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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2017

  I. Verlustausgleichsbeschränkung nach § 2b EStG 1999 verfassungsgemäß

  Prof. Jürgen Brandt

  …Wirtschaftsgut der Einkunftserzielung, hier die fünf WKA, vor dem 5. 3. 1999 weder durch Abschluss eines rechtswirksamen Vertrags angeschafft noch mit deren… …Sachverhalte zu bestimmen, an die das Gesetz dieselben Rechtsfolgen knüpft und die es so als rechtlich gleich qualifiziert, wird hier, insbesondere im Bereich…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2017

  II. Bewertung des geldwerten Vorteils aus dem Erwerb von Aktien im Rahmen eines Management-Beteiligungsprogramms

  Prof. Jürgen Brandt

  …, BewG, § 11 Rz 5, m. w. N.). Mithin erfolgte hier keine reguläre Kursfeststellung, im Allgemeinen wurde aber dem amtlichen Kurszettel auch ein…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Motivation zur Kooperation oder Auf der Suche nach der "Sprache der Betriebsprüfung"

  Regierungsdirektor Andreas Kaiser

  …Fragestellungen aus den Seminaren mögen hier beispielhaft genannt sein, wobei die Themen nicht starr vorgegeben sind, sondern sich situativ entwickeln: Für den… …provozieren. Hierfür sind Kenntnisse der gängigen Kommunikationsmodelle von Vorteil. Hier einige Beispiele 8 : a) Methoden und Unterstützung aus der… …. Wichtig ist mir hier, dass sich der Prüfer nicht dazu verleiten lässt, die andere Auffassung als falsch zu verurteilen, denn dieses „Richten über“ könnte… …fortführen. Fünf Minuten Pause“ oder „So nicht. Ich breche hier ab“. Die OFD legt nicht fest, welches Ausmaß an „Verletzung“ ein Prüfer zu ertragen hat und ein…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Die vermögensverwaltende Personengesellschaft

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Rainer Bierenstiel

  …nicht abschließend definiert. § 18 EStG befasst sich in Absatz 1 Nr. 4 mit dem Begriff der Vermögensverwaltung, allerdings werden hier Einkünfte aus der… …Personengesellschaften dem jeweils beteiligten Gesellschafter anteilig zugerechnet werden. Es liegt hier insoweit kein Betriebsvermögen vor, deshalb sind Gewinne aus der… …Kapitalvermögen sinngemäß anzuwenden. Beachtlich ist hier, dass hier Vorschriften aus den Überschusseinkunftsarten auf eine Vorschrift für Gewinneinkünfte verweisen… …Kapitalerträge eine (Teil-)Buchhaltung zu führen, um hier ein Privatkonto und Eigenkapitalkonto mit Entnahmen und Einlagen für die Berechnung von möglichen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Die umsatzsteuerliche Behandlung von Photovoltaikanlagen

  Dipl.-Finanzwirtin (FH) Alexandra Schöpflin, Dipl.-Finanzwirt (FH) Stefan Schönwald

  …voraussichtlich den Betrag von 50.000 EUR nicht überschreiten. Hier gilt es genau abzuwägen, weil bei der Kleinunternehmerschaft zwar keine Umsatzsteuer auf die… …nicht mehr möglich ist. Die hier beschriebenen Probleme stellen sich oftmals bei Eheleuten, aber auch bei Bruchteilsgemeinschaften, GbRs, etc. Sobald… …vor. Es ist zu prüfen, wie der Batteriespeicher genutzt wird; entsprechend ist die Zuordnung zum Privat- oder Unternehmensvermögen vorzunehmen. Hier… …Bestandteilen, bei mit Grundstücken verbundenen Berechtigungen und bei Gebäuden auf fremdem Grund und Boden anwendbar ist. Hier gilt vielmehr ein Zeitraum von 10… …den selbst hergestellten Strom, ist als Einkaufspreis der Strompreis des Stromgrundversorgers anzusetzen. Hier ist ggf. ein zu zahlender Grundpreis mit… …liegt aufgrund der Fußstapfentheorie nicht vor. Variante 1: Erwerber E nimmt die Kleinunternehmer-Regelung nach §19 UStG in Anspruch. Lösung: Auch hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  Eine BWA-Mindestanalyse

  Eine logische Konsequenz der Digitalisierung des Rechnungswesens und der verschiedenen gesetzlichen Anforderungen
  

  Prof. Dr. Peter Knief

  …sich hier und verlangt von Unternehmen, Beratern wie IT-Unternehmen, innovative und intelligente Analyseprodukte. 1 • Als Marktführer der Anbieter für… …Beteiligungskapital der Zukunft finanzieren. 2 FAZ v. 1. 7. 2016 sowie FAZ v. 5. 7. 2016; die hier vorgestellte BWA-Mindestanalyse ist in der Walpurgisnacht 30. 4. 2016… …. formulieren zurzeit neue Handlungsgrundsätze und erwarten hier immer noch etwas unscharf und unwissend formulierend sog. „Betriebswirtschaftlichen Auswertungen“… …Verfassers falsch definiert – indirekt eine Untermauerung des hier im Folgenden dargestellten neuen Ansatzes. Schnellere Bilanzerstellung ist mit einer… …somit eine Mindestanforderung an die Auswertungen des Rechnungswesens: aus diesem Grunde wurde die hier vorgestellte Auswertung auch BWA-Mindestanalyse… …überholt. 13 Hervorzuheben sind hier die BWA SLY mit viel fachlicher Kritik an der veralteten Standard-BWA Nr. 1 der DATEV, damit an allen der DATEV-BWA… …betrachtet hat diese BWA eine wesentliche Darstellungskraft. Beispiel in der FiDeStAn. Hier werden Faktoren für variable Kosten verwendet, um den… …überaus hohen Wirtschaftlichkeit auch Kanzlei-BWA) werden. Beispiel hierfür ist die hier dargestellte BWA-Mindestanalyse. Ihr Vorteil ist die über das… …2016, somit wird hier ein Halbjahresergebnis dargestellt. 20 15 Vgl. Sander, Die KMU-Berater, Bundesverband freier Berater e. V. Düsseldorf, v. 26. 2… …Berufstand ebenfalls. 17 Gerade bei kleinen und mittleren Umsatzgrößen ruft die leicht lesbare neue BWA freundliches Erstaunen hervor; hier muss dem…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  I. Zur Abgrenzung von Eigengeschäft und Vermittlung beim Verkauf von Telefonkarten

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …dem Unionsund Umsatzsteuerrecht. Im Vordergrund steht dabei die innergemeinschaftliche Lieferung. Hier ist ein Buch- und Belegnachweis erforderlich…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  II. Innergemeinschaftliche Lieferung

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …Bestimmungslandes reicht nicht Hier hat die Klägerin in den Verbringungserklärungen nur das Bestimmungsland benannt; das reicht nicht. Der Bestimmungsort ergibt sich… …Unternehmer eine Lieferung als steuerfrei behandelt, obwohl – wie hier – die Voraussetzungen nach § 6a Abs. 1 UStG nicht vorliegen, ist die Lieferung gemäß § 6a…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2017

  III. Materielle und formelle Voraussetzungen von Steuerbefreiungen und der Schutz des guten Glaubens: substance over form oder form over substance?

  Prof. Dr. Bernd Heuermann

  …, die auch der BFH fest in seine Rechtsprechung integriert hat. 1. EuGH Josef Plöckl v. 20. 10. 2016 C-24/15, DStR 2016, 2525. Es ging hier um die… …C-492/13, EU:C:2014:2267. Dieses Urteil enthält wichtige Grundsätze, die sich aus den folgenden Rn. ergeben, deren Inhalt hier fast wortgleich wiedergegeben… …: Hier standen die materiellen Voraussetzungen der Steuerfreiheit nicht fest und so kam es nach § 6a Abs. 3 UStG auf den Buch- und Belegnachweis an, der… …nicht gelang. Deshalb gab es auch keinen Gutglaubensschutz nach § 6a Abs. 4 UStG. So auch die hier unter II. besprochene BFH-Entscheidung v. 10. 8. 2016 V… …R 45/15: Hier lagen die materiellen Voraussetzungen der Steuerfreiheit nicht vor. Da an Scheinfirmen geliefert wurde, fehlte es an der nach § 6a Abs… …Voraussetzungen fraglich, kommt es auf die formellen Anforderungen an, § 6a Abs. 3 UStG (implizit auch EuGH Collée C-146/06, EU:C:2007:549, Rn. 31, denn hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2016

  Anwendung des Monetary Unit Sampling (MUS) in der steuerlichen Betriebsprüfung

  Qualifizierte Untersuchung und Bewertung von Stichproben
  

  Prof. Dr. Bernd Giezek, Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert, Dipl.-Finanzwirt Florian Becker

  …Prüffelder, die durch die Betriebsprüfung nicht untersucht werden können. Die Prüfung des Vorsteuerabzugs ist hier nur ein Beispielsfall. Ähnliche Probleme… …Prüffeld ordnungsgemäß ist, nicht gehalten werden; sie ist zu verwerfen. Monetary Unit Sampling dient also hier als Testverfahren, um die Hypothese, dass ein… …Wahrscheinlichkeiten unbedeutend. Das Monetary Unit Sampling gibt hier einen wertproportionalen Auswahlmodus vor, bei dem alle Geldeinheiten die gleiche Chance haben, in… …Prüfersicht ist, fehlerhafte Geldeinheiten zu übersehen. Dieses Risiko könnte nur durch eine Vollprüfung ausgeschlossen werden und damit ist es bei den hier… …nur 37 % des Vorsteuerabzugs geltend gemacht werden dürfen (7/19). Hier ergeben sich 0,63 Fehler. Der plausibelste Fehler in der Grundgesamtheit beläuft…

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