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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. §8 Nr.1 GewStG

  Hinzurechnungstatbestände im Rahmen der Bildung und Auflösung von Rückstellungen
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …. Beispiel Das Unternehmen U erstellt Anlagen unter Inanspruchnahme eines zeitlich befristeten Rechts, hier eines Patents. Zum Bilanzstichtag besteht über die… …Voraussetzungen zur Erfassung der Baukosten nicht vorliegen. Hier können die auf diese Weise ermittelten Herstellungskosten u.U. einschließlich steuerlich… …ist jedoch in diesem Zusammenhang darauf hinzuweisen, dass eine Bauwertfeststellung dadurch nicht ersetzt wird. Hier handelt es sich bei der Bildung der… …Grundvoraussetzung für eine Hinzurechnung, die Gewinnminderung, ist gegeben. Die Gerätemieten wirken sich hier über den Buchwertabgang aus, da entsprechende… …anzutreffen sein. Auch stellt sich die Rückstellungsbildung hier ebenfalls erfolgsneutral dar. Im Beispielsfall steht wiederum eine Abgrenzungsfrage im Rahmen… …abgeben würde. Es handelt sich auch hier um eine Abgrenzungsfrage im Rahmen der Aufstellung des Jahresabschlusses. 3. Rückstellungen für unterlassene… …Rückstellung für Instandhaltungsaufwendungen gilt auch für die Steuerbilanz. Hat das Unternehmen gegenüber Dritten, hier dem Vermieter oder Verpächter, die… …Hinzurechnung kommt hier nicht in Betracht. VII. Auflösung der Rückstellung bei nicht erfolgter Inanspruchnahme 17 Für die Auflösung einer Rückstellung bei nicht… …für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier bedeutsame Frage ist der Einleitungssatz des §8 GewStG bedeutsam: „Dem Gewinn aus…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2021

  Das Konfidenzniveau und andere Hindernisse bei der Anwendung des Monetary Unit Samplings in der steuerlichen Betriebsprüfung

  Dipl. Finanzwirt (FH) Andreas Bauhöfer

  …enthalten. Hier zeigt sich, dass es sich bei dem Monetary Unit Sampling um eine „Zufallsauswahl mit wertproportionalen Auswahlwahrscheinlichkeiten“ 21 handelt… …eines Kontos der Buchführung (Bestands- oder Erfolgskonto). Dieses ist etwa durch die Eliminierung von gebuchten Stornierungen weiter anzugleichen. Hier… …, 470–476 (474). 23 Auch Sicherheitsniveau. 24 Hier und im Folgenden Giezek/Wähnert/Becker, StBp 2016, 347–351 (348 f.). 25 Zur mathematischen Herleitung auf… …Jahresabschlussprüfung, Wiesbaden, 2011, 43 f. 29 Eigene Erfahrungswerte und Schulungen. 30 Wähnert, Handbuch für die Summarische Risikoprüfung, 10. 31 Hier und im… …vorliegen. 34 In seltenen Fällen kann ein Fehler zwei- oder mehrfach auftreten. IDEA begleitet den Prüfer auch bei der Auswertung. Hier werden die Fehler… …bei der Vornahme von Finanzkorrekturen – hier: Mittelkürzungen des Europäischen Fonds für regionale Entwicklung – auch der Extrapolation. Sie nutzt die… …v. 19. 2. 2018 II B 75/16, juris. 54 Hier und im Folgenden Gehm, EStB 2019, 237–243 (237). 55 Siehe dazu bspw. BFH v. 9. 8. 1991 III R 129/85, BFHE… …Verhältnissen entspricht. Der BFH wirkt hier mit dem formulierten Maßstab der „an Sicherheit grenzenden Wahrscheinlichkeit“ klarstellend. 69 Fraglich bleibt, ob… …folgt die Schätzung, deren Ergebnisse schlüssig, wirtschaftlich möglich und vernünftig sein müssen. 91 Kritisch zu betrachten ist hier die Extrapolation…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2021

  Das Ausschließlichkeitsgebot des § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG

  Hoffnung am Horizont durch das Fondsstandortgesetz
  

  Diplom-Finanzwirt (FH) Kilian Reimann, Diplom-Finanzwirt (FH) Dirk Feuerstack

  …. Ausweg war hier bisher ein wirksam vereinbarter „Carve out“ 9 der Betriebsvorrichtungen im Mietvertrag, alternativ die Auslagerung der schädlichen… …Mitvermietung der Betriebsvorrichtungen in qualitativer Hinsicht. Auch hier stellte er seinen Überlegungen voran, dass Nebentätigkeiten der Anwendung der… …Grundstücksverwaltung und -nutzung auch ohne die Erbringung der Nebentätigkeit – hier: Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen – zu etwa gleichen Bedingungen hätte… …Lenski/Steinberg, GewStG, Stand Juni 2021, § 9 Nr. 1 Rn. 128; hier wird das Prüfungsschema speziell für den Fall der Mitvermietung von Betriebsvorrichtungen… …Bodenbefestigung der Tankstelle. 41 Auch hier bestätigte der BFH die Rechtsprechung aus April 2019 in Gestalt des dreistufigen Prüfungsschemas. Dabei hob er auf der… …mit der erweiterten Kürzung. Der BFH entschied hier über einen äußerst komplexen Sachverhalt und zeigte auf, unter welchen Voraussetzungen die… …dieser Halle bebaut bleibt und der Untererbbauberechtigte die derzeitige Nutzung des Hallenteils, welcher sich auf dem hier belasteten Grundstücksteil… …Hallenfläche zu leisten, mindestens jedoch derjenige Betrag, den der jeweilige Mieter des auf dem hier übertragenen Untererbbaurechts befindlichen Objekts… …. Der gewerblich genutzte Anteil belief sich hier auf 6 % der Fläche. 56 Es darf daher davon ausgegangen werden, dass der Anteil der Einnahmen aus der aus…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2013

  Grundlagen der Verfahren der Stichprobeninventur - Teil II -

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Streuung der Merkmalsausprägungen (hier: Werte der Vermögensgegenstände) können auch die Ergebnisse eines Stichprobenverfahrens sehr stark streuen. Eine… …Regressionsschätzung Die freien Mittelwertverfahren sind dadurch gekennzeichnet, dass für die Schätzung der Summe nur ein Merkmal verwendet wird (hier: Inventurwert)… …. Bei den gebundenen Schätzverfahren wird für die Schätzung ein weiteres Merkmal (Basismerkmal, hier Buchwert) herangezogen. Auch bei diesen Verfahren… …. Grundgesamtheitsdifferenz d = y – x errechnet. Die D so erhaltene hochgerechnet, Differenz indem der Es auch gilt demnach: hier, wie bei der Verhältnisschätzung, dass der d… …. Voraussetzung ist also auch hier eine aussagekräftige, bestandszuverlässige Lagerbuchfüh- Yˆ D = X + D rung nach der Fortschreibungsmethode. Ebenso wie bei der… …Buchwerten auch verglichen dann werden. Voraussetzung ist also auch hier zu eine geschehen, aussagekräftige, wenn bestandszuverlässige die Differenzen… …tatsächlichen Inventurwerte mit diesen Buchwerten verglichen werden. Voraussetzung ist also auch hier eine aussagekräftige, bestandszuverlässige Lagerbuchführung… …Differenzschätzung Buchwerte voraus, da die ermittelten tatsächlichen Inventurwerte mit diesen Buchwerten verglichen werden. Voraussetzung ist also auch hier eine… …so genannte Anhängeverfahren an, in welchem die zur Ermittlung des Bilanzansatzes erforderlichen Bewertungsmaßnahmen durchgeführt werden. Hier werden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2017

  Die Mini-One-Stop-Shop-Regelung

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …nicht juristische Personen, die sowohl unternehmerisch als auch nicht unternehmerisch tätig sind, hier jedoch nur für die Leistungen, die nicht… …Personen, die sowohl unternehmerisch als auch nicht unternehmerisch tätig sind. Bezogen auf das Beitragsthema sind hier nur die nicht juristischen Personen… …zu beachten, die eine gemischte Tätigkeit haben. Allerdings gilt hier die weitere Einschränkung, dass die bezogenen Leistungen nicht für den privaten… …elektronisch abrufbaren Datenbanken mit interaktivem Zugriff und unmittelbarer Bestellmöglichkeit.“ 6 Hier besteht aber die Möglichkeit, dass diese Leistungen… …. 5 UStG, nämlich hier die Telekommunikationsleistungen, die unter Nr. 7 in Abschn. 3 a.10 Abs. 2 Satz 2 Nr. 7 UStAE genannt sind. Eine Ortsbestimmung… …Software nicht dazu. Damit liegt eine sonstige Leistung i. S. d. § 3 Abs. 9 UStG vor. Die Ortsbestimmung ist somit nach § 3a UStG vorzunehmen. Hier gilt aber… …erbrachte sonstige Leistung bezieht (zur Beurteilung dieser Leistung hier auch Abschn. 3 a.12. Abs. 3 Nr. 2 UStAE). Damit ist der Ort nach der Neufassung des… …Sie hier: http://www.bzst.de/DE/ Steuern_International/Mini_One_Stop_Shop/FAQ/FAQ_Texte/ faq_14.html?nn=21274“) leitet ein Link auf die Internetseite… …der EU-Commission. Von hier kann länderweise die Höhe des Mehrwertsteuersatzes ermittelt werden, der auf den jeweils ausgeführten Umsatz entfällt. Es…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2017

  Industrie 4.0: Klassischer Maschinenbau und innovative Software

  Auswirkung der vernetzten Produktion auf Ansatz und Bewertung von Gesamtanlagen und immaterielle Werte
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Abgrenzungsfragen. 2. Eingrenzung des Untersuchungsgegenstands Im Fokus der nachfolgenden Ausführungen stehen weiterhin der Maschinen- und Anlagenbau. Hier ergeben… …Beschluss des Großen Senats des BFH 3 können diese Anlagen nicht gesondert aktiviert und abgeschrieben werden. Es handelt sich hier vielmehr um unselbständige… …Funktionseinheit ist auch hier die kleinste Bewertungseinheit. Das wird deutlich an Gerüst- und Schalvorrichtungen. Die bestimmungsgemäße Aufgabe kann nur das Gerüst… …Wirtschaftsgüter, SteuStud 2011, 124 ff. Hier ist auch die Regelung betreffend Rumpfwirtschaftsjahre dargestellt. Köhler, Industrie 4.0: Maschinenbau und innovative… …den folgenden vier Jahren um jeweils ein Fünftel gewinnmindernd aufzulösen. Hier ist allerdings zu beachten, dass dieses wirtschaftsjahrbezogene… …Komponenten. – Bei der Einzelbetrachtung sind die planmäßigen Abschreibungen in der Regel höher als bei der Gesamtbetrachtung, da hier von der längeren… …immateriellen Vermögensgegenständen bedurfte es hier einer Präzisierung. Diese ist durch die neu eingefügte Bestimmung des § 255 HGB Abs. 2a HGB erfolgt. Die neue… …Anbieters der Software bzw. von dessen Arbeitnehmern für den Erwerber offen. Ungeachtet etwaiger, hier außer Acht zu lassender Mischformen, kommt als… …geschlossenen Fertigungsanlagen, die ein Erzeugnis produzieren. 3. Die Funktionseinheit ist auch hier die kleinste Bewertungseinheit. Das wird deutlich an Gerüst-…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2006

  Einsatz von Supporting Audit Software als Prüfungstool für erweiterte Ziffernanalysen - Teil I

  Amtsdirektor Erich Huber, cand. techn. Florian Huber

  …. Hier sind auch die Einsatzbereiche der Ziffernanalyse in der Wirtschaftsprüfung 12 ) für präventive Revision. Besonders hilfreich erscheinen hier, wie… …Mehrfachbeträge bestanden. In der Praxis bot sich aber auch hier das Problem, dass Steuerpflichtige und Berater oft bagatellisierten und diagonale Grafikverläufe zu… …Aufzeichnungsseriosität außer Frage stand (im Besitz der Republik). 23) Natürlich müssen hier die spezifischen Fallumstände mitberücksichtigt werden. Wenn z.B. in einem… …Einstieg in diese indirekten Prüfungen geht üblicherweise über die ersten Beginnziffern der Beträge. Hier lässt sich grundsätzlich ableiten, ob die zu… …4,54% diff 2,43% 0,24% 4,50% 0,64% -5,83% 2,14% -3,51% -0,63% 0,03% Wenn man die (hier ausnahmsweise bekannten) Verschiebungen betrachtet, so sieht man… …. Die Wahrscheinlichkeit, hier manipulierte Elemente aufzufinden, ist also 7.34 %/13,75 % = rd. 54 %. Bei näherer Betrachtung der anderen Z-Gruppen kann… …Datensätzen in großen und größten Datenbeständen eingesetzt werden soll und es hier darauf ankommt, so weit als möglich Risikobereiche zu isolieren, in welchen… …Bereich der oberen Rechnungen und hier der teuren Paketleistungen. 2003 ist der oberste Bereich der Geschäftsfälle in etwa gleich belegt, wie 2002, trotz… …hier die Klassenmenge halbiert wurde. Dennoch zeigen sich auch hier grob die obigen Feststellungen. 1400 1200 2002 P 2003 P VI. Ermittlung der… …die 4., 5. und 6. Stelle durchgeführt. Sie wird aber wegen ihres Umfanges hier nicht gezeigt. Nachfolgend sind alle Wahrscheinlichkeiten von der 1. bis…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2013

  Bilanzierung erhaltener und gezahlter Pfandgelder beim Mehrwegleergut der Getränkeindustrie - Teil III -

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH vom 9.1.2013 I R 33/11
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …der Unternehmung geführt wird, eingezahlt, ist dieser Geldeingang als Fremdgeld zu buchen. Dieser „Geschäftsvorfall“ hat auch nach Ansicht der hier… …Höhe die erhaltenen Barkautionen als liquide Mittel hinterlegt sind. Schon hier sei angemerkt, dass in der Entscheidung des BFH vom 9.1.201350 ) keine… …von durchlaufenden Posten (hier: Pfandgelder für Mehrrücknahmen). Die Kontenumsätze auf der Sollseite werden – vor der Verrechnung mit positiven Salden… …anderen als dem ursprünglichen Abnehmer zurückgebracht wird. Hier entstehen negative Salden, die sowohl beim Individualleergut als auch beim… …zurückgebracht wird. Das bedeutet, dass auch beim Individualleergut entgegen anderer Ansicht „Mehrrücknahmen“ selbstverständlich vorkommen. 53 ) Hier wird der… …unmittelbaren Zusammenhang mit den positiven Salden. Bei der Bilanzierung des Abfüllers muss dieses zur Folge haben, dass hier der negative Saldo in vollem Umfang… …, 290, hier: 290. Hier wurden bereits Zweifel geäußert, ob die Entscheidung im Hinblick auf fehlende Angaben nachvollzogen werden kann. ten Mehrrücknahmen… …die Rücklieferung des Leerguts durch einen Getränkegroßhandel erfolgt. Die Mehrrücknahmen sollen auch hier im Beispielsfall im laufenden Kalenderjahr… …Emballagenverrechnungskonto schließt in jedem Fall mit dem Saldo 1.166.667 € ab. Eine Überprüfung der „Werthaltigkeit“ der negativen Salden (hier in der Höhe von 10.000.000 €)… …die positiven Salden „aufgebläht“. Hier liegt der Fall vor, dass ein oder einzelne Abnehmer nur Vollgut beziehen mit der Folge, dass bei diesen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Vorsteuerabzug bei Photovoltaikanlagen

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …Wertabgabebesteuerung vor. Hier liegt der Grundgedanke zu Grunde, dass der Unternehmer aus der Errichtung der Photovoltaikanlage den Vorsteuerabzug in Anspruch genommen… …nichtwirtschaftliche Tätigkeit im eigentlichen Sinne anzusehen sind, das ist der Anteil, der auf den hoheitlichen Bereich der Gemeinde entfällt. Daher besteht hier ein… …Unternehmereigenschaft nicht anerkennen. Als Beispiel soll hier eine Entscheidung aus dem Jahr 2001 dienen, um die Problematik etwas näher zu beleuchten. So hatte der… …Vorsteuerabzug aus den Herstellungskosten (hier von über 102.445 DM), wenn die gelieferte jährliche Strommenge keinen geschäftlichen Rahmen erreicht (hier… …Ermittlung des unternehmerischen Nutzungsanteils auf. Hier hatte ein Unternehmer, der seine Umsätze nach den Durchschnittssätzen des § 24 UStG versteuerte im… …gewähltes Gestaltungsmodell zur Erlangung des vollständigen Vorsteuerabzugs geführt. Gegenstand des Rechtsstreits war hier die Errichtung einer… …3.803 kWh mittels der Photovoltaikanlage erzeugt worden seien. Auch hier komme eine Zuordnung des Speichers zum umsatzsteuerlichen Unternehmensvermögen… …vorgenommene Aufteilung nach den reinen Dachflächen für diesen Sachverhalt nicht als geeigneter Aufteilungsschlüssel dienen könne. Vielmehr sei hier zu… …auslösen können. Auch hier muss nun beachtet werden, wie der Vorsteuerabzug bei der Errichtung der Anlage u. U. verhältnismäßig zu beurteilen war. War also… …Wartungsleistungen Rechnung zu tragen. Hier ist insbesondere im ersten Schritt der Unternehmer dafür verantwortlich dieses zu beachten, da wegen der Besonderheit der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2020

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen und Mieten

  Grundsätze der Aktivierung von Fremdkapitalzinsen und Mieten
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …, dass die Regelung sowohl für das Anlage- als auch für das Umlaufvermögen gilt. Für die hier einschlägige Frage ist der Einleitungssatz des § 8 GewStG… …aktivierten Kosten für die Überlassung von Rechten stellt sich in gleicher Weise wie bei der Hinzurechnung aktivierter Fremdkapitalzinsen. Auch hier ist der… …Auftragsfertigung und regelmäßig hohem Einsatz von Fremdkapital Gebrauch. Beispielhaft werden hier Wohnungsbauunternehmen, Unternehmen aus dem Anlagen- und… …aktivierter Fremdkapitalzinsen gem. § 8 Nr. 1 GewStG. Auch hier ist der Zeitpunkt der Gewinnminderung für die gewerbesteuerliche Hinzurechnung von als… …. Ein sachlicher Zusammenhang zwischen Finanzierung und Verwendung liegt hier vor, wenn nachweislich ein Kreditvertrag für Zwecke der… …Anlagevermögens sowie für Aufwendungen für Konzessionen und Lizenzen. Hier dürfte es sich im Regelfall um aktivierungspflichtige Aufwendungen handeln, die als… …des Wahlrechts der Aktivierung zwingt auch zum Ansatz in der Steuerbilanz. Im Rechnungswesen, hier in der Kosten- und Leistungsrechnung, werden… …nach dem Umsatzkostenverfahren (UKV) soll daher hier nicht näher eingegangen werden. Als problematisch wird bei diesem Verfahren die direkte Aktivierung… …Ausnahmen, nicht zum Fortfall der sachlogisch zugrunde liegenden Aufwendungen, hier der Zinsaufwendungen bzw. Mietaufwendungen. Es werden vielmehr in der Höhe… …der Aktivierung von Herstellungskosten, soweit aus gewerbesteuerrechtlicher Sicht hier bedeutsam, eingegangen werden. Beispiel: Eine Bauunternehmung…

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