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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2025

  Inhalt / Impressum

  …1: Voraussetzungen der Besteuerung von juristischen Personen des öffentlichen Rechts und gemeinnütziger Einrichtungen _________________________ 288… …: DEUTDEDB110 Bezugsbedingungen: Print-Digital-Bundle Jahresabonnement: 236,52 €, ab 1. 10. 2025: 252,00 €; Jahresabonnement eJournal… …Anzeigenpreisliste Nr. 65 vom 1. Januar 2025, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch zugesandt wird. Hinweise für die Abfassung von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2010

  Die „Pfandgeld“-Zurechnung im Mehrweg- und Einwegsystem der Getränkeindustrie Buchung und Bilanzierung des Pflichtpfands im Einwegsystem – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Vorrang einzuräumen. Nach § 8 Abs. 1 Satz 1 der VerpackungsVO (sog. DosenpfandVO) von 1989 4 ) in der Änderungsfassung vom 24.5.2005 5 ) sind Vertreiber… …Pfand in * Für wertvolle Anregungen zu diesem Artikel sei an dieser Stelle Herrn RD Dr. Neh gedankt. 1) BFH v. 6.10.2009 I R 36/07, BStBl. II 2010, 232… …. 17.5.2006 1 K 2003/03, EFG 2007, 19. 3) Hinweis auf § 1 der VerpackungsVO. 4) BGBl I 1989, 2379. 5) BGBl I 2005, 1407. Die steuerliche Betriebsprüfung 6/10… …Materie zunächst einige Vorbemerkungen notwendig: 1. Vorbemerkungen Die hinter der Pfandgelderhebung stehende wirtschaftliche Motivation eines Abfüllers der… …Posten erfolgsneutral zu buchen, nach § 10 Abs. 1 Satz 6 UStG stellen sie kein Entgelt dar. III. Ausgangssituation auf Grund des BMF-Schreibens vom… …(BStBl. I 1995, S. 363) in folgender Fassung anzuwenden: 1. Bilanzsteuerliche Behandlung des Leerguts a) Zuordnung zum Anlagevermögen In der… …5/03 in: NWB Eilnachrichten, Fach 1, 61, Nr. 8 vom 21.2.2005. 19) BMF v. 13.6.2005 IV B 2 – S 2137 – 30/05, BStBl. I 2005, 715. 20) BMF v. 11.7.1995… …anspricht. So regelt es die bilanzielle und steuerliche Behandlung des Pfandguts und der Mehrrücknahmen nach Nr. 1 lediglich für Abfüller. Wie auf den anderen… …Erlasslage. Weiter ist vorab anzumerken, dass der Verordnungsgeber mit dem neuen Erlass unter Nr. 1 lit. b) gegenüber dem alten Erlass nunmehr eine… …Eigentümer zugerechnet (§ 39 Abs. 1 AO). Absatz 2 enthält Ausnahmen von dieser Bestimmung. Danach kann ein Wirtschaftsgut ausnahmsweise einer anderen Person…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  Editorial

  Jan Christoph Schumann

  …zur Förderung des Mietwohnungsneubaus vom 15. 11. 2018, 1). Diese gipfeln in der Gestaltungsoption, Mietwohnungen im Privatvermögen nach Ablauf der… …. Entgegen dem allgemeinen Grundsatz des § 7a Abs. 4 EStG, erlaubt § 7b Abs. 1 Satz 1 EStG, die degressive Abschreibung für Wohngebäude nach § 7 Abs. 5a EStG…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2025

  Editorial

  Ralf Sikorski

  …. 1 UStG die Zahl 8,4 Prozent durch die Angabe 7,8 Prozent zu ersetzen ist, bis schließlich kurz vor Verkündigung des Gesetzes irgendjemand auffiel… …Gesetzgeber nach Ergehen des Urteils des BVerfG zur Höhe der Zinsen nach § 233a AO nicht einfach § 238 Abs. 1 AO für alle Zinsarten auf 0,15 Prozent geändert?… …(anhängig beim BVerfG unter 1 BVL 8/24). Mein persönliches Highlight ist das am 05. 01. 1938 in Kraft getretene Namensänderungsgesetz, das bis zum 09. 03…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2005

  Umsatzsteuerkarussellgeschäfte – Was gehört zur handelsüblichen Bezeichnung ? –

  Dipl.-Finanzwirtin Silvia Leitmeier, Dipl. Finanzwirt Roland Zühlke

  …finanzielle Schaden allein durch sog. Umsatzsteuerkarusselle innerhalb der Gemeinschaft wird auf annährend 12 Mrd. Euro pro Jahr geschätzt 1 ). Für das Jahr… …die Bezeichnung eines Liefergegenstandes auf 1) Bericht des BRH vom 3.9.2003. 2) Handelsblatt vom 9.11.2004. 3) International Mobile Equipment Identity… …vom Hersteller als auch vom letzten Unternehmer in der Kette nachvollziehen. V. Zusammenfassung 1. Der in § 14 Abs. 4 Nr. 5 UStG benutzte unbestimmte…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2011

  Baugewerbe im fiskalischen Zwielicht

  Dr. jur. Thomas Kaligin

  …, dass die GmbH nicht Empfängerin der Zahlungen i.S.d. § 160 Abs. 1 AO war 1 ). Kommt das Unternehmen diesen Obliegenheiten nicht nach und kann die… …Fallgruppe aus: Kann der Unternehmer darlegen, dass das Unternehmen wirtschaftlich existierte und dies bei den Behörden (insbeson- 1) FG Düsseldorf v… …. Nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG kann der Unternehmer die in Rechnungen i.S.v. § 14 UStG gesondert ausgewiesene Steuer für Lieferungen und sonstige Leistungen… …. 1996 II, 620, 621. 12) FG Düsseldorf v. 6.2.2002 5 K 8879/97, n.v. 13) BFH v. 7.7.2005 V R 60/03, BFH/NV 2006, 139. 14) FG Düsseldorf v. 26.4.2002 1 K… …in Betracht. Enthält die Rechnung entgegen § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 UStG nur eine Zahlen- und Buchstabenkombination, bei der es sich nicht um die dem… …leistenden Unternehmer erteilte Steuernummer handelt, ist der Leistungsempfänger nach § 15 Abs. 1 Satz Nr. 1 Satz 2 UStG – vorbehaltlich einer… …Rechnung auszustellen, wenn er eine steuerpflichtige Werklieferung oder sonstige Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück (§ 14 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1… …UStG) oder soweit er einen Umsatz an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen oder an eine juristische Person ausführt (§ 14 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  Die bilanzpolitische Bedeutung der Gemeinkostenverteilung bei der Ermittlung der Herstellungskosten

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Herstellung entstanden sind, sofern nicht eine niedrigere Bewertung zulässig oder geboten ist (vgl. § 253 HGB, § 6 Abs. 1 Nr. 1 und 2 EStG). Das in der… …das BilMoG Als Konsequenz durch die Neuregelung sind im Wesentlichen zwei Problembereiche bedeutsam: 1. Nach dem HGB a.F. waren lediglich Einzelkosten… …. VII. Beispiel zur Gemeinkostenverteilung bei der Ermittlung der Herstellungskosten nach dem BilMoG und nach steuerrechtlichen Bestimmungen 1… …aus dem Schaubild 1 (siehe nächste Seite oben). Erläuterungen zu den in der Zuschlagsberechnung (vgl. Schaubild 1) ausgewiesenen Werten: Die… …Verwaltungsgemeinkosten 13.000.– = entspricht einem Zuschlagssatz von 3,7 % Vertriebsgemeinkosten 15.000,– = entspricht einem Zuschlagssatz von 4,3 % Schaubild 1… …und beschrieben. Die steuerrechtliche Begriffsbestimmung findet sich in R 6.3 Abs. 1 EStR. Handels- und steuerrechtliche Definition stimmen überein… …bereits genannten Werten (vgl. Schaubild 1) von folgenden Feststellungen auszugehen: Produkt A Produkt B Gefertigte Produkte 1000 Stück 500 Stück… …Bestandswert zu errechnen. Von dem Produkt A befinden sich 400 Einheiten im Bestand, vom dem Produkt B 200 Einheiten. 1. Alternative: Verteilung der… …Kosten pro Stück Periode Periode € € € € 1) Produktions- und Absatzmenge 1000 Stck 500 Stck 2) Materialeinzelkosten 50.000,– 50,– 50.000,– 100,– 3)… …pro Stück Kosten pro Kosten pro Stück Periode Periode € € € € 1) Produktions- und Absatzmenge 1000 Stck 500 Stck 2) Materialeinzelkosten 50.000,– 50,–…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr" Ausgabe 5/2014

  Die Grundz

  Dipl.-Finanzwirt Roland K�hler

  …Leistungserstellung. 1. Unterscheidung Herstellungsaufwand und Kosten im Sinne der Kostenrechnung Die Ermittlung und Prüfung der Herstellungskosten kann erst erfolgen… …zuzurechnen. Das Ergebnis ist eine stückbezogene Ermittlung der Herstellungskosten (Kalkulation). 1. Vergangenheitsbezogene Zuschlagskalkulation Unternehmungen… …einbezogen werden. Aufgrund der Änderung des § 5 Abs. 1 EStG durch das BilMoG hatte das BMF argumentiert, dass sich das aus § 255 Abs. 3 Satz 3 HGB ergebende… …angepasst. Nach Meinung der Finanzverwaltung ist aus dem Wortlaut des § 6 Abs. 1 Nr. 1, 2 EStG, nach dem selbst erstellte Wirtschaftsgüter mit den… …geänderten Fassung des R 6.3 Abs. 1 EStR 2012 sind in die Herstellungskosten die angemessenen Kosten der allgemeinen Verwaltung, die angemessenen Aufwendungen… …. I 2010, 239, Rz 8. 9) BStBl. I 2010, 597. 10) Hinweis auf R 6.3 Abs. 1 EStR. 11) Vgl. BMF v. 12.3.2010, BStBl. I 2010, 239, Rz 8. 12) Vgl. R 6.3 Abs… …aktiviert sind (§ 5 Abs. 1 EStG). 14 ) 5. Anwendungsbereich der Änderungen durch das BilMoG Gem. Art. 66 Abs. 3 Satz 1 EGHGB ist § 255 HGB n.F. von allen… …werden. Die Kostenerfassung ist im System der Teilkostenrechnung nicht unvollständig. 1. Systeme der Teilkostenrechnung Eine mögliche Unterscheidung der… …Änderung des § 5 Abs. 1 EStG durch das BilMoG. 15) Wöhe, Einführung in die Allgemeine Betriebswirtschaftlehre, 14. Aufl., München 1981; Weber… …Erzeugnisbestände umgerechnet werden. 16 ) X. Zusammenfassung 1. Das externe Rechnungswesen beinhaltet im Wesentlichen die Wareneinsatz- und die Umsatzakte der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2024

  Nachkalkulation in der Taxibranche

  Jörg Burkhard

  …. Derartige Privatfahrten – wie im obigen Beispiel – würde der Betriebsprüfer mit durchschnittlich 1 Euro Erlös pro Kilometer ansetzen. Unternähme ein Fahrer… …. 1. Realitätsferne der Nachkalkulation Jede Nachkalkulation beinhaltet den gedanklichen Fehler, dass sie eine idealisierende Betrachtung zugrunde legt… …Pkw Modelle in Europa im Alltagsbetrieb durchschnittlich 39 % mehr als nach den Herstellerangaben angegeben. 1 Welch Wunder, dass diese Theorie… …Faustformel, dass pro Kilometer ungefähr 1 Euro Verdienst erzielbar sei, wären das ein fiktives Mehrergebnis von real zu versteuernden 184.000 Euro, nur weil… …Prüfers, § 88 Abs. 1 AO, § 199 Abs. 1 AO Dabei muss der Prüfer zugunsten wie zulasten des Steuerpflichtigen ermitteln, § 88 Abs. 1 AO, § 199 Abs. 1 AO… …bestmöglichen Bedingungen hätte erwirtschaftet werden können. Dies mag betriebswirtschaft- 1… …Lösungsversuch der Finanzverwaltung 1. 3–5 % Abschlag sollen aus Sicht der Bp ausreichen Alles dies wird in der Regel in der „Kalkulation“ des Betriebsprüfers… …sind jedenfalls pure Fiktion. In jedem Fall besteht die Ermittlungsverpflichtung des Betriebsprüfers nach § 88 Abs. 1, 199 Abs. 1 AO. Warum hier eine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2025

  Die Au

  Thomas Kaligin

  …und im Willkür- und Schikaneverbot findet. 1 Zur Anordnung einer Auftragsprüfung beim Steuerberater hat der BFH folgende Grundsätze aufgestellt: Die… …Berufsordnung über die Verschwiegenheitspflicht des Kammervorstandes stehen dem nicht entgegen. 4 1. Kein Verzicht auf Ausstellung von Kontrollmitteilungen Eine… …Steuerrecht. Er verfügt über langjährige Praxiserfahrung auf dem Gebiet des Steuerrechts und ist Verfasser von mehr als 700 Fachartikeln und Monografien. 1 BFH… …104 Abs. 1 AO bestehen auch in der beim Berufsgeheimnisträger (Rechtsanwalt, Steuerberater usw.) selbst stattfindenden Außenprüfung, jedoch kann das… …Auskunftsverweigerungsrecht widerspricht (§ 102 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. b AO). Dazu führt der BFH Folgendes aus: Wichtig ist, dass eine zur Berufsverschwiegenheit verpflichtete… …§ 200 Abs. 1 Sätze 1 und 2 AO hat die Rechtsprechung folgende Grundsätze aufgestellt: Ob und in welchem Umfang das FA einen freiberuflich tätigen… …Steuerpflichtigen gemäß § 200 Abs. 1 Sätze 1 und 2 AO zur Herausgabe nicht aufbewahrungspflichtiger Unterlagen (Kontoauszüge) verpflichten kann, ist eine… …. Verweigert jedoch der Berufsträger in den Fällen des § 102 Abs. 1 Nr. 1–3 AO die Auskunft, darf die Finanzbehörde nicht unter Hinweis auf § 160 Abs. 1 AO den… …, die Führung eines Fahrtenbuchs zu unterlassen oder einzuschränken, um der Besteuerung nach der 1 %-Regelung zu entgehen. 22 Auch hier ist der Berater…

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