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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Die Haftung für Lohnsteuer gemäß § 42d EStG

  Risikoprofil in der Praxis
  

  Ass. iur. Dr. Matthias H. Gehm

  …Lohnsteuer ist auch hier der Bruttolohnbetrag, der erst unter Abzug der entsprechenden übernommenen Lohnsteuerbeträge den auszuzahlenden Nettobetrag ergibt 39… …steuerlichen Verwaltungsakt i. S. v. § 118 AO 70 . Somit greifen hier die Änderungsvorschriften der §§ 130 ff. AO und nicht der §§ 172 ff. AO 71 . Eines… …Betrag entrichten („Lohnsteuer auf Lohnsteuer“), wobei hier der Bruttosteuersatz gilt. Dies ist nur nicht der Fall, wenn ihm faktisch ein Rückgriff nicht…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Praxiserfahrungen zu Vorsystemen-Prüffeld

  Visualisierte Schnittstellenverprobung
  

  Dipl. Finanzwirt Gregor Danielmeyer, Dipl. Finanzwirt Thomas Neubert, Dipl. Finanzwirt Veit Unger

  …Datenvorhaltung (im In- bzw. Ausland), wachsende Komplexität, Archivierung und technischer Fortschritt sind hier die Schlagwörter, die den Rahmen an der einen oder… …Praxis anzutreffen, genauso häufig wird festgestellt, dass trotzdem keine Überwachung erfolgt. 10 Als Ausnahme können hier größere Supermarkt- bzw… …. Beispielsfälle aus der Prüferpraxis runden diese Themen ab. Hier werden u. a. durch vorgenommene Schnittstellen-Verprobungen (SSV) sichtbar gemachte… …sachliche Richtigkeit der Erlösminderung nicht durch den Stpfl. nachgewiesen werden. Die Differenz aus Preisminderung mal Anzahl der Verkäufe war hier das… …durch den Auftraggeber angebracht war, so fehlte hier eine entsprechende Dokumentation auf Papierbeleg im Zusammenspiel mit Vorsystem und Datenvorhaltung… …erlöswirksam eingebucht wurden. Zusätzlich zeigt die Grafik negative Umsätze in der Finanzbuchhaltung in den Monaten 12/2011 und 12/2012. Hier spiegeln sich die… …entsprechend als Aktivposten „Teilfertige Arbeiten“ in der Bilanz aktiviert. Bemerkenswert ist das Jahr 2010. Hier wurde darauf geachtet, dass die Werte… …ist hier jedoch die Spalte „GDPdU- Wirksamkeit“ in der Export-Datei zu jedem einzelnen Vorgang) 20 ergibt trotzdem für einzelne Artikel unterschiedliche… …nach Umsatzhöhe werden 5–10 % an Bonus generiert. Die Erwartungshaltung ist hier, dass die Entwicklung der Bonuspunkteeinlösung im linearen Verhältnis zu… …. Erwartet wird hier, wie auch in den Jahren 2011 und 2013 ersichtlich, ein Gleichklang der Grafen. Ferner stellt sich in der Prüferpraxis die Frage, wie die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Die Kassenführung im bargeldintensiven Betrieb am Beispiel des Friseurs (§§ 158, 162 AO)

  Zivilrechtliche Einbindung des Kassendienstleisters
  

  Richter am FG a. D. Hermann Pump

  …ersetzt werden, weil selbst hier noch nachträgliche Modifikationen möglich sind. Sequenznummern sind vom System her nicht unveränderbar. Hier ist eine…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen

  Rechtliche und praktische Probleme
  

  Dr. Bernhard Bellinger

  …Frage befassen müssen, ob § 144 AO eine Einzelaufzeichnungspflicht für den Einzelhandel sperrte. Hier hatte der BFH am 16. 12. 2014 gleich die komplette… …Gesetzesvorbehalt stehen 11 . Daraus resultiert eine Zuständigkeit der gesetzgebenden Körperschaften (hier Bundestag und Bundesrat). Das BMF möchte mit der… …am 25. 5. 2016 erklärte eine Vertreterin des BMF, dem BMF sei bewusst, dass es hier (außergesetzlich?) eine Konkretisierung durchführen müsse. Der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Steuerfreie Leistungen eines Erziehungsbeistands

  …. Hier galt eine frühere Fassung des § 4 Nr. 25 UStG. Danach ist die Tätigkeit des Kläger nicht steuerfrei, da der Kläger keine der in dieser Vorschrift… …. In der hier vorliegenden Konstellation beruht die Übernahme der Kosten auf § 36 Abs. 2 SGB VIII. Danach trägt der Träger der öffentlichen Jugendhilfe… …ist danach, ob die gleiche Leistung erbracht wird und diese dem begünstigten Personenkreis zugutekommt. So wie hier: Der Kläger erbrachte als… …Der BFH fragte sich, ob diese Voraussetzungen hier vorliegen; denn die Leistungen des Klägers wurden unmittelbar von der GbR vergütet. Bei dieser…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Abschläge eines pharmazeutischen Unternehmers gemäß § 1 AMRabG als Minderung der Bemessungsgrundlage?

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …umsatzsteuerrecht- 344 StBp 11.16 Heuermann, Rechtsprechung lichen Arzneimittellieferungen. Denn hier liegt aufgrund des sozialversicherungsrechtlichen…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. §8 Nr.1 GewStG

  Hinzurechnungstatbestände im Rahmen der Bildung und Auflösung von Rückstellungen
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …. Beispiel Das Unternehmen U erstellt Anlagen unter Inanspruchnahme eines zeitlich befristeten Rechts, hier eines Patents. Zum Bilanzstichtag besteht über die… …Voraussetzungen zur Erfassung der Baukosten nicht vorliegen. Hier können die auf diese Weise ermittelten Herstellungskosten u.U. einschließlich steuerlich… …ist jedoch in diesem Zusammenhang darauf hinzuweisen, dass eine Bauwertfeststellung dadurch nicht ersetzt wird. Hier handelt es sich bei der Bildung der… …Grundvoraussetzung für eine Hinzurechnung, die Gewinnminderung, ist gegeben. Die Gerätemieten wirken sich hier über den Buchwertabgang aus, da entsprechende… …anzutreffen sein. Auch stellt sich die Rückstellungsbildung hier ebenfalls erfolgsneutral dar. Im Beispielsfall steht wiederum eine Abgrenzungsfrage im Rahmen… …abgeben würde. Es handelt sich auch hier um eine Abgrenzungsfrage im Rahmen der Aufstellung des Jahresabschlusses. 3. Rückstellungen für unterlassene… …Rückstellung für Instandhaltungsaufwendungen gilt auch für die Steuerbilanz. Hat das Unternehmen gegenüber Dritten, hier dem Vermieter oder Verpächter, die… …Hinzurechnung kommt hier nicht in Betracht. VII. Auflösung der Rückstellung bei nicht erfolgter Inanspruchnahme 17 Für die Auflösung einer Rückstellung bei nicht… …für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier bedeutsame Frage ist der Einleitungssatz des §8 GewStG bedeutsam: „Dem Gewinn aus…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  Progressionsvorbehalte im deutschen Steuerrecht und nach DBA-Recht

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …„besonderen Steuersatzes“ herangezogen, die im Inland normal zu versteuernden Einkünfte hingegen hier der vollen Besteuerung unter Anwendung des errechneten… …die hier zu versteuernden Erträge geschaffen werden. 4 Wenn auch die deutschen Bestimmungen in §32b Abs.1 EStG in der Fachliteratur hin und wieder für… …steuerbefreit sind, bei hier verbleibenden steuerpflichtigen Anteilen ihres Welteinkommens nicht nur mit einem Steuersatz zu besteuern, der eigentlich für… …progressiven Tarif ausfiele, wenn die fraglichen Einkünfte hier voll steuerpflichtig wären. Einkünfte aus dem Ausland sind nach den allgemeinen Grundsätzen des… …. Dieser so bestimmte besondere (meist höhere) Steuersatz wird sodann auf das anteilige Inlandseinkommen angewandt, das hier uneingeschränkt zu besteuern ist… …freigestellt, erhöhen hier aber den nach der progressiven Steuertabelle rechnerisch zu ermittelnden Anwendungs-Steuersatz (sog. Progressionsvorbehalt). Bei… …steuerbaren, aber hier nicht steuerpflichtigen Zufluss voraus, deren Höhe – nach einem zulässigen Abzug im Einzelfall von nachgewiesenen Aufwendungen – nach… …werden, hier aber einer unbeschränkt steuerpflichtigen Person entsprechend ihrer Beteiligungshöhe an dieser Obergesellschaft zuzurechnen sind und von ihr… …im Inland einem Progressionsvorbehalt zur Ermittlung des abweichenden Steuersatzes auf die hier dann regulär zu versteuernden Bezüge. b) Veranlagung im… …Überzeugung des Verfassers hier nicht weiter. 45 Der vom Normgeber fokussierte Abgeltungscharakter der Besteuerung von im Inland steuerpflichtigen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  Ein Plädoyer für die Offene Ladenkasse

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Michael Eichhorn

  …hier nicht nur Landesfinanzministern, sondern auch Fachautoren aus der Finanzverwaltung gut. Als Mitglieder der Exekutive sind sie nämlich der… …Raum und in kleineren Betrieben zu erheblichen Personalkostensteigerungen und echten Ertragseinbußen. Hier sei auf eine wissenschaftliche Kurzstudie der… …Taxiunternehmen gelten Sonderregelungen, auf die hier nicht näher eingegangen wird. 306 StBp 10.16 Eichhorn, Plädoyer für die Offene Ladenkasse V. Das leistet die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  II. Investitionsabzugsbetrag - nachträgliche Glättung von BP-Mehrergebnissen - Wahrung des sog. Finanzierungszusammenhangs

  Prof. Jürgen Brandt

  …Ausübung des Wahlrechts gemäß §7 g Abs.1 EStG 2002 n.F. nach Ablauf der Einspruchsfrist gegen einen Änderungsbescheid (hier: Bescheid v. 24.8.2010… …bereits am Bilanzstichtag des Abzugsjahrs (hier: 31.12.2007) die Absicht der Klägerin zum Erwerb des Investitionsguts unabhängig davon, ob diese… …EStG 2002 n.F. fortgelten, hat der BFH unter Bezugnahme auf das BFH-Urteil in BFHE 236, 341, BStBlII 2013, 952 für den hier gleichermaßen gegebenen Fall… …Wirtschaftsguts innerhalb der nunmehr dreijährigen Investitionsfrist zu bejahen sei (hier Antrag auf IAB nach Erwerb des LKW, aber innerhalb der Dreijahresfrist)…

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