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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2021

  Begründungstiefe in Fällen der Hinzuschätzung

  Aktuelle Schwachstellen in der Kassenführung, Handlungsempfehlungen und das Verbot der Prämierung von Mitwirkungspflichtverletzungen
  

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Volker Jansen

  …unzureichende Verfahrensdokumentation. 8 Gemeint ist hier eine vollständige Verfahrensdokumentation bestehend aus den vier Bereichen der vom Stpfl. zu… …Schätzungsbefugnis und Schätzungsverpflichtung sollen hier synonym verwendet werden. Es gilt hier fein säuberlich zwischen Verprobungsmethoden zur Untermauerung der… …Schätzungsergebnis den aufgezeigten Anforderungen genügt. Insbesondere dem Aspekt der wirtschaftlichen Möglichkeit kommt hier eine entscheidende Bedeutung zu. Fraglich… …Schätzungsmethoden reicht hier aus. Es sollte möglichst auf alle Schätzungsmethoden kurz eingegangen werden (z. B. „Eine Geldverkehrsrechnung ist nicht möglich… …Besonderheiten ist hier das geeignete Mittel um dem FA wirksam entgegenzutreten. Die wichtigste Handlungsempfehlung ist daher die Beweisvorsorge im Sinne einer… …. Hier können geeignete Verprobungs- und Kalkulationsmethoden herangezogen werden. – Auswahl der Schätzungsmethode mit entsprechender Begründung… …. Gemeint ist hier die verbindliche Festlegung eines Sachverhaltes, mit dem „alle Beteiligten leben können“. Dies dient nicht nur der Rechtssicherheit… …, Personalverzehr, Mitarbeiterrabatt, Eigenverbrauch, hoher Verderb/Schwund, etc. Hier empfiehlt sich diese Besonderheiten in das eingesetzte Kassensystem zu… …sachlichen Erwägungen ist hier zwingend vorzunehmen. Andernfalls empfiehlt sich der Abschluss einer tatsächlichen Verständigung mit einem sachgerechten… …Auswahl der Schätzungsmethode substantiiert begründen sollte. Hier bleibt es dabei, dass die Mitwirkung des Stpfl. bei der Aufklärung des Sachverhaltes das…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2015

  Schnittstellenverprobung elektronischer Betriebsverwaltungen – das kommende Standardprüffeld?

  Regierungsdirektor Dr. Karsten Webel, Dipl. Finanzwirt Gregor Danielmeyer

  …Datenanalysen anhand der SRP-Vorlagen bedient sich auch die Schnittstellenverprobung elektronischer Betriebsdaten. Hier werden systematisch Datenpools auf… …. Aufzeichnung sämtlicher Warenbewegungen ist die Erfassung sämtlicher Warenzugänge aller Warengruppen in der Warenwirtschaft. In der Praxis kommt es hier häufig… …erhältlichen Produkte erfasst. Ferner stellt das Vor- oder WWS das Nebenbuch zum Hauptbuch (Finanzbuchhaltung) dar. Mithin gelten auch hier die Grundsätze zur… …Betriebsdaten des Unternehmers ziehen. Hier ist zwangsläufig die Frage nach einem dem digitalen Zeitalter angepassten internen Kontrollsystem (IKS) zu stellen… …November und Dezember 2011). Da es sich hier um ein und dasselbe System handelt, ist die Erwartung hingegen eine centgenaue Übereinstimmung beider… …den einzelnen Monaten gering (abgesehen von der größeren Verschiebung innerhalb der Monate November und Dezember 2011). Da es sich hier um ein und… …greifen hier nicht. Auch beträgt die Summe der Zuzahlungen an den jeweiligen Tagen ein Vielfaches der Differenzsumme. Unter Berücksichtigung der Tatsache… …. Differenzen dürfen hier nicht entstehen, da es sich um ein und dasselbe System handelt. Die Prüfungsvertiefung bis in die Einzeltage ergab keine betriebliche… …Abbildung die Anzahl der täglichen für das Vorliegen Manipulationsverkürzungen einer Steuerstraftat finden, eines ist vom Unternehmers. kon- Hier wird die… …Anzahl Manipulation der täglichen von Manipulationsver- 12.000 € eine Minderung des Rohgewinnaufschlagsatzes kürzungen einer Apotheke. Hier von zeigen 1 %…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2024

  Die Haftung gemäß § 72a AO bei elektronischer Datenübermittlung

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Matthias Gehm

  …Datenübermittlung erfüllt hat. Insofern weist auch AEAO zu § 93c Nr. 2 auf diese Haftungsvorschrift und § 203a AO gleichermaßen hin, weshalb hier diese für die… …ist hier § 72a Abs. 4 AO zu prüfen. 29 Die Haftungsnorm des § 72a Abs. 2 AO weist mehrere Ungereimtheiten auf. So wird im Eingangssatz des § 72a Abs. 2… …abverlangen. Wie bei § 72a Abs. 1 AO wird das Verschulden (Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit) hier widerlegbar vermutet. Insofern muss der Auftragnehmer sich… …Auftraggeber in leicht nachprüfbarer Form zur Zustimmung bzw. Überprüfung die Daten zur Verfügung stellen muss. 34 Meines Erachtens ist es richtig, hier… …Regelung ist hier recht schwammig, so dass man diese Haftungsregelung als nicht sehr gelungen bezeichnen kann. b) Haftung nach § 72a Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO… …steuerliche Vorteile erlangt werden“. Hier ergeben sich zwei Probleme. Zum einen knüpft die Haftung nach § 72a Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AO ja gerade an die Pflicht… …einer überalterten Gesellschaft zeitgemäß ist bzw. der Gesetzgeber zum Nachbessern der Ausnahmeregelungen aufgerufen ist, soll hier nicht weiter vertieft… …werden. Hier dann aber eine Haftung konstruieren zu wollen, wenn diese Personen als Auftragnehmer gegen Formalien des § 87d Abs. 2 AO verstoßen haben… …sie die Abgabe der Erklärungen in Papierform (endlich) großzügiger gewährt. Hier muss eine eigenhändige Unterschrift geleistet werden, die bei… …elektronisch für seinen Vater abgibt, sich aber vorher nicht dessen Personalausweis vorlegen lässt. 45 Nach der hier vertretenen Meinung kommt in diesen Fällen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2008

  Analyse der Rechtsprechung zum Chi-Quadrat-Test in der Außenprüfung – Anwendung zur Prüfung von Erlösen und Fahrtenbüchern – Teil I –

  Leitender Regierungsdirektor Harald Gebbers

  …. Der Chi-Test-Wert lag bei den Zehnpfennig-Beträgen des Ladenverkaufes bei 34,38 –. Hohe Abweichungen und damit auch hohe „Quadratwerte” lagen hier bei… …den Ziffern 3, 8, 9 und 0. Die Chi-Test-Werte aller übrigen Zahlenreihen lagen unter 30 – hohe Abweichungen wurden hier bei den Ziffern 2 (Straße, erste… …Zweifel, ob die genannte 95%-ige Wahrscheinlichkeit mit der nach § 96 Abs. 1 FGO erforderlichen Gewissheit für die hier notwendige Überzeugung der… …erwartende Häufigkeiten (Verteilung) Die erwarteten Häufigkeiten mit einer Gleichverteilung der Ziffern von 0 bis 9 (hier: jeweils 10% erwartet) in die… …1 K 6384/03 E, EFG 2006, 652, HaufeIndex 1492769. Die steuerliche Betriebsprüfung 8/08 211 tionen untersuchter Ereignisse (hier z.B. des Auftretens… …als Kritischem Wert angegebenen Wertes von 30. Hier greift das Finanzgericht nur die Steuerfahndung auf. In der Literatur dagegen verweist van Meegen 11… …der umgekehrte Weg, das zu fordernde Signifikanzniveau (z.B. 95% für steuerliche Schätzungen) festzulegen und dann den hier- 9) Z.B. Kobelt, Helmut… …diesen Ausführungen hätten im Streitfall des Finanzgerichts keine Bedenken zur hier untersuchten Zahl von 217 Werten bestehen dürfen. Im Streitfall aber…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2014

  Einzelaufzeichnungspflicht und Datenzugriff auf digital aufgezeichnete Geschäftsvorfälle von Bargeschäften – (Kein) Datenzugriff bei Registrierkassen, Apotheken? – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Willi Härtl

  …die Situation hier mehr als ernüchternd. An dieser Stelle sei nur auf die Möglichkeit, Daten in vielen Systemen spurlos unter Verstoß gegen § 146 Abs. 4… …elektronischen Registrierkassen (ECRs) erzeugt17 ). Die Einhaltung der GoBS und auch der GDPdU18 ) ist hier vielfach unterblieben Bekanntermaßen hat nun das BMF… …elektronischen Taschenrechners, also vor 1970, handelte. Die Einzelbeträge wurden hier in mechanischen Summenspeichern aufaddiert, so dass nur die jeweilige… …verfolgen lassen“ (§ 238 Abs. 1 Satz 3 HGB). Teilweise wird nun hiergegen eingewendet 27 ), es handle sich hier nicht um eine Norm, die eine… …machen“ hat. Unzweifelhaft muss hier „ersichtlich machen“ in der Beutung mit aufzuzeichnen gleichgesetzt werden. Dieser Gesetzesbefehl regelt damit abstrakt… …Drüen in Tipke/Kruse, § 145 AO Tz. 24. Die Norm erfasst nur die die nach den Steuergesetzen bestehenden Aufzeichnungspflichten (hier Die steuerliche… …Unternehmer der Maßstab. Das gesetzgeberische Konstrukt regelt auch hier wieder anstelle einer Einzelaufzählung möglicher Datenfelder die Anforderungen, die das… …für ein Taxiunternehmen ging, das den Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermittelte. Gesetzesvorschrift für die Aufzeichnungspflicht war hier § 22 UStG. Der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2010

  Die „Pfandgeld“-Zurechnung im Mehrweg- und Einwegsystem der Getränkeindustrie Buchung und Bilanzierung des Pflichtpfands im Einwegsystem – Teil V –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …jederzeitige Rückzahlung der Barkautionen in voller Höhe vorhanden sind. Ob hier eine Leihe versagt werden kann, entscheidet sich nach den übrigen Umständen… …anzusehen, liegt hier ebenfalls ein Indiz für den Verkauf des Leerguts vor. Denn die Herausgabe des Leerguts im Zusammenhang mit dem Verkauf der Getränke… …Entleiher und damit eine Leihe nicht ernst nimmt. Ist das Emballagenverrechnungskonto nicht als ordnungsgemäß anzusehen, liegt hier ebenfalls ein Indiz für… …Gegenstandes, hier des Geldes im Sinne einer Barkaution. In seiner Entscheidung vom 21.11.1958 79 ) wertet 77) Vgl. BFH v. 4.11.2004 und 20.7.1982, NWB… …erhaltenen Geldbeträge sind von seinem Vermögen zu trennen. Im Rahmen des Treuhandverhältnisses sind auch hier zwei Buchungswege denkbar: Das erhaltene… …noch ausstehenden „Pfandgelder“ (Barkautionen) unter der Bilanzposition „Forderungen aus Lieferungen und Leistungen“ Auch hier ist ebenso wie beim… …Lieferungen und Leistungen ausgewiesen werden. Buchungsrelevant sind auch hier ebenso wie beim Mehrwegsystem nur die (bereits) „erhaltenen“ Barkautionen: der… …Gegenstandes, hier des Geldes, im Sinne einer Barkaution. 4. Diese Qualifizierung hat zur Folge, dass sicherungshalber überlassene Gelder wie Fremdgelder zu…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2011

  Die Berichtigung des Vorsteuerabzugs nach § 15a UStG – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …der vom Unternehmer zu treffenden Beurteilung der Vorsteuerabzugsfähigkeit im Zeitpunkt des Bezugs der Leistung bzw. hier bei Empfang und Bezahlung… …des eingetretenen Totalschadens endet auch hier der eigenständige Berichtigungszeitraum am 31.3.2012. Da aber dieser Berichtigungszeitraum erst am… …1.1.2009 begonnen wurde, sind hier noch 82 Monate zu ändern, also insgesamt 34.166,94 zugunsten des Unternehmers. Es kann davon ausgegangen werden, dass… …liegt und der Berichtigungsbetrag nicht mehr als 1000 beträgt – auch hier gelten. Für die Bestimmung des Zeitraums, in dem der Unternehmer die… …30.005,00 60 Monate 500,09 Die weitere Besonderheit gilt allerdings für die Wirtschaftsgüter mit einem Vorsteuerabzug von nicht mehr als 2.500 . Hier… …Richtlinientext von jährlichen Korrekturbeträgen von 2.736 ausgeht, teilt das Bayerische Landesamt für Steuern am 21.5.2008 12 ) mit, dass hier ein Rechenfehler… …gutachterlichen Leistungen mit gesondert ausgewiesener Umsatzsteuer i.H.v. 32.000 ein. Die Gesellschaft nimmt auch hier den Vorsteuerabzug mit gleicher Begründung… …hier die Überwachung durchführen soll, scheint ungeklärt. V. Ermächtigung zum Erlass von Rechtsverordnungen Mit § 15a Abs. 11 UStG ermächtigt der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2013

  Bilanzierung erhaltener und gezahlter Pfandgelder beim Mehrwegleergut der Getränkeindustrie – Teil II –

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 9.1.2013 I R 33/11
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …. 20 ) Daher können weder positive noch negative Pfandgeldsalden in dem hier verwendeten Sinne bei der Bilanzierung eine Rolle spielen, da diese nicht in… …Getränke werden auch hier Pfandgelder in Höhe von 50.000 € gezahlt. Hier soll zunächst der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K 1 überlassene… …des Emballagenverrechnungskontos in die Bilanz übernommen. Alternative 2: Hier soll nun der Fall betrachtet werden, dass das dem Kunden K 1 überlassene… …übersichtlicher wird. Das gilt m. E. auch für die hier zu beurteilende Pfandgeldproblematik. VI. Grundsatz der Erfolgsneutralität bei Mehrweggebinde in einer Leihe… …sei schon hier angemerkt, dass der Stand und die Höhe der Mehrrücknahmen sich lediglich aus einer Momentaufnahme aus allen Bewegungen des… …Emballagenverrechnungskontos. Im Hinblick auf die Art und den Umfang der damit verbundenen Geschäftsvorfälle ist die Einrichtung einer Nebenbuchhaltung (Kontokorrent, hier… …dienenden Gegenstandes, hier des Geldes im Sinne einer Barkaution. In seiner Entscheidung vom 21.11.1958 wertet der BFH26 ) bei dem dort zu Grunde liegenden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2011

  Teil A Halbabzugsverbot und Symbol – I. Keine Anwendung des Halbabzugsverbots bei lediglich symbolischem Kaufpreis

  Richter am BFH Dr. Bernd Heuermann

  …natürlich nur die weitere Fragestellung: Fallen Einnahmen auch bei 1-€-Veräußerungen an – und wo liegt die Grenze? Die hier vorgestellten Entscheidungen… …Teilabzugsverbot des § 3c Abs. 2 EStG nicht anzuwenden. Hier stellt sich natürlich sofort die Frage, wie zu entscheiden ist, wenn Anteile für 1 € an einen Dritten…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Die Kassenführung im bargeldintensiven Betrieb am Beispiel des Friseurs (§§ 158, 162 AO)

  Zivilrechtliche Einbindung des Kassendienstleisters
  

  Richter am FG a. D. Hermann Pump

  …ersetzt werden, weil selbst hier noch nachträgliche Modifikationen möglich sind. Sequenznummern sind vom System her nicht unveränderbar. Hier ist eine…