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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2022

  Ansatz und Bewertung von immateriellen Wirtschaftsgütern in der Handels- und Steuerbilanz

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Nutzungszusammenhang reicht nach der Rechtsprechung des BFH 3 als Kriterium hier nicht aus. Es komme insbesondere auf die Festigkeit der Verbindung, den Zeitraum, für… …Herstellungskosten bei immateriellen Vermögensgegenständen bedurfte es hier einer Präzisierung. Diese ist durch die neu eingefügte Bestimmung des § 255 Abs. 2a HGB… …entsprechend für das Steuerrecht (R 6.3 Abs. 5 EStR 2012), hat aber für die Beurteilung der Aktivierung eines immateriellen Wirtschaftsgutes, hier einer „IT-… …geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens. Zu 1.) In diesem Punkt geht es um die Abgrenzung in sachlicher Hinsicht. Hier steht die… …etwaiger, hier außer Acht zu lassender Mischformen, kommt als Grundlage ein Werkvertrag gem. §§ 631 ff. BGB oder ein Dienstvertrag gem. §§ 611 ff. BGB in…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2023

  Der Substanzwert als Untergrenze in der steuerlichen Unternehmensbewertung

  Zugleich Besprechung zum Urteil des FG Münster vom 15.04.2021-3 K 3724/19 F
  

  Max Amrein

  …ist hier nicht die Veräußerungs-, sondern die Beschaffungsperspektive einzunehmen. Üblicherweise sollten sich diese beiden Preise jedoch entsprechen. 12… …Verkaufspreisen keine Bedeutung zukommt. 30 Das hier diskutierte Urteil kommt hingegen zu einem gegenteiligen Ergebnis, sodass eine detailliertere… …unterschritten werden dürfe. Ein expliziter Ausschluss einzelner Verfahren findet sich hier nicht. Demgegenüber ist dem Gesetzeswortlaut jedoch auch gegenteilig… …kann. Hier wäre die bereits diskutierte Problematik hervorzuheben, dass der Substanzwert ohnehin keine geeignete Bemessungsgrundlage für die Bestimmung… …Liquidationswert als Untergrenze der steuerlichen Unternehmensbewertung wäre hier weiterhin angebracht. 2. Unabhängig davon sprechen insgesamt aus der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2024

  Top-up Tax

  Der Übergang vom Steuer- in den Subventionswettbewerb
  

  Andreas Grafmüller

  …. nur 5 Prozent Steuern erhoben werden. Hier greift die neue Regel der Säule II, die globale effektive Mindeststeuer. Denn nun kann der Staat, in dem die… …weiter genutzt werden können. 76 Allerdings ist hier nach Auffassung des Autors zu berücksichtigen, dass es vorliegendem vereinfachtem Beispiel an… …dies, dass den Shared Service Gesellschaft(en) Aufwendungen im Umfang von 713 GE entstanden sein müssten. Zwar ergibt sich hier ein zusätzlicher… …vielmehr die Frage, ob hier – aus rein steuerlichen Erwägungen – nicht ein anderes Steuerhoheitsgebiet bevorzugt werden sollte. 2. Steuergestaltung durch… …Standortvorteile entwickeln. Nicht nur aus diesem Grund könnte die Mindeststeuer letztlich zur Abwanderung realwirtschaftlicher Aktivitäten führen. Hier mag je nach…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  Gesamtbild aller Umstände des Einzelfalls im Sinne des § 162 Abs. 1 AO

  Carl W. Barthel

  …Gesamtwerk)“ ab. 17 Dem ist zuzustimmen, insbesondere weil hier der Fokus auf die Buchführung als Gesamtwerk und eben nicht auf (Einzel-)Verstöße gelegt wird… …auch hier, zu beachten ist. 14 Vgl. hierzu ausführlich Barthel, Schätzung – Problemfelder aus der Prüfungspraxis, StBp 2024, 218. 15 Pump, Pflicht zur… …Unternehmens eine Manipulation ausgeschlossen war, wurde in der Entscheidung in einem einzigen Satz angesprochen bzw. hier sogar offen gelassen 45 , andererseits… …Lebenserfahrung und die Fähigkeit, den Kern eines Sachverhaltes zusammen mit den (Begleit-)Umständen zu einem Gesamtbild zu verdichten. Hier sind gerade die… …Bewertung. Es wäre direkt fehlerhaft, wenn Umstände beim Entsprechungserfordernis nach § 158 Abs. 1 AO (hier geht es um die Ermöglichung einer Nachprüfung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2025

  Anspruch auf Informationszugang in die der Richtsatzsammlung zugrunde liegenden Unterlagen

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH v. 09.05.2025 - IX R 1/24
  

  Hendrik Hübner, Steven Letzner

  …einige mit dieser in unmittelbarem Zusammenhang stehende Fragen. II. Sachverhalt Der Kläger beantragte beim Beklagten, hier dem Finanzministerium… …ein Gesetz u. U. einen Anspruch auf Zugang zu Informationen auf der Länderebene gewährt (hier: das IFG M-V), dieser Anspruch durch eine bundesrechtliche… …Regelung ausgeschlossen (hier: durch § 21a Abs. 1 Satz 4 und 5 FVG) oder modifiziert werden kann (hier: durch § 32e AO). Einschränkend hat der BFH aber unter… …möglich ist, wenn die bundesrechtliche Norm einen dem Informationsfreiheitsgesetz des Landes (hier: dem IFG M-V) identischen sachlichen Regelungsgegenstand…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2015

  Bilanzanalyse als Mittel zur Auswahl prüfungsbedürftiger Fälle?

  Möglichkeiten und Grenzen der Nutzung von E-Bilanz-Daten - Teil III -
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Entscheidungsalternativen kann für die hier vorzunehmenden Lösungsüberlegungen weiterhin systematisch unterteilt werden in die jährlich abänderbaren bilanzpolitischen… …Sachverhaltsgestaltungen wirkt sich auch steuerbilanzpolitisch aus, so dass hier synchron vorgegangen werden kann. Um handelsbilanzpolitische oder steuerbilanzpolitische… …kommt der Wirtschaftlichkeit der Leistungserstellung (hier: der Bilanzerstellung) zugute und tangiert nur indirekt das Ergebnis, abgesehen davon, dass das… …Betriebsprüfung 5/15 hier außer Acht zu lassender Mischformen, kommt als Grundlage ein Werkvertrag gemäß §§ 631 ff. BGB oder ein Dienstvertrag gemäß §§ 611 ff. BGB… …auf die Besonderheiten bei immateriellen Vermögensgegenständen bedurfte es hier einer Präzisierung. Diese ist durch die neu eingefügte Bestimmung des §…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2018

  Die Rückverkaufsoption beim Kfz-Leasing auf dem Prüfstand des Umsatzsteuerrechts

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Dirk Feuerstack

  …eine Einräumung einer Verkaufsoption zu vereinbaren, ohne dass es zu einem parallelen Fahrzeugverkauf kommt. Auch hier zeigt sich, dass die Einräumung… …andere Qualität hat als die Summe der Einzelleistungen, dann kann die Entstehung eines qualitativ anderen Neuen hier nicht beobachtet werden. 5… …bekommen, stellen §§ 163 und 227 AO gerade die durch das Unionsrecht geforderten Rechtsvorschriften dar, so dass ein Unionsrechtsverstoß hier nicht erkennbar… …Satz 4 UStG versteuert wird. Kommt es hier im weiteren Verlauf des Geschehens auf Grund einer Insolvenz des Fahrzeughändlers dazu, dass die… …hier stets das Risiko, dass der Leistungsempfänger wegen Insolvenz oder ähnlicher Umstände nicht auf den Leistenden zurückgreifen könne, seinerseits aber…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2021

  Corona-Krise: Handels- und steuerrechtliche Perspektiven

  Änderung des Umsatzsteuersatzes im 2. Halbjahr 2020 und Auswirkung auf Anzahlungen und Schlussrechnungen sowie Abrechnung von Teilleistungen
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …hoch und die Umsatzsteuer-Differenz kann hier schnell beachtliche Beträge erreichen. Die Fragen der Rechnungsstellung dagegen betreffen vorwiegend nur… …Unternehmen; hier geht es regelmäßig nicht um Rechnungen über bereits ausgeführte Lieferungen oder bereits erbrachte Dienstleistungen, sondern auch um… …Postenbezeichnungen kommen hier beispielsweise „In Ausführung befindliche Aufträge“ oder „Unfertige Bauten und Leistungen“ in Betracht. 2. Gewinnrealisierung bei… …. 5 Hier geht es nur um die Vereinbarung von Abschlagszahlungen nach Baufortschritt. VI. Abschlagszahlungen, steuerrechtliche Grundsätze 1… …Vorsteuerabzug aus Schlussrechnungen ging es bereits in der Vergangenheit darum, ob die Anzahlungen bei der Schlussrechnung korrekt berücksichtigt wurden. Hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2015

  Innergemeinschaftliches Reihengeschäft: Zuordnung der Warenbewegung, Vertrauensschutz

  Vorsitzender Richter am BFH Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …BFH-Urteil vom 25. Februar 2015 – XI R 15/14 1. Sachverhalt Anmerkung: Das Verfahren befindet sich im zweiten Rechtsgang; es ist der berühmte Fall VSTR, hier… …sozusagen VSTR II. Der Fachkundige kennt die Protagonisten des Falles; sie werden hier aber aufgrund des deutschen Steuergeheimnisses anonymisiert und… …Vertrauensschutz zu gewähren ist, der Erwerber (hier: B) im Liefermitgliedstaat zur Umsatzsteuer heranzuziehen (EuGH Teleos u. a. in Slg. 2007, I 7797, BStBl II 2009… …VSTR-Tochter vor der Beförderung der in Rede stehenden Gegenstände nach Finnland erklärt haben soll“ (Kursiv nur hier), „dass die Gegenstände bereits an ein… …erforschen. Hier durfte das FG berücksichtigen, dass das FA trotz der Hinweise des BFH im Rahmen der Zurückverweisung hinsichtlich beider Punkte im zweiten…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2019

  Die Realteilung unter Berücksichtigung des BMF-Schreibens v. 19.12.2018

  Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …Betriebsvermögens die gewerbliche Tätigkeit fortführt, die OHG mit dem Restvermögen zwischen den verbleibenden Gesellschaftern bestehen bleibt. Es handelt sich hier… …und als eigenen Betrieb fortführt. Eine Buchwertübernahme kann hier eventuell nach § 6 Abs. 5 Satz 3 EStG erfolgen. Beispiel: An der A-OHG sind A, B und… …Personengesellschaft gründen, auf die sie die im Wege der Realteilung erworbenen Teilbetriebe übertragen. Somit fehlt es hier an einer Übertragung in den eigenen Betrieb… …gewerblich geprägte Personengesellschaft ein. Allerdings ist hier die Sperrfrist des § 6 Abs. 5 Satz 4 EStG zu beachten. Beispiel: A, B und C sind an einer KG… …hier nicht. Beispiel: Wie zuvor. Das Grundstück des A im Sonderbetriebsvermögen dient allen drei Teilbetrieben. Da B und C die Grundstücksteile, die sich…

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