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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2006

  Der Prüfungsplan für die Bilanzposition „Unfertige Erzeugnisse“ – Teil II

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …die entstandenen Kosten für jede Woche aus der nachstehend dargestellten Tabelle 1 ermittelt werden (Werte lt. Zeile 4). In der Zeile 5 werden die… …kumulierten Werte ausgewiesen. Danach ergibt sich bis zum 31.12. (nach der 52. Woche) ein Gesamtwert von 33.000 EUR. (Wert lt. Zeile 5 und Spalte 3). Tabelle 1… …: Ermittlung der Fertigungsgemeinkosten für die Baueinheit „Welle“ bei differenziertem Stundensatz Spaltenzahl 1 2 3 4 5 6 7 8 Zeilenzahl Woche 50. 51. 52. 1. 2… …. 1 Bearbeitungsvorgang Vordrehen Vorfräsen Drehen Fräsen Nuten ziehen Gesamt Gesamt 2 Stunden 40 60 100 100 40 340 Gesamtbetrag der Stunden 340 3… …mit verbaler Bezeichnung der einzelnen Fertigungsschritte Kalenderwoche 50 51 52 1 2 3 4 Baueinheit Gehäuse Zuschneiden Zuschneiden Zusammenheften… …Verzahnen Verzahnen Fertig drehen Welle Vordrehen Vorfräsen Drehen Fräsen Nuten ziehen Nuten ziehen Erläuterungen zu den oben ausgewiesenen Werten: 1. Die in… …der Zeile 1 ausgewiesenen Bearbeitungsvorgänge ergeben sich aus dem nachstehenden Gesamtfertigungsplan des Getriebes mit der Bezeichnung der einzelnen… …einem pauschalen Zuschlagsatz Welle 50. Woche Vordrehen 51. Woche 52. Woche 31.12. 1. Woche 2. Woche Vor fräsen Drehen Fräsen Nuten ziehen Stunden 40 60… …dargestellt. 1 ) Wert zu Verkaufswert Abwertungs erfordernis Herstellungskosten Welle a) 33.000 35.000 – Antriebsritzel b) 24.000 24.500 – Zahnrad c) 12.000… …Wirtschaftsgütern. X. Bewertung von Erzeugnissen nach den Grundsätzen der Teilkosten-Rechnungssysteme 1. Bestandsbewertung Im Hinblick auf das Abgrenzungsproblem…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2013

  Die neue E-Bilanz – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Martin Engelberth

  …Die neue E-Bilanz – Teil I – Von Dipl.-Finanzwirt Martin Engelberth, Windeck I. Einführung Durch das Steuerbürokratieabbaugesetz vom 20.12.2008 1 )… …Steuererklärung Folgendes: – Dadurch, dass kein Papier mehr benötigt wird, sollte eine Kostenersparnis eintreten. 1) BGBl. I 2008, 2850 ff. – Die elektronische… …E-Bilanz Nachfolgend findet sich eine Übersicht der die E-Bilanz betreffenden Rechtsgrundlagen. Sie können auf der Seite www.esteuer.de abgerufen werden. 1… …diesen – wie ursprünglich gefordert – zu vermindern. III. Anwendungsbereich der E-Bilanz 1. Persönlicher Anwendungsbereich Zur Übermittlung der E-Bilanz… …sind Steuerpflichtige verpflichtet, die ihren Gewinn ermitteln nach – §§ 4 Abs. 1, 5 EStG (bilanzierende Gewerbetreibende), – § 4 Abs. 1 EStG (z.B… …Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2003 8) BMF v. 28.9.2011, BStBl. I 2011, 855, Rz. 1. 162 Die steuerliche Betriebsprüfung 6/13 beginnen, in § 60 Abs. 4 EStDV… …hierzu jedoch weitere Ausnahmen, auf die nachfolgend noch eingegangen wird. 3. Sachlicher Anwendungsbereich Nach § 5b Abs. 1 Satz 1-3 EStG sind dem… …AO Nach § 5 Abs. 1 Satz 5 EStG ist ferner auch die Eröffnungsbilanz elektronisch zu übermitteln. Neben diesen – ausdrücklich im Gesetz genannten Fällen… …. 19.1.2010, BStBl. I 2010, 47. 11) § 162 Abs. 1 AO. 12) BMF v. 28.9.2011, BStBl. I 2011, 855, Rz. 27. 13) BMF v. 28.9.2011, BStBl. I 2011, 855, Rz. 1. 14) BMF… …. 28.9.2011, BStBl. I 2011, 855, Rz. 7. 19) FAQ zu 4. Buchst. i. 20) BMF v. 28.9.2011, BStBl. I 2011, 855, Rz. 4. 21) Z.B. § 5 Abs. 1 Nrn. 5, 6, 7, 9, 10, 14…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2005

  Die entgeltliche und unentgeltliche Übertragung von Mitunternehmeranteilen und Anteilen an Einzelunternehmen – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Bernhard Paus

  …noch mit einem Zwerganteil beteiligt war. Seit 1999 bestimmt § 6 Abs. 3 Satz 1 EStG, dass bei der unentgeltlichen Übertragung eines Betriebs die… …gilt. Während die Verwaltung § 6 Abs. 3 Satz 1 EStG für anwendbar hielt, war die überwiegende Meinung in der Literatur der Auffassung, dieser Fall werde… …nach wie vor in § 24 UmwStG geregelt 21 ). Mit Wirkung ab 2002 hat der Gesetzgeber in § 6 Abs. 3 Satz 1 2. Halbsatz EStG bestimmt, das Gebot der… …unzulässig. Für die hier angesprochenen Fälle liegt die Bedeutung des § 6 Abs. 3 Satz 1 EStG also darin, den Ansatz der Teilwerte zu verbieten. Wegen der… …lediglich, bei einer Verletzung der Sperrfrist sei § 6 Abs. 3 Satz 1 EStG nicht anwendbar. Dass diese Sonderregelung nicht mehr anwendbar ist, müsste also zur… …Unternehmensfortentwicklungsgesetz angesprochen werden. Sachlich stehen diese Regelungen mit der Neuregelung des § 16 Abs. 1 EStG in Zusammenhang, die die Tarifvergünstigungen auf… …Kapitalgesellschaft. VII. Voll entgeltliche Übertragung 1. Ermittlung des Gewinns Der Veräußerungsgewinn ist nicht nach den allgemeinen Gewinnermittelungsvorschriften… …Veräußerung gegenüber zu stellen. Dieser Wert ist nach den Regeln der §§ 4 Abs. 1, 5 EStG zu ermitteln. Das bedeutet, dass Betriebe, die ihren Gewinn bisher… …Abs. 1 Nr. 2 AO. Die steuerliche Betriebsprüfung 1/05 17 sprüfung, zu einer entsprechenden Änderung des Veräußerungsgewinns. Allerdings wirken nicht… …, 523. 35) § 16 Abs. 4 EStG. 36) § 34 Abs. 1 EStG. 37) § 34 Abs. 3 EStG. 38) § 16 Abs. 1 Satz 2 EStG. Der Freibetrag kommt nur in Betracht, wenn der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2005

  Grundzüge der Rückstellungen für ausstehenden Urlaub – Besonderheiten bei vom Kalenderjahr abweichendem Wirtschaftsjahr

  Dipl.-Finw. Mario Schulz

  …. 1 Satz 1 HGB, da die Höhe der zukünftigen Ausgaben am Bilanzstichtag nicht genau bekannt ist. Die Unsicherheit ergibt sich, da der Urlaubsanspruch im… …Jahr bereits zum 1. Januar. Das Urlaubsjahr entspricht dem Kalenderjahr. Der Urlaub muss im laufenden Kalenderjahr gewährt und genommen werden (§ 7 Abs.3… …grundsätzlich ersatzlos. 141 III. Bemessung der Rückstellung 1 ) 1. Urlaubsentgelt Bemessungsgrundlage für den rückständigen Urlaubsanspruch ist das… …sind, bei der Bewertung der Rückstellung wertmindernd zu berücksichtigen (§ 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. c EStG). Bei der Bewertung von Urlaubsrückstellungen… …enthält damit sowohl Merkmale einer Sach- als auch einer Geldleistungsschuld. Die Gewährung arbeitsfreier 1) BFH v. 8.7.1992 XI R 50/89, BStBl. II 1992, 910… …. 2) BFH v. 8.2.1995 I R 72/94, BStBl. II 1995, 412. 3) BFH v. 8.7.1992, FN 1. 142 Die steuerliche Betriebsprüfung 5/05 Tage als solche stellt sich nicht… …dargestellt, entsteht der Urlaubsanspruch nach Ablauf der sechsmonatigen Wartefrist jeweils zum 1. Januar eines jeden Kalenderjahres wieder neu in voller Höhe… …, ergibt sich etwas vollkommen Anderes. Nimmt man beispielweise ein Wirtschaftsjahr vom 1. Juli – 30. Juni an, ist der Bilanzstichtag der 30. Juni. Das… …Urlaubsjahr ist das Kalenderjahr. Der Urlaubsanspruch der Beschäftigten entsteht damit grundsätzlich bereits am 1. Januar in voller Höhe. Wenn auch die… …Verpflichtung zur Gewährung des Urlaubs dann bereits am 1. Januar in voller Höhe entsteht, ist in die Berechnung der Rückstellung für ausstehenden Urlaub zum 30…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2021

  Die Anforderungen an die digitale Betriebsprüfung im Jahre 2022

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Gregor Danielmeyer

  …wertvoll, bestehende Prozesse zu reflektieren und diese für die Zukunft zu optimieren. Vielleicht ist dafür der passende Zeitpunkt gekommen. 1. Forderung der… …Bundessteuerberaterkammer Mit E-Mail v. 29. 1. 2021 übersandte die Bundessteuerberaterkammer (BStBK) einen Vorschlagkatalog zur Modernisierung der Betriebsprüfung an das… …Bundesministerium der Finanzen (BMF). 1 2. Status Quo aus dem Blickwinkel der Steuerberatung Lt. BStBK binden lang andauernde Außenprüfungen Personal, Zeit und… …, statistisch-mathematischer Prüfverfahren – Kooperative anstatt konfrontativer Prüfungen (Klima) 1. Worauf es ankommt … aus Sicht der Außenprüfung Kooperative anstatt… …ist nicht in dienstlicher Eigenschaft verfasst und gibt die private Auffassung des Autors wieder. 1… …https://www.bstbk.de/downloads/bstbk/presse-und-kommunikation/ stellungnahmen/BStBK_2021-005_2021-01-29_Eingabe_Modernisierung-BP .pdf, Abruf am 18. 10. 2021. 2 BVerfG v. 8. 7. 2021 1 BvR 2237/14 zur… …-finanzverwaltung/, Abruf am 18. 10. 2021. Danielmeyer, Anforderungen an die digitale Betriebsprüfung StBp 12.21 325 1. Akzeptanz für funktionale Gesetze Eine… …Massendatenanalyse 1. Ablauf einer Betriebsprüfung Altbekannte analoge Methoden wie beispielsweise Geldverkehrsrechnung, Kassenfehlbetrags- oder Bestandsprüfungen… …Datenexport / Datenanalyse / Verifikation Abb. 1: Ablauf einer Betriebsprüfung Quelle: eigene Darstellung plexe Verprobungselemente. Setzt man beispielsweise… …kommt es auf die programmierte Schnittstelle an. VI. Ausblick auf künftige Prüffelder 1. Maschine zu Maschine-Kommunikation Durch Scannen des QR-Codes mit…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2005

  Wertpapierhandel und Beteiligungshandel

  Dr. Helmut Schuhmann

  …noch als Nutzung von Vermögen im Sinne 1) BMF v. 16.12.2003 IV A 6 – S 2240 – 153/03, BStBl. I 2004, 40. einer Fruchtziehung aus zu erhaltenden… …, BStBl. II 1980, 389. 3) BFH-Urt. v. 29.10.1998 XI R 80/97, BStBl. II 1999, 448. 4) BFH-Beschl. v. 25.6.1984 GrS 4/82, BStBl. II 1984, 751. 5) FN 1, Tz. 7… …m.w.N. 6) FN 1, Tz. 8. 7) X R 55/97, BStBl. II 2001, 809. 8) R 137 Abs. 1. Die Rechtsprechung 9 ) hilft sich dabei mit dem Kriterium, ob sich der… …den Rahmen einer privaten Vermögensverwaltung überschreitet, wenn die entfaltete Tätigkeit dem Bild eines „Wertpapierhandelsunternehmens“ i. S. des § 1… …Abs. 3d Satz 2 KredWG bzw. eines „Finanzunternehmens“ i. S. des § 1 Abs. 3 KredWG nicht vergleichbar ist. Es ist also so, dass Wertpapiergeschäfte… …Beteiligungsgrenze des § 17 EStG auf mindestens 1 % und die Einführung des steuerlichen Halbeinkünfteverfahrens an Bedeutung verloren, die Verwaltung19 ) hat sich… …. 19) FN 1. 20) BStBl. 2001 II, 809. 146 Die steuerliche Betriebsprüfung 5/05 „Fruchtziehung aus zu erhaltenden Werten“ handelt, so kann ihr doch nicht… …Tätigkeit dem Bild eines „Wertpapierhandelsunternehmens“ i. S. des § 1 Abs. 3d Satz 2 KredWG bzw. eines „Finanzunternehmens“ i. S. des § 1 Abs. 3 KredwG nicht… …einzusetzen, an Bedeutung verliere. Was Venture Capital und Private Equity Fonds begrifflich sind, das hat die Verwaltung in Tz. 1 ihres Schreibens vom 16. 12… …, die einen Gewerbebetrieb unterhalten sollen: Den Beteiligungshändler sowie den Unternehmens- und Beteiligungsproduzenten. 22) FN 8. 23) Vgl. FN 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2013

  Fertigung von Kontrollmitteilungen anlässlich von Außenprüfungen bei Kreditinstituten – Teil II –

  – Überblick über die Rechtsprechung des BFH und des BVerfG –
  

  Regierungsdirektor a.D. Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …BStBl. 2009 II, 579 BFH v. 16.1.2009 VII R 25/08 BStBl. 2009 II, 582 2. Zusammenfassung (für Abschnitt II. 1) 1. Ist der Prüfer außerhalb seines… …Steuerfahndung nach § 208 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG und ist daher schon deshalb unzulässig. Die Steuerpflichtige war einer solchen Rasterfahndung ausgesetzt. Die… …Grundlage von § 208 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO zwecks Ermittlung der Besteuerungsgrundlagen rechnen, solange jedenfalls hinsichtlich des in Frage stehenden… …BFH ist es klar, dass dann auf das Vertrauensverhältnis zwischen der Bank und ihren Kunden (§ 30a Abs. 1 AO) keine Rücksicht zu nehmen ist. Dass bei… …durch Nr. 1 Abs. 2 des BMF-Erlasses vom 23.3.1993 für die Außenprüfung bestätigt. Was dort für die Außenprüfung geregelt ist, gilt gleichermaßen für die… …. 1 Satz 1 Nr. 3 AO vor, dürfen die Finanzbehörden Auskünfte – auch Sammelauskünfte – bei den Kreditinstituten einholen. Eine Erweiterung des… …Mitwirkungsverlangen nach § 200 Abs. 1 Satz 2 AO, die darauf gerichtet seien, unabhängig von einer konkreten Prüfungstätigkeit ausschließlich die steuerlichen… …bzw. der rechtmäßigen Prüfungstätigkeit dar, was von § 194 Abs. 1 und Abs. 3 AO gedeckt ist. Betriebsinterne Konten eines Kreditinstituts (wie z. B… …. 3) 1. Hinreichend veranlasst ist eine Kontrollmitteilung dann, wenn das zu prüfende Bankgeschäft Auffälligkeiten aufweist, die es aus dem Kreis der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr" Ausgabe 8/2014

  Der Investitionsabzugsbetrag gem. § 7g EStG – Teil I –

  Neue(?) Ansichten der Finanzverwaltung im BMF-Schreiben vom 20.11.2013
  

  Steuerberater Bernd Meyer, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater Jochen Ball

  …20.11.2013 1 ) (im Folgenden nur „BMF“) endlich ihre bisherige Rechtsauffassung 2 ) zur Anwendung des § 7g EStG überarbeitet und die aktuelle Rechtsprechung… …Homburg v.d.H. 1) BStBl. I 2013, 1493. 2) BMF v. 8.5.2009, BStBl. I 2009, 633. II. Ungeregelte Praxisfragen 1. Inanspruchnahme des Abzugsbetrags bei… …Rechtsnachfolgers kann indes keine Rede sein. Beispiel 1: Vater V überträgt seinen Betrieb zum 1.1.2014 auf Sohn S. Zum 31.12.2013 hat er für den geplanten Erwerb… …. Die Finanzverwaltung schweigt also, wie sie das obige Beispiel 1 zu lösen gedenkt. Einschlägige Fälle müssen daher bis zur Entscheidung des BFH… …Rechtsgrundlage für eine Hinzurechnungsbesteuerung nach § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG beim Rechtsnachfolger. 6 ) 2. Aufnahme eines Gesellschafters in eine… …Hinzurechnung gem. § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG quotal neben den Altgesellschaftern ebenso den eintretenden Gesellschafter treffen. Zweifel an einer Hinzurechnung beim… …schlechter zu stellen als den Erwerber eines Einzelunternehmens gem. § 6 Abs. 3 Satz 1 erster Halbsatz EStG. Stellungnahme: U.E. ist mit Aufnahme eines… …, d.h. derselbe Stpfl. Damit trifft eine spätere Hinzurechnung nach § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG beide Gesellschafter nach Maßgabe des… …. 7) BStBl. I 2013, 1493. 8) Vgl. FG Berlin-Brandenburg v. 6.4.2011 1 K 1370/07, EFG 2011, 1531; Schmidt/Kulosa, 32. Aufl., § 7g EStG, Rn. 8; Korn, KÖSDI… …Investitionsjahr ist allerdings ausgeschlossen, da § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG bereits in diesem Wirtschaftsjahr eine gewinn­erhöhende Hinzurechnung anordnet…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2014

  Bodenschätze – Teil I –

  – Überblick über die Rechtsprechung des BFH –
  

  Regierungsdirektor a.D. Dipl.-Finanzwirt (FH) Manfred Ritzrow

  …Substanzverringerung sowie der Teilwertabschreibung im Vordergrund. II. Praxisrelevante Einzelfälle aus der Rechtsprechung des BFH 1. Steuerliche Qualifikation von… …. 2 Nr. 1 Satz 1 AO darauf beziehen. Ob demnach wirtschaftliches Eigentum vorliegt, lässt sich stets nur anhand einer Würdigung der Umstände des… …begrenzte, unter § 21 Abs. 1 Nr. 1 EStG fallende entgeltliche Nutzungsüberlassung des Grundstücks oder ausnahmsweise eine entgeltliche, aber steuerfreie… …, ob sich der zu beurteilende Sachverhalt als Überlassung zur Frucht“gewinnung“ und damit als Nutzung i. S. des § 21 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG darstellt… …oder als Übertragung des überlassenen Gegenstands/Rechts und damit als außerhalb des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG nicht steuerbarer Veräußerungsvorgang… …. 13.7.2006 IV R 51/05, BFH/NV 2006, 2064 4. Bodenschatz im Betrieb der Land- und Forstwirtschaft Bodenschätze im Rahmen des § 13 Abs. 1 und 2 EStG als… …gewillkürtes Betriebsvermögen? Bodenschätze können im Rahmen des § 13 Abs. 1 EStG nicht gewillkürtes Betriebsvermögen sein. Im Rahmen des § 13 Abs. 2 EStG können…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 7/2021

  Berechnung der Pacht bei einer Betriebsaufspaltung

  Steuerberater Prof. Bernd Neufang

  …Geschäftswert 1 . Für die Ermittlung des Pachtzinses gibt es keine allgemeingültige Formel 2 . Die Pacht soll dann angemessen sein, wenn diese unter Ausgleich der… …, die vereinbarte Pacht zu entrichten (§ 581 Abs. 1 Satz 2 BGB). Hinsichtlich der Höhe der Pacht sind die Parteien grundsätzlich frei. Darüber was… …Akademie, Calw. 1 BFH v. 18. 12. 1996 I R 128 – 129/95, BStBl. II 1997, 546; v. 14. 1. 1998 X R 57/93, BFH/NV 1998, 1160. 2 BFH v. 14. 1. 1998 X R 57/93… …Betriebsanlagen 5 , soweit nicht eine Konzernstruktur vorliegt 6 . 1. Betriebswirtschaftliche Aspekte der Pachtberechnung Hier ist zu unterscheiden in – die reine… …Rn. 634. 5 BFH v. 29. 1. 2015 IX ZR 279/13, juris. 6 Neufang/Eckhardt, StBp 2020, 235, Tz. I. 7 FG München v. 15. 7. 1992 15 V 614/92, EFG 1993, 172. 8… …Umsatz: 2 %, mehr als 4 Mio. EUR Umsatz: 1 %. Bei der Berechnung der Umsatzpacht ist exakt zu regeln, ob der Brutto- oder Nettoumsatz maßgeblich ist… …sind 21 . Die vorstehende Berechnung kann deswegen zu Problemen in der Betriebsprüfung führen. Deswegen wird davon abgeraten. II. Pachtanpassung 1. Feste… …, Betriebsaufspaltung, Gr. 3.4, 6. 18 FG Berlin-Brandenburg v. 7. 1. 2014 6 K 6208/11, EFG 2014, 784 (rkr). 19 BFH v. 29. 10. 1974 I R 83/73, BStBl. II 1975, 366. 20… …. 10. 2013 IV C 6 – S 2128/07/10001, BStBl. I 2013, 1269, Rn. 5. 30 BFH v. 14. 1. 1998 X R 57/93, BFH/NV 1998, 1160; H 8.5 V KStH „Nutzungsüberlassungen“… …Grundstücke im Ertragswertverfahren zu bewerten sind (§§ 184–188 BewG), ist zur Ermittlung des Rohertrags auf die Miete abzustellen (§ 186 Abs. 1 BewG). Dies…

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