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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2011

  Die gewerbliche Personengesellschaft im Ertragsteuerrecht – Teil II –

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …Zusammenrechnung der handelsrechtlichen Übernahmebilanz und den einzelnen Ergänzungsbilanzen ergeben, § 24 Abs. 3 Satz 1 UmwStG. *) Teil I ist in StBp Heft 7/11… …diese nach Maßgabe des § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG abzuzinsen 28 ). Die gilt m.E. auch für die Sonderbilanz eines Gesellschafters einer Personengesellschaft… …entsprechende Erträge auszuweisen. VI. Personenbezogene Voraussetzungen 1. Investitionsrücklage § 6 b EStG) Veräußert eine Personengesellschaft Wirtschaftsgüter… …i.S. des § 6b Abs. 1 Satz 1 EStG, so kann sie die hierbei aufgedeckten stillen Reserven auf Wirtschaftsgüter i.S. des § 6b Abs. 1 Satz 2 EStG übertragen… …erhält der Geschäftsführer in diesem Zusammenhang eine Abfindung, ist diese auch dann eine tarifbegünstigte Entschädigung i.S. des § 24 Nr. 1 Buchst. a… …. 1 Buchst. a EStG vor, wenn sie von den übrigen Vergütungen abgrenzbar ist und geballt innerhalb eines Jahres gezahlt wird. 3. Vergütung für… …mehrjährige Tätigkeiten M.E. sind Vergütungen für mehrjährige Tätigkeiten tarifbegünstigt nach § 34 Abs. 1 EStG, wenn sie in geballter Form bezogen worden sind… …. Zusammenfassung 1. Die steuerliche Gewinnermittlung ist völlig eigenständig gegenüber der des Handelsrechts. 2. Der Grundsatz der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2013

  Steuerliche und steuerstrafrechtliche Probleme der Heilpraktiker im Umsatzsteuerrecht

  Richter am Finanzgericht Hermann Pump

  …am Finanzgericht Hermann Pump, Münster 1. Allgemein Steuerbefreiungen werden gerne in Anspruch genom­men, auch wenn ihre Tatbestandsmerkmale nicht… …vor­liegen. Die Abgrenzung verlangt eine intensive Beschäftigung mit der konkreten Regelung der Befreiungsvorschrift. 1 ) § 4 Nr. 14 UStG setzt bei… …Heilpraktiker sowohl steuerpflichtige als auch steuerbefreite Umsätze 1) Fuhrmann/Strahl, Rechtsentwicklungen und Streitpunkte zu § 4 Nr. 14 UStG, DStR 2005, 166… …. 2) BFH v. 26.9.2007 V R 54/05, BFH/NV 2008, 170. 3) FG Düsseldorf v. 7.10. 2011 1 K 939/10 U, n.v., Juris. 4) BFH v. 12.8.2004 V R 18/02, BStBl. II… …2005, 227. 5) Abschn. 4.14.4 Abs. 1 UStAE 2010/2011. 6) BFH v. 7.10.2010 V R 17/09, BFH/NV 2011, 865; BFH v. 18.2.2008 V B 35/06, BFH/NV 2008, 1001… …werden, so ist § 10 Abs. 1 Satz 2 UStG zu beachten. Will das FA z.B. einen Mehrumsatz von 30.000 Euro ohne gesonderten Steuerausweis versteuern, so darf es… …der Gesundheit ist, greift § 4 Nr. 14 Satz 1 UStG für diese Leistung nicht ein. 26 ) Heilbehandlungen sind nicht automatisch wegen der im… …Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 14 Satz 1 UStG keine Anwendung. 28 ) Leistungen, die keinen unmittelbaren Krankheitsbezug 22) BFH v.26.9.2007 V R 54/05, BFH/NV 2008… …, 170 m.w.N. 23) BFH v. 26.9.2007 V R 54/05, BFH/NV 2008, 170 m.w.N.; Abschn. 4.14.4 Abs. 1 UStAE 2010/2011. 24) Michels/Möller, Ärztliche Kooperationen… …, auch wenn das von § 20 Abs. 1 SGB V erfasst wird. 30 ) Schönheitsoperationen und Schönheitsbehandlungen, die nicht medizinisch indiziert sind, deren…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2005

  Traum oder Albtraum: Ist grenzüberschreitender Verlustabzug bei Konzernen in Sicht?

  Siegfried Wagner

  …Traum oder Albtraum: Ist grenzüberschreitender Verlustabzug bei Konzernen in Sicht? 1 ) Von Siegfried Wagner, Ratingen I. Sachverhalt Die Rs… …Urteil des EuGH wird im Herbst 2005 gerechnet. II. Die Argumentation des Generalanwalts 1. Streitfrage Es geht zunächst um die Frage, ob das britische… …Steuerrecht den „group relief“ auf inländische Tochtergesellschaften beschränken darf oder auf ausländische erwei- 1) Traum für den Stpfl. – Albtraum für den… …Gesellschaften den Konzernabzug beeinflussen können. 2. Beschränkung der Niederlassungsfreiheit – Verstoß gegen Art. 43 EGV Am 1. 2. 2005 fand die mündliche… …Generalanwalt das Vorbringen der deutschen Regierung vom 1. 2. 2005, dass die Berücksichtigung von Verlusten unzulässig sei, da sie zu einer Verringerung der… …knapp 2 1 / 2 jähriger Verzögerung relativ spät, andererseits zu früh, um evtl. Wirkungen eines zu erwartenden EuGH-Urteils in der Rs. M&S bereits zu… …berücksichtigen. 1. Deutsche Rechtslage und Strukturen der Organschaft Ausländischen Tochtergesellschaften als Organgesellschaften ist die Tür zur deutschen… …Organschaft verschlossen (§§ 14 Abs. 1 Satz 1, 17 KStG i.V.m. §§ 291 ff. AktG und § 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG). 2. Gesellschaftsrecht versus Steuerrecht? Thiel19 )… …erwartenden Entscheidung durch den EuGH sind einzelne Mitgliedstaaten dabei, ihre Gruppenbesteuerung neu zu strukturieren. 1. Beispiel Luxemburg Z. Zt. gibt es…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2008

  Bilanzpolitik im Rahmen der Einzelbilanz

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …, Geschäftspolitik und Bilanzpolitik wie folgt darstellen (siehe Grafik nächste Seite): 1. Unternehmenspolitik Unternehmenspolitik beinhaltet die Gestaltung des… …Gestaltung im Rahmen des Jahresabschlusses und der Bilanzaufstellung. IV. Bilanzpolitische Ziele Als mögliche Ziele der Bilanzpolitik sind zu nennen: 1… …ternehmenspolitik direkt zuzuordnen, zumindest jedoch der Geschäftspolitik, da Ausschüttungen Auszahlungen darstellen und daher der Realebene zuzuordnen sind 1 ). 3… …(z.B. mit dem Ziel der Steuerstundung bzw. der Steuervermeidung), • Kombination verschiedener Ziele. 1. Zwecke der Bilanzpolitik Bisher war von Zielen… …verändern. 1) Von dieser Ansicht geht auch der BFH in dem Urteil vom 9.12.1987, BStBl. 1987 II, 460 aus. Eine Ausschüttung i. S. des § 27 Abs. 1 KStG 1977 ist… …Einzelabschlusses in Form eines Überblicks zu geben. 1. Bilanzpolitik mit Hilfe der Bilanzierungswahlrechte Im Wesentlichen sind folgende Bilanzansatzwahlrechte zu… …steuerlich nicht zulässig. Dem steht auch der Maßgeblichkeitsgrundsatz (§ 5 Abs. 1 EStG) nicht entgegen. Die Aktivierungsmöglichkeit nach § 269 HGB stellt eine… …. Verbindlichkeiten sind nach § 253 Abs. 1 HGB mit dem Rückzahlungsbetrag anzusetzen. Nach dem Gläubigerschutzgedanken und dem Vorsichtsprinzip müssen Verbindlichkeiten… …Unternehmen erworbenen Vermögensgegenstände sind nach § 255 Abs. 1 HGB die Anschaffungskosten anzusetzen. Für den Erwerb von materiellen Gegenständen des… …Stetigkeits gebot (§ 252 Abs. 1 Nr. 6 HGB). Diskutiert wird insbes. das Problem der Wertuntergrenze bei der Herstellungskostenbewertung. 3 ) 3. Bilanzpolitik im…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2009

  Das Verzögerungsgeld nach § 146 Abs. 2b (n.F.) AO in der Außenprüfung – Teil III

  Ltd. Regierungsdirektor Harald Gebbers

  …fortbestehenden steuerlichen Mitwirkungspflichten 79 ) geltend zu machen (Nr. 11 Anweisungen für das Straf- und Bußgeldverfahren – AStBV (St) 80 )). § 393 Abs. 1… …Wesentlichen unverwertbarer Unterlagen führt zum Zuschlag in Höhe von mindestens 5.000 EUR (§ 162 Abs. 4 Satz 1 AO). Die bloß verspätete Vorlage verwertbarer… …beträgt nach § 152 Abs. 2 AO maximal 10% der festgesetzten Steuer, maximal 25.000 EUR. Beim Säumniszuschlag (§ 240 AO) wird mit 1% monatlich (d.h. 12%… …Jahreszins) die Sanktion berechnet. Im Strafbefreiungserklärungsgesetz 88 ) legte der Gesetzgeber in §1 StraBEG der Steuerberechnung zur Einkommensteuer und… …dem Prozentsatz bei Säumniszuschlägen (1% monatlich, 12% jährlich auf die Steuer). Verlustsituationen sind über den Mindestbetrag des Gesetzes… …des Jahresumsatzes 92 ) (ggf. des Vorjahres, wenn aktuellere Daten fehlen) pro Woche der Verzögerung (monatlich 1%) vorgenommen 93 ) werden, z.B. bei… …................................................................................................................................... 1. Säule: Gesetzlicher Mindestbetrag (2.500 EUR) EUR 2.500 2. Säule: Orientierungsbetrag nach Tabelle in Abschnitt 12) e) dd) Erhöhung oder Minderung… …usw.; siehe Tabelle 1). Diese verschiedenen Kriterien spiegeln bereits eine differenzierte Risikoeinschätzung der Finanzverwaltung wider, die zum… …Durchschnittswert einer Klasse begünstigt wird, dennoch aber auch Größtbetriebe möglichst einheitlich behandelt werden. Tabelle 1: Abgrenzungsmerkmale der Einteilung… …Verzögerungsgeldes in EUR c) Maßgebender Gesichtspunkt d) ggf. Hinweise auf Mittel-, Klein- und Kleinstbetriebe 1. a) Einzelne Rechnung fehlt und wird im Rahmen der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2019

  Jahresinhaltsverzeichnis 2018

  …00 85-626, Telefax: (030) 25 00 85-630, E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Farsad Chireugin Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 42 vom 1… …(EÜR) ab 1. 1. 2017: Aufzeichnungs- und Belegpflichten gem. § 146 AO .. 345 Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen gem. § 233a AO… …unter Berücksichtigung der Neuregelung des § 6 Abs. 1 Nr. 1b EStG: Darstellung auf der Grundlage der Zuschlagskalkulation anhand eines… …Düsseldorfer Verfahren –– ProstSchG 246 ff. E-Bilanz 44 Einbringung –– Überentnahmen wegen Entnahme von vor dem 1. 1. 1999 zum BV –– gehörender WG 115… …fiktive Wertaufholung BFH-Urteil vom 9. November 2017 – IV R 19/14 Vorinstanz: Niedersächsisches FG vom 1. April 2014 – 13 K 315/10… …2015 – 1 K 1305/13 ..................................... 254 Werbungskostenabzug bei beruflicher Nutzung einer im Miteigentum von Ehegatten stehenden… …Boehringer Ingelheim Pharma: Minderung der Bemessungsgrundlage beim Arzneimittelrabatt zugunsten privater Krankenversicherungen nach § 1 AMRabG EuGH-Urteil vom… …Schuldzinsenabzug bei steuerpflichtigen Erstattungszinsen BFH-Urteil vom 28. Februar 2018 – VIII R 53/14 Vorinstanz: FG München vom 15. Oktober 2014 – 1 K 1008/14… ….................................. 317 Organschaft und Margenbesteuerung BFH-Urteil vom 1. März 2018 – V R 23/17 ........ 287 Künstler in der Leistungskette BFH-Urteil vom 1. März 2018 –… …Arbeitnehmer als Barlohn BFH-Urteil vom 4. Juli 2018 – VI R 16/17 Vorinstanz: FG Mecklenburg-Vorpommern vom 16. März 2017 – 1 K 215/16 ..................... 386…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2023

  Buchung und Bilanzierung von Pfandgeldern

  Das zivilrechtliche Grundgeschäft hinsichtlich des Mehrweggebindes
  

  Roland Köhler

  …insbesondere durch das BFH-Urteil vom 2013 1 – keineswegs beendet, vielmehr ist nunmehr in Folge der eingetretenen Rechtslage ein erneutes Aufgreifen dieser… …Pfandkreislauf beim individualisierten Einheitsleergut auf der Ebene eines Getränkeherstellers. 1. BFH, Urteil vom 06. 10. 2009 6 Im Rechtsstreit ging es um die… …haben. Der BFH 7 ließ offen, ob im Streitfall der Getränkeherstel- * Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler ist Steuerberater in Brakel. 1 BFH v. 09. 01. 2013 – I… …Mitgliedern der Genossenschaft „Deutscher Brunnen“ verwendet wird. IV. Ausgangssituation und Entwicklung der Weisungslage 1. BMF-Schreiben vom 19. 02. 2019 12… …Erhebung eines Pfandgeldes bei ihrer Herausgabe geht, sind im Hinblick auf die Komplexität der zu untersuchenden Materie einige Vorbemerkungen notwendig: 1… …ausdrücklichen Einigung über den Eigentumsübergang im Sinne des § 929 Satz 1 BGB regelmäßig fehlen. Die Interessenlage der Parteien legt es jedoch nahe, eine… …Eigentümer der einzelnen Flaschen anschließend trotz ungewisser Wertanteile jedoch Miteigentümer sämtlicher Flaschen nach §§ 948 Abs. 1, 947 Abs. 1 BGB. 26 Das… …Einheitsleergut ein Eigentumsverlust nach § 929 Satz 1 BGB durch die Veräußerung des Vollguts stattfinde. 27 Das LG Darmstadt ist zum gleichen Ergebnis gekommen. 28… …Gesamteindruck ergebende Bild bei der Durchführung. 1. Mehrweggebinde im Verkauf Von einem typischen Verkauf des Mehrweggebindes ist auszugehen, wenn die… …§ 10 Abs. 1 Satz 6 UStG stellen sie kein Entgelt dar. Im Mittelpunkt der nachstehenden Ausführungen stehen die in der Getränkeindustrie typischerweise…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2012

  Strukturierte Bearbeitung des Einspruchs und richtige Bekanntgabe der Einspruchsentscheidung (§ 366 AO) bei der Umsatzsteuer – Teil III –

  – Umsatzsteuerliche Probleme der GbR (Sozietät, ARGE, Gemeinschaft) –
  

  Richter am Finanzgericht Hermann Pump

  …. Begründungsfehler in der EE für die GbR 1. Allgemein Die Indizien, die auf eine ggf. problematische bzw. fehlerhafte EE hindeuten, sind bereits durch die… …Einspruchsführers Wenn die GbR der Einspruchsführer ist, muss die EE gegen sie ergehen. Das ist nicht identisch mit dem Gesellschafter zu 1 oder den Gesellschaftern 1… …gegenüber ergehen. Sie darf nicht als Gesellschafter zu 1 oder als Gesellschafter zu 1 und 2 der GbR oder als Mitunternehmer der GbR bezeichnet werden. Alle… …Umsatzsteuer passen 1. Allgemein Nur durch die richtige Rechtsmittelbelehrung wird die Klagefrist ordnungsgemäß in Lauf gesetzt. Bei einer unterbliebenen oder… …, wird diese falsche Belehrung nicht unterlaufen. XVI. Einspruch des Gesellschafters im eigenen Namen, wenn er selbst Inhaltsadressat ist 1. Allgemein Der… …fehlerhaftem Einspruch des Gesellschafters gegen den an die GbR gerichteten Umsatzsteuerbescheid 1. Allgemein Es gibt viele Einsprüche, die fehlerhaft eingelegt… …und einen etwaigen Bekanntgabefehler durch eine neue, fehlerfreie 176) Sächsisches FG v. 23.12.2002 1 V 1824/02, n.v. Bekanntgabe zu vermeiden. Im… …Saarlandes v. 26.3.2003 1 K 275/99, n.v., Juris. 232 Die steuerliche Betriebsprüfung 8/12 Heilung durch Berichtigung des Tenors der Einspruchsentscheidung… …Bekanntgabe gilt gemäß § 122 Abs. 1 Satz 2 AO der § 34 Abs. 2 AO entsprechend. Deshalb kann das Finanzamt den Umsatzsteuerbescheid gegenüber einer GbR ohne… …, Juris. 196) AEAO zu § 122 AO Tz. 2.4.1 m.w.N.; FG Saarland v. 10.4.1996 1 K 135/95, EFG 1996, 956. 197) FG Saarland v. 10.4.1996 1 K 135/95, EFG 1996, 956…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2024

  Der Sicherheitszuschlag

  Jörg Burkhard

  …Vertrauensvorschuss 1 , der natürlich auch näher an seinen Aufzeichnungen dran ist und die Lebenssachverhalte grundsätzlich am besten kennt und am besten und genauesten… …der Buchführung einräumt. * Dr. Jörg Burkhard ist Fachanwalt für Steuerrecht und Fachanwalt für Strafrecht in Wiesbaden und Frankfurt a. M. 1 Seer in… …Tipke/Kruse, AO/FGO-Kommentar, Stand: 171. Lfg. 2022, § 158 AO Rn. 2. 2 Seer in Tipke/Kruse, AO/FGO-Kommentar, Stand: 171. Lfg. 2022, § 158 AO Rn. 1. 3 Fassung… …. Ermittlungspflicht des Prüfers nach § 88 AO zur Überwindung seiner etwaigen Zweifel Der Prüfer hat den Sachverhalt nach § 88 Abs. 1 AO zu Gunsten wie zu Lasten des… …Ausbeutekalkulation kann man praktisch immer ein höheres Ergebnis als das erklärte erzielen. Das geht ganz einfach: Aus 1 Liter Cola folgen natürlich im Ausschank vier… …Liter, sondern vielleicht 0,33 Liter ausgeschenkt, vertropft u. s. w. Schon folgen also aus 1 Liter Cola nicht vier Gläser mal Verkaufspreis, sondern eben… …Verwaltung liegende Beweislast für Mehrergebnisse. XI. Überwindung des Störgefühls des Prüfers durch Ermittlungen nach § 88 Abs. 1 AO Bleibt also die Frage… …Prüfers lässt sich nur durch Sachaufklärung beheben. Dem Prüfer ist unter Hinweis auf § 88 Abs. 1 AO entgegenzuhalten, dass er zuvörderst ermitteln muss… …Klein, AO Kommentar, 16. Aufl. 2022, § 162 Rn. 1. 10 BFHv.25.03.2015–XR20/13, Rn. 66. 11 BFHv.26.10.1994–XR114/92; BFH v. 01. 12. 1998 – III B 78/97. 50… …abweicht, angehoben werden (BFH-Urteile vom 18. September 1974 I R 94/72, BFHE 114, 1, BStBl II 1975, 217; vom 18. Oktober 1983 VIII R 190/82, BFHE 139, 350…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2017

  Industrie 4.0: Klassischer Maschinenbau und innovative Software

  Auswirkung der vernetzten Produktion auf Ansatz und Bewertung von Gesamtanlagen und immaterielle Werte
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …„Herstellung“ bei selbst geschaffenen immateriellen Anlagewerten dargestellt. II. Einführung in die Untersuchung 1. Problemaufriss/Ausgangssituation Ohne… …4.0“ mit der charakteristischen Fertigung der „Losgröße 1“ berichtet. Gegenstand dieser Beiträge sind horizontale Vernetzung, Maschinenkommunikation und… …Handelsbilanz. Aus den §§ 252–256 HGB ergeben sich die für die Bewertung der Vermögensgegenstände anzuwendenden Regeln. Gem. § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG ist die nach… …Handelsrecht aufzustellende Bilanz auch Ausgangspunkt für die Steuerbilanz. 1 Wenn in der Handelsbilanz Ansätze oder Werte enthalten sind, die 1 Hinweis auf § 60… …Abs. 2 Satz 2 EStDV; gem. § 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV kann auch eine sog. steuerliche Überleitungsrechnung vorgelegt werden. Köhler, Industrie 4.0… …, dass die Funktionseinheit die unterste Grenze der Bewertungseinheit ist, gilt auch für das bewegliche Anlagevermögen. 1. Maschinen und maschinelle… …einer Erstausstattung in einheitlichem Stil und evtl. einheitlicher Kennzeichnung. V. Geringwertige Wirtschaftsgüter in der Steuerbilanz 1. Rechtslage ab… …. Wirtschaftsgüter mit Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten über 150 EUR bis 410 EUR Bei dieser Konstellation bestehen folgende Wahlrechte: Alternative 1: Betragen… …über 410 EUR bis 1.000 EUR Abweichend von § 6 Abs. 2 Satz 1 EStG kann für geringwertige Wirtschaftsgüter mit einem maßgeblichen Wert von mehr als… …nachstehenden Ausführungen zeigen: 1. Problemstellung Der Kauf eines den Wünschen des Kunden bereits entsprechenden Standardprogramms stellt unzweifelhaft eine…

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