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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2006

  Aktuelle Fragen aus der Praxis der Außenprüfung

  Dr. jur. Jörg Burkhard

  …Rohaufschlag von 1) Vgl. beispielhaft die Darstellung der Entwicklung verschiedener Prüfungsmethoden bei Huber, StBp 2002, 199 ff., 202 f. 2) Ausführlich hierzu… …Blenkers, StBp 2003, 261 ff. 3) FG Münster, Beschl. v. 14.8.2003 8 V 2651/03 E, U, EFG 2004, 9 ff., 11. 4) Vgl. Hägemann, INF 2000, 585 ff., 587. 5) So auch… …, INF 2000, 585 ff., 587. 8) Hägemann, INF 2000, 585 ff., 587; Huber, StBp 2002, 199 ff., 204. 9) Hägemann, INF 2000, 585 ff., 587. 10) Huber, StBp 2002… …. Huber, StBp 2002, 199 ff., 205. 15) Vgl. Huber, StBp 2002, 199 ff., 233 ff., 239; hierzu auch Hägemann, INF 2000, 585 ff., 587; Seer in Tipke/Kruse, § 162… …AO, Tz. 58 ff. 16) Allgemein zum Vorgehen bei einem Zeitreihenvergleich Huber, StBp 2002, 199 ff., 205 f. 62 Die steuerliche Betriebsprüfung 2/06…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2021

  Das Konfidenzniveau und andere Hindernisse bei der Anwendung des Monetary Unit Samplings in der steuerlichen Betriebsprüfung

  Dipl. Finanzwirt (FH) Andreas Bauhöfer

  …Bauhöfer, Das Monetary Unit Sampling in der steuerlichen BP StBp 02.21 31 Das Konfidenzniveau und andere Hindernisse bei der Anwendung des Monetary… …Wargowski/Greil, FR 2019, 608–613 (610). 13 Bleschick, DStR 2017, 353. 14 Prinz, DB 2019, M4–M5. 15 Vgl. Schlegel, Monetary Unit Sampling (MUS), StBp 2020, 350–356… …, Wiesbaden, 2011, 6 ff.; Giezek/Wähnert/Becker, StBp 2016, 347–351 (347). 18 Wähnert, Handbuch für die Summarische Risikoprüfung, 14. 19 Giezek/Wähnert/Becker… …, StBp 2016, 347–351 (347–349); Brinkmann, Schätzungen im Steuerrecht, Berlin, 5. Auflage 2020, Tz. 3.6.2. Die Werte sind aus Gründen der Übersichtlichkeit… …Beispiels, das sich eigentlich auf den vollständigen Prüfungszeitraum bezieht, vor. Siehe auch Schlegel, Monetary Unit Sampling (MUS), StBp 2020, 350–356… …(354). 32 StBp 02.21 Bauhöfer, Das Monetary Unit Sampling in der steuerlichen BP zug aus diesen Rechnungen summiert sich auf 6.000.000 EUR… …, 470–476 (474). 23 Auch Sicherheitsniveau. 24 Hier und im Folgenden Giezek/Wähnert/Becker, StBp 2016, 347–351 (348 f.). 25 Zur mathematischen Herleitung auf… …Stichproben von 99 Belegen dar. Entsprechender Nachweis mittels hypergeometrischer Verteilung Giezek/Wähnert/Becker, StBp 2016, 347–351 (349). Das dortige… …, doppelt oder mehrfach erfasst werden. 26 Giezek/Wähnert/Becker, StBp 2016, 347–351 (349). 27 Giezek, Monetary Unit Sampling, Der Einsatz statistischer… …Folgenden Hilfe zu IDEA, MUS Planung – Tipps und Tricks. Bauhöfer, Das Monetary Unit Sampling in der steuerlichen BP StBp 02.21 33 soll. Gleiches gilt für den…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2010

  Digitale Manipulation – Bedrohung für das Steueraufkommen

  Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert

  …hochgeladen wird, kommt der Nutzer auf die abgebildete Bearbeitungsoberfläche. Hier können einzelne Vorgänge (Ses- 2) Wähnert, StBp 2008, 296. 3) Z.B. Huber… …, StBp 2008, 241, 273; Gebbers, StBp 2008, 225, 257, 289; Sosna, StBp 2004, 249, und 2005, 97. 4) Informationen von Herrn Härtl, Bp Weiden. sion) gezielt… …EDV-gestützte Manipulationen festgestellt werden. 5) Einen umfassenden Überblick liefert: Huber, StBp 2009, 153, 185, 217, 253, 286 ff. 6) Informationen der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2010

  Die Relevanz des Standortes des Datenverarbeitungssystems für die Beschlagnahme

  Zugleich Replik auf Melan/Karrenbrock
  

  Dipl.-Wirtschaftsjurist (FH) Michael Goldshteyn

  …Herausgeber: Dr. Horst-Dieter Höppner, Vizepräsident des Bundesamtes für Finanzen a. D., Bonn 50. Jahrgang · April 2010 StBp Die steuerliche… …Funktion ausreichend ist, bedarf einer genauen Analyse. 1) Vgl. Melan/Karrenbrock, StBp 2009, 355 ff. 2) Vgl. Melan/Karrenbrock, StBp 2009, 356. 3) Vgl… …, StBp 2009, 356. 10) Zum Begriff Datenverarbeitungssystem vgl. Abschn. V. 11) Dies gilt auch unter der Inanspruchnahme der Öffnungsklausel des § 146 Abs… …Beschlagnahme in Wirtschaftsstrafsachen, 2000, Rn. 221; a.A. Melan/Karrenbrock, StBp 2009, 356, welche die Beschlagnahme als ein Mittel sehen, um einen… …umfassenden Überblick über die Buchführung zu gewinnen. 14) Vgl. Müller, StBp 2008, 159; Joecks in Franzen/Gast/Joecks, Steuerstrafrecht, 2009, 7. Aufl., § 399… …. Aufl., Rz. 3916. 25) Vgl. Joecks in Franzen/Gast/Joecks, Steuerstrafrecht, 2009, 7. Aufl., § 399 AO, Rz. 65. 26) Vgl. Melan/Karrenbrock, StBp 2009, 356… …. 27) Demnach können die gewonnenen Daten kein verlässliches Bild der Bücher liefern, vgl. Melan/Karrenbrock, StBp 2009, 356. 28) Die Diskussion, ob das… …. 38) Vgl. Bär, Handbuch zur EDV-Sicherung, 2007, Rn. 481; i. Erg. auch Melan/ Karrenbrock, StBp 2009, 357. Verschlüsselungstechnologien, welche eine… …. Melan/Karrenbrock, StBp 2009, 357. 42) Das deutsche Strafprozessrecht enthält bislang keine Rechtsgrundlagen, um die Herausgabe des Passworts vom Beschuldigten zu… …aber Melan/Karrenbrock, StBp 2009, 357. 50) Vgl. ausf. zur Rechtslage in Großbritannien Kuner/Hladjk in Hoeren/Sieber, Handbuch Multimedia-Recht, 2008…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2022

  Einzelaufzeichnung

  Anforderungen und aktuelle Praxisprobleme
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH), Dipl.-Betriebswirt (FH) Volker Jansen

  …214 StBp 07.22 Jansen, Einzelaufzeichnung Einzelaufzeichnung Anforderungen und aktuelle Praxisprobleme Dipl.-Finanzwirt (FH), Dipl.-Betriebswirt (FH)… …, BStBl. III 1966, 371. 5 Siehe zu dieser Problematik ausführlich Jansen, StBp 2019, 139; Jansen in Zugmaier/Nöcker, Abgabenordnung 1. Aufl. 2021, § 158 AO… …Rz. 24; FG Hamburg v. 04. 09. 2019 – 6 K 14/19, EFG 2019, 1960; BFH v. 26. 02. 2004 – XI R 25/02, BStBl. II 2004, 599. 6 Jansen, StBp 2021, 59. 7 BGBl… …. I 2016, 3152. 8 BMF v. 09. 01. 1996, BStBl. I 1996, 34; BMF v. 26. 11. 2010, BStBl. I 2010, 1342. Jansen, Einzelaufzeichnung StBp 07.22 215 2… …Insoweit kommt der Neufassung konstitutive Wirkung zu. Abweichende Meinungen sind daher 9 BT-Drucks. 18/9535, Seite 18. 10 Siehe auch StBp 1966, 214. 11 RFH… …v. 27. 09. 1929 – VA 495/29, RStBl. 1929, 641. 12 RFH v. 18. 11. 1929, DStZ, 1950, 71; Adam, StBp 1961, 114. 13 RFH v. 22. 04. 1931 – VI A 867/31… …des Verstoßes gegen die Einzelaufzeichnungspflicht zum damaligen Zeitpunkt Adam, StBp 1961, 114 sowie Wulff, Steuer-Warte 1963, 149. 18 Zum Beispiel… …. 01. 08. 2016 – 2 V 115/16; Jansen, StBp 2019, 139; vgl. bereits § 8 Abs. 2 bis 5 bzw. § 12 EStDV 1951 a. F., soweit eine Steuervergünstigung begehrt… …wird und hierfür ordnungsmäßige Aufzeichnungen Voraussetzung ist; sowie Adam, StBp 1961, 114; Grieger, BB 1963, 1289; a. A. BFH v. 12. 02. 2020 – X R… …, 102; problematisierend Beyer, NWB 17/2021, 1230; strittiger Meinungsstand, vgl. Rätke in Klein, AO, § 146 Rz. 20. 216 StBp 07.22 Jansen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2017

  Die Einzelaufzeichnungspflichten des § 146 AO n. F. als Ende der offenen Ladenkasse

  Handlungsleitfaden ab 1.1.2017
  

  Richter am Finanzgericht a.D. Hermann Pump

  …Pump, Einzelaufzeichnungspflichten des § 146 AO n. F. StBp 07.17 213 Die Einzelaufzeichnungspflichten des § 146 AO n. F. als Ende der offenen… …2017, 116, 120 Tz. 1.3. 2 Übersehen von Köhler, Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp 2017, 105 Tz. II. 3 Kuhni… …, Prüfungssichere Kassenführung in bargeldintensiven Unternehmen, 176; Köhler, Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp 2017, 105 Tz. II. 4… …bargeldintensiven Unternehmen, 74 ; a. A. Köhler, Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp 2017, 105, 108 Tz. II 2. 6 BFH v. 12. 5. 1966 IV… …. 14. 11. 2014, BStBl. I 2014, 1450. 214 StBp 07.17 Pump, Einzelaufzeichnungspflichten des § 146 AO n. F. sind, stellt sich die Problematik der… …Unternehmen, 59. 12 BFH v. 16. 12. 2014 X R 42/13 BStBl. II 2015, 519 Rn. 26. ; a. A. Köhler, Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp… …bargeldintensiven Betrieb und § 22 UStG, StBp 2017, 150. 16 Pump, Die offene Ladenkasse mit Kassenbericht im bargeldintensiven Betrieb und § 22 UStG, StBp 2017, 150… …. 27 A.A. Köhler, Erleichterungen bei Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp 2017, 105, 108 Tz. IX 2. 28 A. A. Köhler, Erleichterungen bei… …Aufzeichnungspflichten gem. § 22 UStG, StBp 2017, 105 Tz. I. Pump, Einzelaufzeichnungspflichten des § 146 AO n. F. StBp 07.17 215 2. Bedeutung für Einzelhändler und Kioske… …Betrieb und § 22 UStG, StBp 2017, 150. 40 DATEV Mandanten-Info, Ordnungsgemäße Kassenführung, 10; a. A. FG Sachsen v. 4. 4. 2008 5 V 1035/07, Haufe-Index…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2009

  Das Kölner Zeitreihenurteil und das Projekt „NiPt“

  Amtsdirektor Erich Huber, Dipl.-Finw. Andreas Wähnert

  …129/85, BStBl. II 1992, 55. 3) Siehe dazu die Beitragsserie in StBp ab Juni 2009 von Huber, Über Registrierkassen, Phantom-ware, Zapping und Fiskallösungen… …aus Deutschland und Österreich. 4) BMF v. 9.1.1996 IV A 8 – S 0310 – 5/95, BStBl. 1996 I, 34. 5) Siehe hierzu auch: Huber, StBp 2008, 241, und 2008, 273… …; Wähnert, StBp 2008, 312. 207 praxisnahen Manipulationen schlagen auf diese Zahlenposition aber nicht durch. Außerdem wird in der Regel ein Konfidenzmaß von… …Anwendung siehe auch Huber/Huber, StBp 2009, 65, 93 und 121. 7) Z.B. Wiggen, StBp 2008, 168. 8) Hierbei wird der Rohgewinnaufschlagsatz der Wochen „1“ bis… …schlagartig ausgetrieben ist. 9) Z.B. mit der SRP Wähnert, StBp 2008, 296. 10) Es sollte immer mindestens eine Zeitreihe mit den absoluten und eine mit den…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2020

  Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren

  Bilanzrechtliche Grundlagen der Pfandproblematik
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …198 StBp 07.20 Köhler, Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren Bilanzrechtliche Grundlagen der… …, BStBl. II 2019, 150. 5 BFH v. 9. 1. 2013 I R 33/11, BStBl. II 2019, 150. 6 Köhler, StBp 2019, 359. 7 BFH v. 9. 1. 2013 I R 33/11, BStBl. II 2019, 150… …. Köhler, Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren StBp 07.20 199 ist buchhalterisch abzuleiten. 8 Praktisch folgt die Annahme einer Verbindlichkeit dem… …Verbindlichkeit in der Literatur: Köhler, StBp 2004, 121 ff, 159 ff, 193 ff. 9 Köhler, StBp 2004, 121 ff, 159 ff, 193 ff. 10 Hess. FG v. 23. 3. 2011 4 K 1065/07… …. 12 BFH v. 9. 1. 2013 I R 33/11, BStBl. II 2019, 150. 13 Vgl. Köhler, StBp 2001, 153 ff. 14 Hinweis auch auf § 5 Abs. 4b EStG; vgl. Köhler, StBp 2001… …, 153 ff. 15 Vgl. Köhler, StBp 2003, 168 ff, 212 ff. 200 StBp 07.20 Köhler, Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren V. Pfandkontenführung Es wurde… …v. 11. 7. 1995 IV B 2 – S 2133-16/95, BStBl. I 1995, 363. 18 gl. Köhler, StBp 2004, 121, 159, 193. Der Verfasser hat bereits zu diesem Zeitpunkt, also… …richtig buchen und bilanzieren StBp 07.20 201 Erläuterungen zu den oben ausgewiesenen Werten: Kto.: „Geld“ Das Geldkonto hat sich um die an A ausgezahlten… …Abfüller gezahlten 202 StBp 07.20 Köhler, Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren Pfandgelder stellen beim Getränkegroßhändler vorab gezahlte Posten aus… …Mehrrückgabe Köhler, Pfandgelder richtig buchen und bilanzieren StBp 07.20 203 des Leerguts hat der Einzelhändler E 100.000 EUR Pfandgelder am 22. 12. 2019 vom…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2017

  Die offene Ladenkasse mit Kassenbericht im bargeldintensiven Betrieb und § 22 UStG

  Unterschätzte Probleme der Einzelaufzeichnungen
  

  Richter am FG a.D. Hermann Pump

  …150 StBp 05.17 Pump, Die offene Ladenkasse und § 22 UStG Die offene Ladenkasse mit Kassenbericht im bargeldintensiven Betrieb und § 22 UStG… …anwendbar. 10 Deshalb ist die Kassenführung mit Kassenberichten unzulässig. 1 Barthel, Schätzung aufgrund von Kassenmängeln, StBp 2016, 80, Tz. I. 2… …Newsletter des FG Münster v. Februar 2017, 7: Rechtsschutz in Steuersachen im Jahr 2016. 3 Vgl. § 146a AO. 4 Wiethölter, Die Kassenführung, StBp 2004, 129, Tz… …. 10 Vgl. Pump, StBp 2017, 84. Pump, Die offene Ladenkasse und § 22 UStG StBp 05.17 151 II. Chronologie der unzulässigen Vereinfachungen durch den BFH… …Anforderungen vgl. Pump, StBp 2017, 84. 14 BFH v. 12. 5. 1966 IV 472/60, BStBl. III 1966, 371. 15 Achilles, Kassenführung – Bargeschäfte sicher dokumentieren, 68… …, Kassenführung – Bargeschäfte sicher dokumentieren, 55. 152 StBp 05.17 Pump, Die offene Ladenkasse und § 22 UStG ge. 28 Das muss durch Belege 29 erfolgen. Jeder… …. 2008 2 K 3468/07, Rz. 17, juris. Pump, Die offene Ladenkasse und § 22 UStG StBp 05.17 153 sicht die Einzelaufzeichnungspflicht. Einzelaufzeichnungen sind… …Unklar Scherer, Kassenberichte - Fehlerquellen und Kontrollmöglichkeiten, StBp 1995, 193, Tz. II. 40 Vgl. BFH v. 12. 5. 1966 IV 472/60, BStBl. III 1966… …Einkommensteuer, StBp 2015, 1. 48 Vgl. BFH v. 16. 12. 2016 X B 41/16, n. v., juris. 49 BFH v. 25. 10. 2012 X B 133/11, BFH/NV 2013, 341. 50 Kuhni, Prüfungssichere… …146 Rn. 23. 56 A.A. Klein, AO, 13. Aufl., § 146 Rn. 23. 57 Vgl. Pump, StBp 2017, 84. 58 BFH v. 12. 5. 1966 IV 472/60, BStBl. III 1966, 371. 154 StBp…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2024

  Zur Zukunft der Richtsatzsammlung

  Nicolas Klein

  …260 StBp 09.24 Klein, Zur Zukunft der Richtsatzsammlung Zur Zukunft der Richtsatzsammlung Nicolas Klein, Braunschweig* Der Beitrag untersucht vor dem… …. 2 BFH v. 14. 12. 2022 – X R 19/21, DStR 2023, 517, 520, Rn. 30 f. 3 Klein, DStR 2024, 1335; Burkhard, StBp 2023, 358; Bellinger, StBp 2023, 235; Beyer… …, NWB 2023, 2299; Weber, StB 2021, 22; Slahor/Weber, DStR 2020, 2058; Beyer, NWB 2018, 3232. 4 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp… …. Klein, Zur Zukunft der Richtsatzsammlung StBp 09.24 261 a) Fehlende Darlegung des Schätzungsanlasses Tatsächliche Zweifel an der Schätzungsbefugnis treten… …dogmatisch gerade kein Unterschied zwischen Eignung und Auswahl vor. 262 StBp 09.24 Klein, Zur Zukunft der Richtsatzsammlung a) Überprüfbarkeit der… …. 2022 – X R 19/21, DStR 2023, 517. 41 Klein, DStR 2024, 1335; Burkhard, StBp 2023, 358; Bellinger, StBp 2023, 235; Beyer, NWB 2023, 2299; Weber, StB 2021… …, 22; Slahor/Weber, DStR 2020, 2058; Beyer, NWB 2018, 3232. 42 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in diesem Heft). 43 FG… …Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in diesem Heft), Rn. 74 ff. 44 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in… …diesem Heft), Rn. 79. 45 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in diesem Heft), Rn. 79. 46 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05… …. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in diesem Heft), Rn. 79. 47 FG Schleswig-Holstein v. 08. 05. 2024 – 1 V 123/23, StBp 2024, 278 (in diesem Heft), Rn…

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