.24 Pieske-Kontny, Die Zuordnung von Vermögenswerten 1. Maßgebliche Personalfunktion Für die Zuordnung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2004

  Simultanprüfung als besondere Form der internationalen Zusammenarbeit der Steuerbehörden

  Hans Reiffs

  …International 1992 S. 759; Strunk, Länderübergreifende Zusammenarbeit der Finanzverwaltung – Neue Gefahren durch simultane Betriebsprüfungen?, StBp 1993, 145, 149… …Zusammenarbeit der Finanzverwaltung – Neue Gefahren durch simultane Betriebsprüfungen?, StBp 1993, 145; Engelschalk in Vogel/ Lehner, Doppelbesteuerungsabkommen… …Prüfungen der Umsatzsteuer, StBp 1999, 191. 32) ABl. L 341 vom 17.12.2002, 1. 33) Zu Einzelheiten vgl. Menck, Neuere Grundmodelle grenzüberschreitender… …Steuerplanung im Blickfeld der Außenprüfung, StBp 1997, 173, 197 ff. 34) (BpO) vom 15.3.2000, BStBl. I 2000, 358. 35) So aber Runge, Vermeidung und Bereinigung… …Angaben mitgeteilt. 42) Turro, Tax Notes International 1992 S. 759, 761. 43) Strunk, StBp 1993, 145, 149. 44) So Kleine, FN 28. 45) Runge, Vermeidung und… …Zusammenarbeit der Finanzverwaltung, StBp 1993, 149, beginnt das Sammeln von Informationen erst nach der Vereinbarung Bei einem Vorschlag aus dem Ausland kann die… …; Strunk, StBp 1993, 149. 64) Teil D OECD-Dokument C (92)81/Final. Die steuerliche Betriebsprüfung 12/04 349 liegend ansehen mit dem Ziel, die internationale… …. 184 Section 3. 66) FN 22. 67) Menck, Neuere Grundmodelle grenzüberschreitender Steuerplanung im Blickfeld der Außenprüfung, StBp 1997, 173, 197 ff. 68)…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2009

  Die Schätzung im Besteuerungs- und im Steuerstrafverfahren

  Staatsanwalt Dr. Jost Schützeberg

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 49. Jahrgang · Februar 2009 StBp Die steuerliche… …, 2057. 19) BFH/NV 2008, 597. 20) Vgl. dazu auch: Thesling, StBp 1996, 141; auch wenn keine Aufzeichnungspflicht besteht, kann geschätzt werden, wenn der… …, die in den jeweiligen Fußnoten genannt ist. 26) Dazu: Brete, StBp 2003, 70 ff. 27) BFHE 113, 400; BFH, BStBl II 1975, 96. 28) Seer, in: Tipke/Kruse, AO… …, § 162, Rn. 59. 29) Vgl. dazu auch: BFH, BStBl II 1983, 618. 30) BFHE 100, 159; BFH, BStBl II 1975, 96. 31) Vgl. dazu eingehend: Huber, StBp 2002, 199… …ff., 233 ff., 258 ff. und 293 ff; Wiggen, StBp 2008, 168 ff. 32) Allgemein zu diesem Test: Blenkers, StBp 2003, 261; Gebbers, StBp 2008, 209 ff. und… …290 ff. 33) FG Münster, EFG 2004, 9 ff. 34) FG Münster, EFG 2004, 9 ff. 35) Zur Vermögenszuwachs- und Geldverkehrsrechnung eingehend: Kuzma, StBp 2007…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2015

  Die Einzelaufzeichnungspflicht von Barerlösen bei offenen Ladenkassen bei Umsatzsteuer und Einkommensteuer

  Kryptische Rechtsprechung und der Einsatz von Registrierkassen
  

  Hermann Pump

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 55. Jahrgang · Januar 2015 StBp Die steuerliche… …sog. Sicherheitszuschlag, StBp 2014, 29, 31 (Teil I) und StBp 2004, 69 (Teil II); FG München v. 17.5.2011 13 V 357/11, n.v., Juris. Mängeln erfolgen… …. Sicherheitszuschlag, StBp 2014, 29 (Teil I) und StBp 2004, 69 (Teil II); Höft/Danelsing/Grams/Rook, Schätzung von Besteuerungsgrundlagen, S. 90 ff. 4) Brinkmann, Der… …sog. Sicherheitszuschlag, StBp 2014, 29, 32: Bandbreite von 2% bis 40%. 5) Landtag NRW, 16. Wahlperiode, Drucks. 16/5720. 6) Nds. FG v. 8.12.2011 12 K… …: Identitätsnachweis, BStBl. I 2004, 419. 16) Huber, Aufzeichnungssysteme und Prüfungsebenen, StBp 2005, 153 ff. 17) BFH v. 12.5.1966 IV 472/60, BStBl. III 1966, 371… …digital aufgezeichnete Geschäftsvorfälle von Bargeschäften – Kein Datenzugriff bei Registrierkassen, Apotheken?, StBp 2014, 1, 45, Tz. III 5; Pump, Der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2017

  Schätzungen mit Hilfe von Zeitreihenanalysen

  Schrittweise Beschreibung der Quantilsschätzung
  

  Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert

  …Wähnert, Zeitreihenanalysen – Quantilsschätzung StBp 11.17 323 Schätzungen mit Hilfe von Zeitreihenanalysen Schrittweise Beschreibung der… …20/13, BStBl. II 2015, 743; RiBFH Nöcker, NWB 2016, 3157. 12 BFH v. 21. 2. 1990 X R 54/87, BFH/NV 1990, 683. 324 StBp 11.17 Wähnert, Zeitreihenanalysen –… …qualifizierte Plausibilitätsprüfung im Sinn des § 158 AO, s. a.: de.wikipedia.org/wiki/Summarische_Risikoprüfung, letzter Zugriff: 27. 9. 2017. 17 Wähnert, StBp… …, Stbg 2012, 535 und Wähnert, StBp 2015, 92. 21 Alternativ ist eine Anwendung der Quantilsschätzung z. B. auch auf den Wareneinsatz möglich, sofern klare… …, explorativ (erforschend, bewertend) und induktiv (ableitend) eingeteilt. 23 § 145 Abs. 1 AO. Wähnert, Zeitreihenanalysen – Quantilsschätzung StBp 11.17 325… …Einengung“. 36 Verkannt von: FG Berlin-Brandenburg v. 24. 8. 2016 5 V 5089/16. 326 StBp 11.17 Wähnert, Zeitreihenanalysen – Quantilsschätzung den Betriebs aus… …nachvollzogen werden – z. B. in MS Excel ® mit der Formel: =STANDNORM- VERT(-1) bzw. =STANDNORMVERT(1). Wähnert, Zeitreihenanalysen – Quantilsschätzung StBp 11.17… …Berlin-Brandenburg v. 30. 6. 2017 10 V 10219/16. 62 BFH v. 9. 3. 1967, BStBl. III 1967, 349; auch gemäß RiBFH Nöcker „zulässig“, NWB 2015, 3548, 3549. 328 StBp 11.17…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2019

  Übernahmefolgegewinn – Eine oftmals übersehene Problemstellung

  Steuerberater Prof. Bernd Neufang

  …Neufang, Übernahmefolgegewinn StBp 05.19 123 Übernahmefolgegewinn – Eine oftmals übersehene Problemstellung Steuerberater Prof. Bernd Neufang, Calw*… …, Rz. 65; Pung/Werner in Dötsch/Pung/Möhlenbrock, § 6 UmwStG, Rz. 9. 124 StBp 05.19 Neufang, Übernahmefolgegewinn ausgebucht. Dieser Vorgang ist neutral…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2009

  Bilanzpolitische Gestaltungsmöglichkeiten der Behandlung des Geschäftswerts bei Unternehmenskäufen (Vermögenserwerben)

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Kapitalgesellschaft im Überblick dargestellt (siehe StBp 2008, 185). In weiteren Beiträgen wurden die bilanzpolitischen Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der… …Zugangsbewertung beim Vorratsvermögen (Verfahren zur Ermittlung der Anschaffungskosten beim Vorratsvermögen) (siehe StBp 2008, 221) sowie bilanzpolitische… …Ermittlung der Herstellungskosten) (siehe StBp 2008, 260) aufgezeigt. Weiterhin wurden Einzelprobleme im Zusammenhang mit der Aktivierung von… …Bilanzierungshilfen (Analyse und Auswertung der Bilanzpolitik im Hinblick auf die Aktivierung von Bilanzierungshilfen) (siehe StBp 2008, 318), bilanzpolitische… …Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der Ermittlung der Anschaffungskosten (Einzelfragen zur Zugangsbewertung beim Anlagevermögen) (siehe StBp 2008, 333), bilanzpolitische… …Gestaltungsmöglichkeiten im Hinblick auf den Grundsatz der Einzelbewertung (Beispielhafte Darstellung beim Anlageund Umlaufvermögen) (Siehe StBp 2009, 9), die Analyse der… …Auswertung der bilanzpolitischen Entscheidungen) (Siehe StBp 2009, 46), bilanzpolitische Gestaltungsmöglichkeiten in Folge der Interpretation bilanzieller und… …(Siehe StBp 2009, S 77) sowie bilanzpolitische Gestaltungsmöglichkeiten (-Beispielhafte Darstellung von sachverhaltsgestaltenden Instrumenten der…

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