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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2019

  Die Kassenführung der Marktbeschicker als Problem von Rechtsprechung, Gesetzgeber und Rechtsverordnungen

  Problemverursachung durch retrograde Kassenberichte
  

  Richter am FG a. D. Hermann Pump

  …Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker StBp 07.19 213 Die Kassenführung der Marktbeschicker als Problem von Rechtsprechung, Gesetzgeber und… …, Haufe-Index 11840092. 214 StBp 07.19 Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker Kassenbehälter zwecks Ermittlung der sog. Tageslosung. Branchentypische… …, 20. m. w. N. auf FG Münster v. 20. 12. 2000 8 K 4633/97. Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker StBp 07.19 215 zeichnungen führen muss. Der… …Kassenführung, 532 ff. 216 StBp 07.19 Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker aus. Daneben gibt es Sondermärkte wie Flohmärkte, Straßenfeste etc. 3… …. 32 Pump, Die Einzelaufzeichnungspflicht bei der Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR) ab 1. 1. 2017, StBp 208, 145 ff. 33 A.A. Landesverband der… …Nr. 2.2.1 AEAO zu § 146 AO. Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker StBp 07.19 217 Summe zu führen. Das folgt daraus, dass darin keine… …. 2.1.2 AEAO zu § 146 AO. 53 Vgl. Nr. 3.5 AEAO zu § 146 AO. 54 Kuhni, Prüfungssichere Kassenführung in bargeldintensiven Unternehmen, 59. 218 StBp 07.19… …. Pump/Heidl, Kassenführung der Marktbeschicker StBp 07.19 219 – Es muss für jeden verwendeten Kassenbehälter ein Kassenbericht erstellt werden. – Bei mehreren… …. 1. 1. 1995, Überprüfung von Markthändlern, ZFN 1995, 45 Tz. II. 220 StBp 07.19 Heuermann, Rechtsprechung gen geführten retrograden Kassenberichte sind…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2020

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen und Mieten

  Grundsätze der Aktivierung von Fremdkapitalzinsen und Mieten
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …268 StBp 09.20 Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten Gewerbesteuerliche Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen und Mieten Grundsätze der… …, StBp 2019, 59. 5 BFH v. 30. 4. 2003 I R 19/02, BStBl. II 2004, 192. 6 FG Berlin-Brandenburg v. 8. 1. 2019 6 K 6121/17, Rev. beim BFH zugelassen. 7… …, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten StBp 09.20 269 Mieten durch die Aktivierung ihren Charakter als Hinzurechnungstatbestand verlieren. Die Aktivierung von Mieten… …BFH/NV 1993, 561. 12 BFH v. 30. 4. 2003, BStBl. II 2004, 192. 13 BStBl. I 2012, 654. 270 StBp 09.20 Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten den… …; Koths, StbJb 1998/1999, 129 ff. 20 Meyer-Scharenberg in Meyer-Scharenberg/Popp/Woring, GewStG, 2. Auflage, § 8 Rz. 71. 21 Köhler, StBp 1992, 220. Köhler… …, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten StBp 09.20 271 im Objektsteuercharakter begründet. Ziel ist die Gleichstellung des mit eigenem und mit fremdem Kapital… …. 27 BFH v. 24. 5. 1968 IV R 6/67, BStBl. II 1968, 574. 28 Änderung des § 5 Abs. 1 EStG durch das BilMoG. 272 StBp 09.20 Köhler, Hinzurechnung von Zinsen… …. Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten StBp 09.20 273 wird von der gesetzlich vorgesehenen Alternative des Gesamtkostenverfahrens (GKV) ausgegangen… …dem mit eigenem Kapital arbeitenden Unternehmer ein Abzug 274 StBp 09.20 Köhler, Hinzurechnung von Zinsen und Mieten gestattet wird. In letzterem Fall…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2022

  Verzögerungsgeld bei Mitwirkungspflichtverletzungen

  Richter am Finanzgericht Dr. Ulrich Pflaum

  …220 StBp 07.22 Pflaum, Verzögerungsgeld bei Mitwirkungspflichtverletzungen Verzögerungsgeld bei Mitwirkungspflichtverletzungen Richter am… …ein Verzögerungsgeld festsetzt, bevor es die Besteuerungsgrundla- 1 Siehe schon Pflaum, StBp 2021, 222 m. w. N. 2 BGBl. I 2008, 2794 (2828) dazu… …Mitwirkungspflichtverletzungen StBp 07.22 221 gen schätzt. Nähere Vorgaben für die Ermessensausübung enthält das Gesetz nicht. Die Rechtsprechung fordert eine „zweifache… …2011, 676, Nr. 16. 25 BT-Drucks. 16/10189, S. 81. 26 Siehe unter II.4. 27 So auch BMF vom 22. 04. 2010, DStR 2011, 676, Nr. 15. 222 StBp 07.22 Pflaum… …, Verzögerungsgeld bei Mitwirkungspflichtverletzungen StBp 07.22 223 a) Verschulden Für Verschulden genügt allgemein Fahrlässigkeit 44 . Verletzt der Steuerpflichtige… …. 51 A. A. Finanzministerium Schleswig-Holstein v. 26. 10. 2010 – VI 328- S 0316-032, juris. 52 Siehe schon II.3. 224 StBp 07.22 Pflaum, Verzögerungsgeld… …. 2005 – 5 StR 118/05, wistra 2005, 381; siehe schon Pflaum, StBp 2017, 163 (165 f.), auch im Folgenden. 65 Siehe auch Pflaum in MüKo StPO, 1. Auflage, §… …, Verzögerungsgeld bei Mitwirkungspflichtverletzungen StBp 07.22 225 abzustellen 67 . Dies ist regelmäßig die Einspruchsentscheidung. Ein ursprünglich rechtmäßig… …vom 23. 02. 2012 – 3 V 3006/12, EFG 2012, 1225; Märtens in Gosch, AO, 166. Lieferung, § 146 Rn. 75.2. 77 Siehe unter IV.2. 226 StBp 07.22 Pflaum…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2022

  Einzelprobleme und ?Stolpersteine? bei der Ver?u?erung und Aufgabe eines Gewerbebetriebes

  Grundlagen und Einzelprobleme der Betriebsaufgabe
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …250 StBp 08.22 Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe Einzelprobleme und „Stolpersteine“ bei der Veräußerung und Aufgabe eines Gewerbebetriebes… …, daneben auch die auf eine Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe so- 1 StBp 2022, 42 (Heft 02/2022). Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe StBp 08.22… …, Kennz. 2787, S. 24. 11 Schulze zur Wiesche in Schröder/Muuss, Handbuch der steuerlichen Betriebsprüfung, Stand: 2020, Kennz. 2787, S. 24. 252 StBp 08.22… …. 2005 – IV R 14/03, BStBl. II 2005, 395. Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe StBp 08.22 253 streckt, nicht aber noch weiter darüber hinausgehend… …1985, 131. 28 BFH v. 09. 10. 1996 – XI R 71/95, BStBl. II 1997, 236. 29 BFH v. 17. 04. 1997 – VIII R 2/95, BStBl. II 1998, 338. 254 StBp 08.22 Köhler… …, Handbuch der steuerlichen Betriebsprüfung, Stand: 2015, Kennz. 2790. Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe StBp 08.22 255 setztem Gewerbebetrieb und… …: 2015, Kennz. 2790. 256 StBp 08.22 Köhler, Einzelprobleme der Betriebsaufgabe 2. Erweiterung durch neue Geschäftsfelder Der Betreiber eines Restaurants… …Bruchteilsgemeinschaft StBp 08.22 257 6. Eine Betriebsaufgabe kann sich im Gegensatz zu der Betriebsveräußerung über einen gewissen Zeitraum hinweg vollziehen. Dabei…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2023

  Das qualifizierte Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO

  Michael Brinkmann

  …Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO StBp 10.23 329 Das qualifizierte Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO Michael Brinkmann, Werl* I… …siehe z. B. Krumm, Ubg 2023, 284. 6 Zum Anwendungszeitraum im Einzelnen siehe nachfolgend III. 330 StBp 10.23 Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a… …. „Einkommensmillionäre“. Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO StBp 10.23 331 dem Steuerpflichtigen Rahmenbedingungen für die Mitwirkung nach § 200 AO festgelegt… …Mitwirkungsverlangen verbunden werden kann. 30 Zu diesem Aspekt siehe insbesondere unter XIII. 332 StBp 10.23 Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO rung zu… …, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO StBp 10.23 333 Ob sich dadurch weniger Diskussionen ergeben, erscheint allerdings zweifelhaft. 48 Denn naturgemäß werden die… …Herauslösen aus dem steuerverfahrensrechtlichen Kontext bedeute. 61 Vgl. Gesetzesbegründung BT-Drucks. 20/4376, 87. 62 § 200a Abs. 3 Satz 1 Nr. 1 AO. 334 StBp… …Satz 3 AO. Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO StBp 10.23 335 erpflichtige sich erst dann auf die Unmöglichkeit der Pflichterfüllung beruft… …, Stand April 2023, § 146 AO Rn. 109; Pflaum, StBp 2022, 220 (226). 336 StBp 10.23 Brinkmann, Mitwirkungsverlangen nach § 200a AO gerungsgeld ersetzt hat…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2024

  Beweiskraft: Das Tatbestandsmerkmal "entsprechen" in § 158 AO

  Carl W. Barthel

  …254 StBp 09.24 Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO Beweiskraft: Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO Carl W… …auf Einhaltung von Regelungen und Standards gerichtet. Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO StBp 09.24 255 Die formellen… …, BStBl II 1972, 488 und BFH vom 26. 08. 1975 – VIII R 109/70, BStBl II 1976, 210. 256 StBp 09.24 Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO… …. Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO StBp 09.24 257 Die Prüfungspraxis sieht entgegengesetzt aus. Nach Einschätzung des Verfassers… …Unterabschnitt zu §§ 140 bis 148 AO ausweist – die 25 Vgl. Barthel, StBp 2024, 218. 26 Diese Differenzierung wird auch in der Literatur vernachlässigt. So… …StBp 09.24 Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO Steuerfestsetzung (mit der Möglichkeit einer nachfolgenden Überprüfung durch die… …ausführlich Burkhard, Der Sicherheitszuschlag, StBp 2024, 46 (49). Vgl. ferner Barthel, Schätzung aufgrund von Kassenmängeln, StBp 2016, 80. Diese Zuschläge… …zugestimmt werden, da § 158 AO sehr differenziert zwei unterschiedliche Sachverhalte aufgreift. Barthel, Das Tatbestandsmerkmal „entsprechen“ in § 158 AO StBp…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2026

  Nachvollziehbarkeit und Besonderheiten in Schätzungsfällen

  Carl W. Barthel

  …174 StBp 06.26 Barthel, Besonderheiten in Schätzungsfällen Nachvollziehbarkeit und Besonderheiten in Schätzungsfällen Carl W. Barthel, Köln*… …bringen. Barthel, Besonderheiten in Schätzungsfällen StBp 06.26 175 tigkeit der Buchführung. Eine Schätzungsbefugnis wird dabei häufig bereits bei… …Der zuerst genannte Punkt wurde vom Verfasser in dem Beitrag „Vollschätzung – Quo Vadis“, StBp 2026, 138, umfänglich thematisiert; im Ergebnis zeigt… …, Stichwort „nachvollziehbar“. 176 StBp 06.26 Barthel, Besonderheiten in Schätzungsfällen Schätzungsmethode Steuern nachzahlen soll. 13 Die Steuernachzahlung… …Nachvollziehbarkeit einer Schätzungsdurchführung. Barthel, Besonderheiten in Schätzungsfällen StBp 06.26 177 – Rn 31: „Allerdings ist die vom FG vorgenommene… …der Schätzung zugrunde liegen. 22 Schließlich hat ein Prüfer auch zu Gunsten des Steuerpflichtigen zu prüfen, § 199 Abs. 1 AO. 178 StBp 06.26 Barthel… …. Barthel, Besonderheiten in Schätzungsfällen StBp 06.26 179 schiedlicher Merkmale und das Bemühen um Einzelfallgerechtigkeit wider. 28 Die Berücksichtigung… …Normalsituation ab, die eine Anpassung der Schätzung erforderlich machen, also unmittelbar korrigierenden Einfluss auf das Schätzungsergebnis nehmen. 180 StBp 06.26… …Gewinnermittlung des Steuerpflichtigen ist nur zulässig, wenn die festgestellten Mängel gravierend sind.“ Barthel, Besonderheiten in Schätzungsfällen StBp 06.26 181…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2026

  Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung

  Die umgestalteten "Ergänzenden Angaben" als Kommunikations- und Steuerungsinstrument in Einkommensteuer und Umsatzsteuer (Teil II)
  

  Christoph Schmidt

  …256 StBp 08.26 Schmidt, Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung Die umgestalteten „Ergänzenden… …Standarddeklaration und Außenprüfung StBp 08.26 257 meldung hinaus sind weitere oder abweichende Angaben oder Sachverhalte zu berücksichtigen Kennzahl.“ Zu dem Teil… …. 9 Tipke/Kruse/Krumm, AO/FGO, 188. Lfg. 2025, § 370 AO 52. 10 Beispiel nach Krumm, Zukunftsfragen des deutschen Steuerrechts III, 2018, 1, 12. 258 StBp… …Strukturierung der Anmeldekommunikation. Schmidt, Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung StBp 08.26 259 Zweitens: unterschiedliche Zeitachsen. In der ESt… …Zusatzkommunikation zu typi- 260 StBp 08.26 Schmidt, Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung sieren wie z. B. Nichtabbildbarkeit, abweichende Rechtsauffassung… …Schmidt, Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung StBp 08.26 261 Prüfungsverfahren erheblich zur Einordnung früherer Kommunikationsentscheidungen… …StBp 08.26 Schmidt, Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung matrix, aber die Schwelle für ihren sachgerechten Einsatz kann wegen der höheren… …. Mehrperiodige Sachverhalte, komplexe Leistungsbeziehungen Schmidt, Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung StBp 08.26 263 und dokumentationsabhängige… …auf ihre betriebsprüfungspraktische Relevanz. Maßgeb- 264 StBp 08.26 Schmidt, Zwischen Standarddeklaration und Außenprüfung lich ist dabei die Leitidee…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2012

  Bilanzsteuerliche Behandlung erhaltener und gezahlter Pfandgelder für individualisiertes Einheitsleergut ("Brunneneinheitsflaschen") bei Mineralbrunnen - Teil V -

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des Hessischen FG v. 23.3.2011 4 K 1065/07
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …gegebenen Zusammenhang im Grundsatz nicht nur nicht widerlegt, sondern sogar konzediert. *) Teil I ist in StBp Heft 6/2012, Teil II ist in StBp Heft 7/2012… …, Teil III ist in StBp Heft 8/2012, Teil IV ist in StBp Heft 9/2012 erschienen. **) Für wertvolle Anregungen zu diesem Beitrag sei an dieser Stelle Herrn… …BMF v. 11.7.1995, BStBl. I 1995, 363. 85) BMF v. 13.6.2005, BStBl. I 2005, 715. 86) BMF v. 11.7.1995, BStBl. I 1995, 363. 87) Vgl. Köhler, StBp 2003… …wird. 88) Siehe auch Köhler, StBp 2001, 153; ders., StBp 2003, 168, 212. 291 IV. Sichtweise des Hessischen FG v. 23.3.2011 4 K 1065/07 89 ) und… …Ausgleichspostens als Verbindlichkeit in der Literatur: Kirnberger, EStB 2004, 303 ff., und Köhler, StBp 2004, 121 ff., 159 ff., 193 ff.; a.A.: Denzer/Rahier, StBp…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2018

  Ausgewählte Rechtsfragen der digitalen Außenprüfung (§ 147 Abs. 6 AO)

  Julian Schöbel

  …Schöbel, Rechtsfragen der digitalen Außenprüfung StBp 06.18 179 Ausgewählte Rechtsfragen der digitalen Außenprüfung (§ 147 Abs. 6 AO) Von Julian… …Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 13. Aufl. 2016, AO, § 147, Rn. 60. 180 StBp 06.18 Schöbel, Rechtsfragen der digitalen Außenprüfung dem Sinn und Zweck der digitalen… …(2454); Schoor, StBp 1983, 89 (90). 15 Ramme, DB 2014, 1515 (1516); Drüen, StuW 2003, 365 (371). 16 Rätke in Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 13. Aufl. 2016… …, 2003, Rn. 111 f.; Schaumburg, DStR 2002, 829 (834). Schöbel, Rechtsfragen der digitalen Außenprüfung StBp 06.18 181 dass die Finanzverwaltung eine… …. 12. 1983 1 BvR 209/83, NJW 1984, 419 (422); BFH v. 24. 6. 2009 VIII R 80/06, BStBl. II 2010, 452 (453). 182 StBp 06.18 Schöbel, Rechtsfragen der… …, Abgabenordnung, 13. Aufl. 2016, AO, § 147 Rn. 63. Schöbel, Rechtsfragen der digitalen Außenprüfung StBp 06.18 183 Soweit der Datenzugriff beim Bevollmächtigen im… …; Apitz, StBp 2002, 33 (45). 59 Rätke in Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 13. Aufl. 2016, AO, § 147 Rn. 66; Drüen in Tipke/Kruse, Abgabenordnung und… …Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 13. Aufl. 2016, AO, § 147 Rn. 63. 74 Trzaskalik in Hübschmann/Hepp/Spitaler, AO/FGO, 10. Aufl. 2016, AO § 147 Rn. 45. 184 StBp… …; Niewerth in Lippross/Seibel, Basiskommentar Steuerrecht, 100. EL 2017, AO § 147 Rn. 11. Schöbel, Rechtsfragen der digitalen Außenprüfung StBp 06.18 185 tigen…

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