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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2018

  Grundzüge des Rechnungswesens als Grundlage für eine Verfahrensdokumentation

  Darstellung anhand eines Beispiels aus der Materialwirtschaft
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Komplexität mit vielen Facetten. Die gegenwärtige Regelung zur „Verfahrensdokumentation“ findet sich in dem BMF-Schreiben v. 14. 11. 2014 1 . Zuvor war diese… …Datenzugriff (GoBD) dargelegt, die seit dem 1. 1. 2015 zu beachten sind. Diese Bestimmungen regeln u. a. auch die Aufbewahrung von Daten sowie Dokumenten in… …sachverständigen Dritten innerhalb angemessener Zeit (§ 238 Abs. 1 HGB, § 145 Abs. 1 AO) – Vollständigkeit der Aufzeichnungen (§ 239 Abs. 2 HGB, § 146 Abs. 1 AO) –… …Richtigkeit der Aufzeichnungen (§ 239 Abs. 2 HGB, § 146 Abs. 1 AO) – Zeitgerechtigkeit der Aufzeichnungen (§ 239 Abs. 2 HGB, § 146 Abs. 1 AO) – Geordnetheit der… …Aufzeichnungen (§ 239 Abs. 2 HGB, § 146 Abs. 1 AO) – Unveränderbarkeit der Aufzeichnungen, sog. „Festschreibung“ (§ 239 Abs. 3 HGB, § 146 Abs. 4 AO) –… …Kassensturzfähigkeit (§ 145 Abs. 1 AO). Für jedes Datenverarbeitungssystem wird eine übersichtlich gegliederte Verfahrensdokumentation gefordert, aus der Inhalt, Aufbau… …Stellung im betrieblichen Rechnungswesen im Hinblick auf die steuerrechtliche 1 BMF v. 14. 11. 2014 IV A 4 –S 0316/13/10003, BStBl. I 2014, 1450. 2 BMF v. 9… …Verfahrensdokumentation zu verstehen und zu würdigen. 1. Die Systematik des betrieblichen Rechnungswesens Das betriebliche Rechnungswesen gliedert sich in die Bereiche… …externes und internes Rechnungswesen und in vier Teilgebiete mit jeweils weiteren Untergliederungen: Tab. 1: Systematik des Rechnungswesens Externes… …zu 19,53 DM = 1.563,– DM + Zugang 100 kg zu 25,– DM = 2.500,– DM 180 kg zu 22,57 DM = 4.063,– DM Abb. 1: Umwandlungsliste Durch den Einzelausdruck…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2013

  Strafrechtliche Aspekte der Schätzung – Teil III –

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …149/99, BFH/NV 2000, 974. 150) BFH v. 30.7.2009 VIII B 214/07, BFH/NV 2009, 1824. 151) BVerfG v. 16.1.1991 1 BvR 1326/90; ggf. a.A. FG Münster v… …. 15.10.2003 1 K 165/99 E, U, EFG 2004, 542. Die steuerliche Betriebsprüfung 11/13 321 lung nach § 154 StPO. 152 ) Schließlich kann aufgrund einer Einstellung… …Selbstanzeige. Nach § 371 Abs. 1 AO wird derjenige grds. straffrei, der rechtzeitig unterbliebene Angaben nachholt oder falsche Angaben berichtigt. Für den… …. An 163) FG des Saarlands v. 13.9.2001 1 K 113/00. 164) FG des Saarlands v. 4.2.2002 1 K 138/00. 165) FG München v. 5.5.2009 14 K 4844/06. 166) FG… …. 173) „Ich möchte mitteilen, dass ich in den letzten Jahren einiges an Steuern hinterzogen habe“. 174) BGH v. 20.7.1965 1 StR 95/65, DStR 1966, 150. 175)… …BGH v. 5.9.1974 4 StR 369/74, NJW 1974, 2293; OLG Köln v. 28.8.1979 1 Ss 574-575/79, StB 1980, 283; Rüping in H/H/Sp, Rz. 78 ff. zu § 371 AO; Kohlmann… …. 20.5.2010 1 StR 577/09, wistra 2010, 304. 178) Gilt für Selbstanzeigen, die nach dem 28.4.2011 bei der zuständigen Finanzbehörde eingegangen sind, Art 97 § 24… …dessen möglicher Weise be­ 179) BGH v. 5.9.1974 4 StR 369/74, NJW 1974, 2293. 180) BGH v. 25.7.2011 1 StR 631/10, wistra 2011, 428: „Toleranzspanne“ von… …. 20.5.2010 1 StR 577/09, BFH/NV 2010, 1595; der aus dieser Rechtsprechung resultierende § 371 Abs. 1 AO i.d.F. des SchwGBG v. 28.4.2011, BGBl. I 2011, 176… …eingestellt. VI. Förmliche Verständigungen 1. Tatsächliche Verständigung Viele Schätzungsfälle werden in steuerlicher Hinsicht durch den Abschluss einer…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr" Ausgabe 5/2021

  Dividendenstripping/Cum-Cum

  Steuerausfälle in gigantischer Höhe seit dem Jahr 1977 – Was hat der 4. Untersuchungsausschuss der 18. Wahlperiode festgestellt?
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Zühlke

  …konzentriert 1 . Im zitierten Bericht wird daher in Fortführung der Darstellung im Frankfurter Finanzmarkt-Bericht Nr. 11/92 auf das veränderte Umfeld beim… …4 mit dem Dividendenstripping und stellte u. a. fest: 1 Frankfurter Finanzmarktbericht 29/1998. 2 Zum 1. 1. 2006 in drei Ämter aufgeteilt; die… …51 KStG a. F. i. V. m. § 36 Abs. 2 Nummer 3 EStG a. F.). 1) Stellungnahme von Dr. Hanno Berger zu der Anklageschrift der Staatsanwaltschaft Wiesbaden v… …zugerechnet wird und die Bank das Stimmrecht nur weisungsgemäß ausüben darf (§ 34 Abs. 1, § 36 Abs. 3 Nr. 2 WpHG). Deshalb blieb der Vorgang dem Markt… …, ob diese ausreichten und wer gegebenenfalls jeweils die Verantwortung in diesem Zusammenhang trug. Der Ausschuss soll klären, 1. ob und wenn ja… …. Sachverständigengutachten von Prof. C. Spengel v. 28. 7. 2016 27 1. Steuerrechtliche Bewertung der Cum/Cum-Geschäft Zur steuerrechtlichen Bewertung der Cum/Cum-Geschäfte… …Dividenden einbehaltene Kapitalertragsteuer, die für Steuerausländer definitiv wird (§ 50 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 32 Abs. 1 Nr. 2 KStG), allerdings nicht an… …2015 bis zu fünf Milliarden EUR betragen haben 44 . VI. Bericht des 4. Untersuchungsausschusses 18/12700 i. S. „Dividendenstripping“ 45 1. Ergebnis und… …-berater-wie-banken-den-fiskus-hintergehen/11769584.html, Stand 19. 7. 2016. 43 Vgl. Iwersen/Votsmeier, Handelsblatt v. 3. 5. 2016, S. 1, 4 f. 44 Vgl. Ramthun… …Gesetzgeber bereits aktiv geworden. Mit dem OGAW-IV-Umsetzungsgesetz wurde das System des Kapitalertragsteuereinbehalts zum 1. Januar 2012 umgestellt. Durch das…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 8/2008

  Problemfelder bei der Prüfung von Ärzten – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …der Betriebseinnahmen 1. Privatpatienten Einnahmen aus der Behandlung von Privatpatienten sind im Zeitpunkt der Gutschrift auf dem Bankkonto bzw. mit… …wird oft übersehen und es wird statt dessen lediglich der auf dem Bankkonto eingehende Betrag als Einnahme gebucht. 1 ) 3. Bareinnahmen Zu selten erfolgt… …belastet ist. III. Überprüfung der Betriebsausgaben 1. Kfz-Kosten Wegen der nach dem typischen Berufsbild des Arztes eher geringen beruflichen Nutzung wird… …) das gewillkürte Betriebsvermögen auch für den „Vierdreier“ zugelassen hatte, 1) Die Beiträge zum Versorgungswerk sind im Rahmen der Höchstbeträge… …) und der teilnehmende Arzt entgeht der Besteuerung der Einnahmen in Form des ge- 4) § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG. 5) § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG in der ab 2006… …, vorher „Sparerfreibetrag“ und „Werbungskostenpostenpauschbetrag“. 19) S. hierzu Schmidt, Rz. 520 zu § 4 EStG, Stichwort „Angehörige“. 20) § 7 Abs. 1 Satz 3… …. 1 Nr. 1 Satz 4 EStG. 23) BFH v. 6.12.1984, BStBl. II 1985, 288. 24) BFH v. 5.10.2005, BStBl. II 2006, 94. 217 Verhinderungsfall vom Stellvertreter… …machen. XI. Besonderheiten bei Gemeinschaftspraxen 1. Infektions- oder Abfärbetheorie Erzielt eine Mitunternehmerschaft in einem Teilbereich gewerbliche… …Einkünfte, so sind sämtliche von ihr erzielten Einkünfte als solche aus Gewerbebetrieb zu behandeln. 36 ) § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG ist als Reaktion auf die in… …der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG zu derjenigen nach § 4 Abs. 1 EStG zu erfolgen hat. 43 ) Erfolgt der Übergang, so sind Zu- und Abrechnungen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2010

  Einkunftserzielungsabsicht bei Wohnraumvermietung – Teil II

  Praxisfragen zur Abgrenzung von Dauervermietung und kurzfristigem Engagement
  

  Michael Stein

  …Michael Stein, Jena**) Einige Beispiele aus der Rechtspraxis: (1) Der Steuerpflichtige hat mit den Mietern nur Zeitmietverträge abgeschlossen 90 ). Der BFH… …Veranlagungen vorläufig (§ 165 Abs. 1 AO) vornehmen. (2) Zwingend schädlich ist in jedem Falle eine im befristeten Mietvertrag zusätzlich dokumentierte Verkaufs-… …. 102) BMF v. 8.10.2004, BStBl. I 2004, 933, RdNr. 6; vgl. zuletzt: FG Berlin- Brandenburg v. 14.11.2007 1 K 10547/03 B, EFG 2008, 1958, nachgehend BFH v… …. 14.11.2007 1 K 10547/03 B, EFG 2008, 1958 (Rev.: IX R 76/07). 112) FG Düsseldorf v. 25.11.2008 17 K 846/06 F, juris: Ankaufsrecht zu Gunsten des Mieters nach… …15 Jahren. 113) BMF v. 8.10.2004, BStBl. I 2004, 933, RdNr. 6. 114) FG München v. 9.11.2005 1 K 2004/03, HaufeIndex 1475827. 115) FG Düsseldorf v… …Entschluss des Steuerpflichtigen zur Dauervermietung anerkannt haben: (1) Verkauf trotz Vermietungsabsicht – Finanzgericht Hamburg, Urteil vom 15.2.2000 120 )… …eigenen Wohnzwecken 1. Streit um Werbungskosten bei ggf. beabsichtigter Selbstnutzung Es kommt immer wieder vor, dass ein Steuerpflichtiger ein… …, 97; FG Sachsen-Anhalt v. 26.4.2007 1 K 2337/04, EFG 2007, 1944 (nachgehend: BFH v. 2.4.2008 IX R 63/07, BFH/NV 2008, 1323); FG München v. 29.7.2002 13… …Sachverhalt Volltext, juris); FG Rheinland-Pfalz v. 25.7.2001 1 K 1370/99, 248 Die steuerliche Betriebsprüfung 9/10 oder nach Beendigung einer längeren… …sind Auf- HaufeIndex 682588, FG Rheinland-Pfalz v. 12.11.1997 1 K 2793/96, HaufeIndex 1115522 und FG Rheinland-Pfalz v. 12.11.1997 1 K 1735/94…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2016

  Gewerbesteuerliche Hinzurechnungen gem. §8 Nr.1 GewStG

  Hinzurechnungstatbestände im Rahmen der Bildung und Auflösung von Rückstellungen
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …(UntStRefG 2008) 1 sind im Wesentlichen Änderungen bei den Hinzurechnungen vorgenommen worden, die dazu beigetragen haben, dass sich die Bedeutung der… …Rückstellungen. II. Die Neuregelung unter Berücksichtigung des Ländererlasses v. 2.7.2012 2 1. Allgemeine Grundsätze zur Anwendung bestehender Richtlinien zu §8… …Mieten oder Pachten von Grundbesitz handelte und solche Aufwendungen – im Gegensatz zu §8 Nr.1 Buchst.e 1 UntStRefG 2008 v. 14.8.2007, BGBl.I 2007, 1912. 2… …GewStG a.F. nicht hinzurechnungsrelevant waren. 5 IV. Einzelprobleme hinsichtlich der Hinzurechnung von gewinnmindernden Aufwendungen 1. Hinzurechnungen… …GewStG. Deshalb unterliegen Sondervergütungen eines Mitunternehmers im Sinne des §15 Abs.1 Satz 1 EStG weiterhin nicht der Hinzurechnung. Dies gilt auch… …, die den Gewinn (§7 GewStG) gemindert haben (§8 Satz 1 GewStG). Beispielsweise können auch nachstehende Tatbestände und Vorgänge nicht Gegenstand einer… …wurde aufgelöst VI. Typische Fallgestaltungen in Bezug auf Hinzurechnungen gem. §8 Nr.1 GewStG im Zusammenhang mit Rückstellungen 1. Abgrenzungsfragen im… …Verbot der Rückstellungsbildung gem. §5 Abs.4b Satz 1 EStG ist in diesem Fall nicht anzuwenden. Soweit dem Werkvertrag ein Kostenvoranschlag i.S.d. §650… …bilden. Das Rückstellungsverbot in §5 Abs.4b Satz 1 EStG betrifft Aufwendungen für Anschaffungsund Herstellungskosten eines in künftigen Wirtschaftsjahren… …. In Höhe dieses Betrages sind Hinzurechnungen gem. § 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG zu 10 BFH v. 30.4.2003, BStBl.II 2004, 192. 11 Gleich lautende Erlasse der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2020

  Jahresinhaltsverzeichnis 2020

  …: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Farsad Chireugin Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 44 vom 1. Januar 2020, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115 § 146 Abs. 1 Satz 3 AO als systembedingte Ursache von Vollschätzungen… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120 Die Außenprüfung bei Steuerpflichtigen i. S. von § 147a Abs. 1 AO… …– Gelangensbestätigung 168 ff. Gelangensvermutung 166 ff. – unionseinheitliche Regelungen ab 1. 1. 2020 170 f. Gemeinnützigkeit – fehlende – bei… …: Sächsisches Finanzgericht, Urteil vom 2. August 2017 – 1 K 664/14 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247 Berichtigung der… …2020 – V R 48/17 UStG 2005 § 14 Abs. 2 Satz 2 und Abs. 4, § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 Satz 2; UStDV § 31 Abs. 5; Richtlinie 77/388/EWG Art. 18 Abs. 1, Art… …einer Eventagentur bei der Bewertung von Sachzuwendungen nach § 8 Abs. 2 Satz 1 und nach § 37b Abs. 1 Satz 2 EStG BFH-Urteil vom 13. Mai 2020 – VI R 13/18… …Vorinstanz: FG Köln, Urteil vom 22. Februar 2018 – 1 K 3154/15… …. 132 Abs. 1 Buchst. g; JFDG §§ 1 bis 3, 5, 11 . . . . . . . . . . . 340 Erstmaliger Eintritt der Voraussetzungen für einen erfolgreichen Antrag auf…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2004

  Die entgeltliche und unentgeltliche Übertragung von Mitunternehmeranteilen und Anteilen an Einzelunternehmen – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Bernhard Paus

  …. Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils 1. Grundsatz der Buchwertfortführung Wird der gesamte steuerliche Mitunternehmeranteil unentgeltlich… …übertragen, verlangt § 6 Abs. 3 Satz 1 EStG ein Fortführen der Buchwerte. Zu dem Mitunternehmeranteil gehört dabei auch das gesamte Sonderbetriebsvermögen des… …geleistet und damit die anteiligen stillen Reserven des Gesellschaftsvermögens bezahlt hatte 1 ). 2. Negative Ergänzungsbilanzen Weniger klar erscheint die… …Gesamt- 1) BMF, Schr. v. 25.3.1998, BStBl. 1998 I, 268, Tz. 24.14. 2) FN 1. 3) BFH, Urt. v. 31.7.2001 IX R 9/99, BStBl. 2002 II, 77. Die steuerliche… …positives Kapitalkonto in Höhe der erbrachten Einlage auszuweisen. 4) FN 1, letzter Absatz. 5) Vgl. Paus, FR 2003, 59, 67. 6) Vgl. Schmidt/Wacker, EStG § 16… …Voraussetzungen für die verlängerte, zehnjährige Anfechtungsfrist des § 3 Abs. 1 AnfG (Absicht der Benachteiligung der Gläubiger bei dem Schenker und Kenntnis… …für die steuerliche Wertung zusammengefasst werden sollen, einheitlich geplant hat. Zum 11) Anhang 1 zum AO-Handbuch. 12) BFH, Urt. v. 6.9.2000 IV R… …Teilanteils 1. Grundsatz der Buchwertfortführung Tritt der Gesellschafter einer Personengesellschaft nur einen Bruchteil seines Gesellschaftsanteils an eine… …Bestimmung (§ 6 Abs. 3 Satz 1 2. Halbsatz EStG) ist auch in Erbfällen zu beachten, etwa wenn der Gesellschaftsanteil des Erblassers auf mehrere Erben… …versagt werden (§ 16 Abs. 1 Satz 2 EStG). Rechtssystematisch erscheint die Begünstigung der Teilanteile im Fall der unentgeltlichen Übertragung verfehlt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2024

  Quantifizierung des Risikos aus der Vergabe expliziter Garantien im Konzern

  Andreas Grafmüller

  …, die keine rechtsverbindliche Verpflichtung darstellen und damit mit keiner expliziten Risikoübernahme einhergehen. 1 Der Darlehensnehmer profitiert… …Rahmen der Einzeldokumentation (Local File) geliefert werden. 5 II. Transaktionen im Konzern und Preisbildung 1. Angebot und Nachfrage a) Rechtsauffassung… …private Auffassung des Autors wieder. 1 Vgl. BMF v. 06. 06. 2023 – IV B5–S1341/19/10017 :003, BStBl I 2023, 1093, Rn. 10.163. 2 Vgl. BMF v. 06. 06. 2023… …mit einem dem Fremdvergleichsgrundsatz genügenden Verrechnungspreis zu vergüten. 15 Infrage kommen für die Preisbestimmung neben der (1… …) Preisvergleichsmethode, der (2) zinsbasierte Ansatz, der (3) kostenbasierte Ansatz, der (4) verlustbasierte Ansatz und der (5) kapitalbasierte Ansatz. 16 (1… …Verbindlichkeit des Dritten einzustehen (§ 765 Abs. 1 BGB).“ 13 Vgl. Samhat in Münchener Kommentar zum HGB, Band 6, 5. Aufl. 2024, J. Bankgarantie, Rn. 21… …Ökonomische Darstellung zur Verwaltungsregel (1) Preisvergleichsmethode Die Anwendung der Preisvergleichsmethode ist im Rahmen der Konzernfinanzierung seitens… …Wertpapieren, mit dem zinsbasierten Ansatz (siehe unter 2.1.2.) in Zusammenhang. Bei der Preisvergleichsmethode 30 gem. § 1 Abs. 1 Satz 1 i. V. m. Abs. 3 Satz 1… …statistische Werte zugrunde gelegt werden. Die Loss Given Default (LGD) (1 – RR) wird für die folgenden Berechnungen mit 0,7 angenommen. 46 Die Credit Curve ist… …1 – RR (0,3) = 0,7 Ausfallquote ergäbe bspw.; Hull, Options, Futures, and Other Derivatives, 6. Aufl. 2005, 483, führt eine Beobachtung von Moody’s…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2025

  Hinzurechnungsbesteuerung in der Betriebsprüfung

  Philip Nürnberg, Lukas Boelsen

  …AStG 1. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich Mit einer mittelbaren oder unmittelbaren Beteiligung an einer ausländischen Gesellschaft, deren… …Anwendungsbereich der erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung wird die ausländische Gesellschaft nach § 13 AStG lediglich als Kapitalanlagegesellschaft bezeichnet. 1 Zu… …auch dann ausgeschlossen, wenn nach § 13 Abs. 1 Satz 3 AStG die Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter nicht mehr als 10 % der gesamten Einkünfte der… …übersteigen. Bei einer Beteiligung der unbeschränkt steuerpflichtigen Person von weniger als 1 % gilt § 13 Abs. 1 Satz 1 AStG nur, wenn die Einkünfte der… …ausländischen Gesellschaft kein wesentlicher und regelmäßiger Handel an einer zugelassenen Börse stattfindet. Die Beteiligungshöhe von weniger als 1 % stellt auf… …Masterstudent an der Universität Hamburg im Studiengang Master of International Taxation (M.I.Tax). 1 BMF-Schreiben vom 22. 12. 2023, Grundsätze zur Anwendung des… …Beteiligungsstruktur unseres Erachtens – insbesondere bei Minderbeteiligungen von weniger als 1 % – weniger in der Hand des Steuerpflichtigen noch eine gezielt geplante… …vermitteln, warum ein Beteiligter mit Kleinstbeteiligungen von bisweilen weniger als 1 % derart detaillierte Unterlagen und Informationen benötigt. Auch kann… …Beschaffung der entsprechenden Informationen und die Entdeckung möglicher Kapitalanlagegesellschaften i. S. d. § 13 Abs. 1 AStG. Selbst wenn eine entsprechende… …Verfassungswidrigkeit der materiellen Steuernomen zu begründen 11 , weshalb dieser nicht gegen Art. 3 Abs. 1 GG verstoßen könne. Unseres Erachtens ist diese Entscheidung…

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