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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 4/2024

  Stefan Steinhoff: going tax! – Tagebuch einer Vorbereitung auf das Steuerberaterexamen

  Andreas Grafmüller

  …dem Steuerberatungsexamen auseinandergesetzt haben: Nach § 21 Abs. 1 Satz 1 DVStB kann ein Rücktritt bis zum Ende der Bearbeitungszeit der letzten…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2011

  Ordnungsmäßigkeit digital geführter Erlösaufzeichnungen – Elektronische Registrierkassen und digitale Erlöserfassungssysteme im Brennpunkt des Steuerrisikos Erlösverkürzung – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt (FH) Willi Härtl, Dipl.-Finanzwirt (FH) Susanne Schieder

  …Betriebsprüfung zunehmend intensiver mit digitalen Erlöserfassungssystemen und hierbei insbesondere elektronischen Registrierkassen (nachfolgend ECRs 1 ))… …Aktivitäten in diesem Problemkreis durch Fortbildungsmaßnahmen für Prüferinnen und Prüfer, insbesondere von bargeldintensiven Risikobranchen forciert 3 ). 1… …, Franz Betz und Rainer Reuter mit Konzeption und Schulung „Neue Prüfungstechnik“ in Bayern befasst. Die steuerliche Betriebsprüfung 2/11 1. Einhaltung der… …struktureller Verprobungen gewinnen, die – teilweise sehr – erfolgreich die Durchsetzung sachgerechter Schätzungen ermöglichen. 2. Prüfbarkeit nach § 145 Abs. 1… …„sachverständiger Dritter“ (§ 145 Abs. 1 AO) zu. Die Artikulierung dieser – nicht nur – elektronischen Prüfbarkeitserfordernisse beeinflusst insbesondere auch den… …Betrugsbekämpfung, LexisNexis ARD Orac, 2004, S. 1. Wesentliche Ausführungen des Beitrags greifen u. a. hierauf zurück. 11) Soweit im Beitrag von Prüfer die Rede ist… …muss. Für den Überschussermittler nach § 4 Abs. 3 EStG, der keine Bücher im Sinne des § 145 Abs. 1 AO führt, ist § 145 Abs. 2 AO (Zweckbezogenheit der… …Qualität implizieren. Die prinzipielle Geltung identischer Anforderungen entsprecht auch dem Gleichbehandlungsgrundsatz des Art 3 Abs. 1 GG 23 )… …Tipke/Kruse, § 158 AO, Tz. 23. 25) Vgl. Seer in Tipke/Kruse, § 162 AO Tz. 1, 2. 26) Nach dem Bericht des statistischen Bundesamts „Unternehmen und… …wie z.B. Registrierkassen, Fakturiersystemen und Warenwirtschafts- und Praxisabrechnungssystemen etc. eine entscheidende Bedeutung zu. 1. Bedeutung der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebspr" Ausgabe 7/2004

  Die Unterscheidung und Abgrenzung zwischen Verbindlichkeit und Rückstellung, dargestellt am Beispiel der Rückzahlungsverpflichtung für Leihemballagen in der Getränkeindustrie – Teil III –

  – Pflicht zur Führung von Pfandkonten nach GoB –
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland K�hler

  …Pfandgeld 1. Vorbemerkungen Die Frage nach dem Wesen und dem Inhalt der Vorgänge der Überlassung von Leihemballagen gegen Hinterlegung eines Pfandbetrages… …. h. bei Rückgabe des Leerguts, gemäß § 1223 Abs. 1 BGB. Im Einzelnen: a) Die Sicherheitsleistung durch Hinterlegung eines Geldbetrags hat in §§ 232 ff… …und Lieferbedingungen (AGLB), in deren § 4 Abs. 1 von der Hinterlegung eines Barpfandes die Rede ist, die nach meiner Kenntnis nicht umgesetzt worden… …hinterlegt wird. Eine abweichende Vereinbarung der Parteien könnte hier in § 4 Abs. 1 AGLB angenommen werden, da hier geregelt ist, dass das Flaschenpfand auch… …mit der Bilanzierung der Leihemballagen auftretenden Fragen dargelegt. 1. Behandlung der Pfandgelder und der Rückzahlungsverpflichtung Bei der… …erteilen, wie in den nachstehenden Beispielen deutlich wird: Beispiel 1: Ein Hersteller bzw. Abfüller weist aufgrund ordnungsgemäß geführter Pfandkonten… …Rechenwerkes der Firma nachprüfbar vorzunehmen. Wie im Beispiel 1 wird festgestellt (durch Saldenbestätigungen und Schriftverkehr), dass Pfandverbindlichkeiten… …. Behandlung der Leihemballagen als Anlagevermögen oder als Umlaufvermögen 40) Langenbeck, Nebenbuchhaltungen, Herne/Berlin 2002, S. 222. 1. Problemüberblick Die… …Satz 1 HGB bei bestimmten Gegenständen des Vorratsvermögens zulässt, dass die Bewertung nach einer fiktiven Verbrauchs- oder Veräußerungsfolge erfolgen… …Jahren 2001–2003 nachstehende Zugänge an Flaschen erfasst (Anschaffungspreis 0,22 Euro pro Flasche): Zeitraum Menge Stck. Wert Euro 2001 4 545 454 1 000…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 5/2020

  Kostenübernahme durch den GmbH-Gesellschafter

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …Brinkmann, Werl (Westf.) I. Thema Oft übernimmt eine Kapitalgesellschaft 1 Aufwendungen für ihren Gesellschafter, ohne hierfür eine Gegenleistung zu fordern… …Einlage vorliegen. Denn nur dann ist der Zuwendungsgedanke, den der BFH quasi zur Über- 1 Aus Vereinfachungsgründen soll nachfolgend ausschließlich die GmbH… …IX R 25/03, BStBl. II 2006, 623 und BFH v. 30. 1. 1995 GrS 4/92, BStBl. II 1995, 281. Der Zuwendungsgedanke hilft der Umsetzung des… …Meyer in Kirchhof/Kulosa/Ratschow, BeckOK zum EStG, § 4 Rn. 2267. 13 BFH v. 16. 7. 2015 III R 33/14, BStBl. II 2016, 44; BFH v. 15. 1. 2008 IX R 45/07… …Einlage per definitionem nur die Überführung vom Privatvermögen in das Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen anzusehen, über § 8 Abs. 1 KStG soll § 6… …Abs. 1 Nr. 5 EStG aber auch auf Kapitalgesellschaften anwendbar sein. 26 Ob es sich um eine offene oder um eine verdeckte Einlage handelt, ist eine eher… …gleich ob als offen oder verdeckt zu qualifizieren – jedenfalls zu einer Erhöhung des Eigenkapitals bzw. des steuerlichen Einlagekontos gem. § 27 Abs. 1… …mit der T-GmbH eine Schuld der T-GmbH, es liegt damit eine Drittzahlung nach § 267 Abs. 1 BGB vor. Bei einer solchen ist der Fremdtilgungswille des… …22/97, BStBl. II 2001, 785; BFH v. 15. 11. 2005 IX R 25/13, BStBl. II 2006, 623; BFH v. 15. 1. 2008 IX R 45/07, BStBl. II 2008, 572. 24 I. d. R. als… …Beteiligungsquote von mindestens einem Prozent vorausgesetzt, vgl. § 17 Abs. 1 Satz 1 EStG. 28 Zu Beispielen siehe z. B. Kreft in Hermann/Heuer/Raupach, EStG, § 9 Rn…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2017

  Vorsteuerabzug bei Photovoltaikanlagen

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …Vorsteuerabzugs Wie allgemein bekannt, ist die Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG u. a. davon abhängig, dass eine Leistung für… …Erneuerbaren Energie Gesetzes (EEG) auch Auswirkungen auf den Vorsteuerabzug. Zu beachten ist in diesem Zusammenhang, dass für die Anlagen die seit dem 1. 4… …. Eigenverbrauchsbonus gezahlt wurde. Diese Regelung gilt nur noch für die vor dem 1. 4. 2012 in Betrieb genommenen Anlagen im Rahmen des Bestandsschutzes weiter. Aus dem… …verpflichtet, den gesamten angebotenen Strom vorrangig abzunehmen. Allerdings umfasst für die ab 1. 4. 2012 in Betrieb genommenen Anlagen die Stromlieferung des… …seinem Einfamilienhaus mit einer Leistung von 9 kW. Die Anlage hat er a) am 31. 3. 2012 b) am 1. 4. 2012 in Betrieb genommen. Die erzeugte Strommenge wird… …zu 80 % an den Netzbetreiber abgegeben und zu 20 % privat verbraucht. Lösung bei Inbetriebnahme vor dem 1. 4. 2012: Mit dem Betrieb der… …einschlägigen Vorschriften des UStG eher bezweifelt werden. Zusammengefasst dient für die Beurteilung des Vorsteuerabzugs daher die Übersicht in Abbildung 1… …zum Unternehmensvermögen Abbildung 1: Zuordnung zum Unternehmensvermögen In der vorstehenden Übersicht erscheinen aber weitere Kriterien, die der… …ergänzenden Erläuterung bedürfen. So ist es nach § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG bei einer teilunternehmerischen Verwendung nur dann möglich den Vorsteuerabzug in… …Anspruch zu nehmen, wenn die unternehmerische Nutzung mindestens 10 % beträgt (zuletzt durch den BFH mit seiner Entscheidung vom 1. 3. 2016 XI B 51/15…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2025

  Verlustnutzung nach Anwachsung auf eine GmbH

  Zugleich Anmerkung zum Urteil des BFH v. 19.03.2025 – XI R 2/23
  

  Hendrik Hübner

  …. 2011, der einen Verlust der KG i. H. v. 1.095.945 € feststellte. Diese Bescheide wurden bestandskräftig. Das Finanzgericht München (FG) 1 gab der… …anschließend von der Klägerin erhobenen Klage, die zuletzt auf die Berücksichti- Abb. 1: Anwachsung (Quelle: Eigene Darstellung) * Dr. Hendrik Hübner, LL. M. ist… …gibt ausschließlich die persönliche Auffassung des Autors wieder. 1 FG München v. 25. 01. 2023 –6K1787/19, EFG 2023, 541. Hübner, Verlustnutzung nach… …der Klage jeweils für das Streitjahr 2012 zutreffend stattgegeben und sie im Übrigen abgewiesen. 1. Fortführung verrechenbarer Verluste des… …, für das nach § 15a Abs. 1 EStG verrechenbare Verluste festgestellt worden seien, in einem dem Gesamtbetrag des Fremdkapitals der KG entsprechenden (oder… …Verluste eines Gewerbebetriebs i. S. d. § 2 Abs. 1 GewStG bei einem anderen Gewerbebetrieb berücksichtigt werden. Bei einer Kapitalgesellschaft werde die… …Unternehmensidentität jedoch regelmäßig als unproblematisch angesehen, da ihre Tätigkeit nach § 2 Abs. 2 Satz 1 GewStG stets und in vollem Umfang als Gewerbebetrieb gelte… …Gewerbebetrieb i. S. d. § 2 Abs. 2 Satz 1 GewStG weiterhin existiere nicht. Ferner habe der III. Senat des BFH zwischenzeitlich geklärt, dass die Grundsätze der… …Bedeutung der Entscheidung 1. Grundsätzliche Einordnung Die Fragen, ob verrechenbare Verluste i. S. d. § 15a EStG und der vortragsfähige Gewerbeverlust i. S… …§ 2 Abs. 2 Satz 1 GewStG nur ein einheitlicher Gewerbebetrieb vorliege. Der Gewerbebetrieb einer Personengesellschaft, der auf eine…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2007

  Zum Problem der quantitativen Entdeckungswahrscheinlichkeit bei der Erlösrevision im Spannungsfeld von Aufzeichnungen, Schätzungsmethoden und mangelnder Compliance – Teil II

  Erich Huber

  …, hat aber keine rechtliche Deckung in den Verfahrensgrundlagen der BAO und AO. Die Krux bei diesem Procedere besteht in 4 Detailproblemen. 1. der… …Verhandlungen) oder dem Verzicht auf diese als Verhandlungsargument in der Abschlussphase der BP. III. Present Observation 1. Risikobezogene Sinnhaftigkeit… …Abgabepflichtigen im Ausmaß von 26,59 Mill. € entrichtet, das waren 13,3 %. In der Klasse mit den Mehrergebnissen von über 1 Mill. € wurde vom Gesamtmehrergebnis nur… …dieser Daten kann eine Risikoanalyse aus direkten Informationen über den Betrieb gefahren werden 78 ). IV. Revisionsmethoden 1. Grundüberlegungen Im… …Daten-Vollprüfungen (nicht Stichproben) einige der wenigen Ansätze für die Auffindung von Fraudationen. 167 Primärebene der Erfassung 1Suppe 3,80 1 Fisch 9,60 1… …Salatplatte 7,10 1Schnitzel 12,10 1 Salat 3,20 2 Mineral 4,40 1 Salat 3,20 1 Weißwein 2,80 1 Fruchsaft 2,50 1Bier 3,60 1 Mineral 1,60 1 Gebäck 0,60 1Obstler… …3,70 1 Kaffee 2,70 1 Tee 2,70 GF 1 26,40 GF 2 19,90 GF 3 17,30 1. Summenebene Tageslosung D1 46,30 Tageslosung D2 63,60 Tageslosung D3 37,20 2…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2014

  Der so genannte Sicherheitszuschlag – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …sollen zunächst verdeutlichen, zu welchen fehlerhaften Ergebnissen die entstandenen Unschärfen führen können. 3 ) Beispiel 1: Gastwirt G 1 hat im… …von 2.000 e netto jährlich anzusetzen. G 1 stimmt der Änderung zu, weil er von Bekannten gehört hat, dass die Betriebsprüfer „immer etwas finden“ und… …man sich deshalb nach Möglichkeit einigen sollte. Der Betriebsprüfer seinerseits ist froh, keinen „Nullfall produziert“ zu haben. 1) Teilweise auch als… …v. 15.2.2005 1 K 323/01, rkr.; FG Hamburg v. 18.11.2009 6 K 90/08, AO-StB 2010, 238 und FG Hamburg v. 7.9.2010 3 K 13/09, EFG 2010, 2057. 13) Siehe… …möglich. 18 ) IV. Der Sicherheitszuschlag zweiter Stufe 1. Zulässigkeit dem Grunde nach Das FA ist ganz allgemein zur Schätzung der Besteuerungsgrundlagen… …oben Beispiel 1 in Abschnitt I. 17) Zur förmlichen tatsächlichen Verständigung siehe unten VII. 18) Vgl. Urteilsbegründung in BFH v. 2.6.2006 I B 41/05… …siehe unten IX. 2. 21) Z.B. FG des Saarlands v. 17.12.2008 1 K 2011/04, EFG 2009, 307. 22) BFH v. 19.3.2009 IV R 57/07, BFH/NV 2009, 1298, und BFH v… …, 280, m.E. unzutreffend. 26) FG des Saarlands v. 17.12.2008 1 K 2011/04, EFG 2009, 307, rkr.; FG Düsseldorf v. 23.8.2010 17 V 972/10 A (E, G, U, F). 27)… …§ 146 Abs. 5 Satz 1 AO; BFH v. 15.4.1999 IV R 11/98, BStBl. II 1999, 48, und BFH v. 26.2.2004 XI R 25/02, BStBl. II 2004, 599. Zutreffend wird von… …, 239; FG des Saarlands v. 13.1.2010 1 K 1101/05, EFG 2010, 772; FG Köln v. 6.5.2009 15 K 1154/05, EFG 2009, 1261; FG Berlin-Brandenburg v. 17.3.2009 6 K…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2025

  Inhalt / Impressum

  …Unterbrechung der Verfolgungsverjährung gem. § 33 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 OWiG – Anmerkungen zum BFH-Urteil v. 31. 01. 2024 –XR7/22 ____________ 317 Detlef… …(SWIFT): DEUTDEDB110 Bezugsbedingungen: Print-Digital-Bundle Jahresabonnement: 236,52 €, ab 1. 10. 2025: 252,00 €; Jahresabonnement eJournal… …Anzeigenpreisliste Nr. 65 vom 1. Januar 2025, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch zugesandt wird. Hinweise für die Abfassung von…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2009

  Über Registrierkassen, Phantomware, Zapping und Fiskallösungen aus Deutschland und Österreich – Teil VII

  Amtsdirektor Erich Huber

  …Aufzeichnungsverpflichtungen stellen sich in den Ebenen der Aufzeichnungselemente wie folgt dar: (s. Abbildung) b) Protokollierung der Datenerfassung § 131 Abs. 1 Z. 6 Eine… …nichtersichtlichen Veränderungen § 131 Abs. 1 Z. 6 Werden zur Führung von Büchern und Aufzeichnungen oder bei der Erfassung der Geschäftsvorfälle Datenträger verwendet… …Summenbildungen § 131 Abs. 2 Werden die Geschäftsvorfälle maschinell festgehalten, gelten die Bestimmungen des Abs. 1 sinngemäß mit der Maßgabe, dass durch… …. Viele der gegenwärtig von elektronischen Registrierkassen angefertigten Journale können die Anforderungen des BBG nicht erfüllen. Aus § 131 Abs. 1 Z. 2… …sind.” Dies schließt die Datenvorlage mit ein. Die dem § 131 Abs. 1 Z. 6 neu angefügten Sätze lauten: „Werden zur Führung von Büchern und Aufzeichnungen… …Dichte vorhanden. (s. Grafik nächste Seite oben) 3. Zweifel an der sachlichen Richtigkeit durch Nichtmitwirkung § 163 (1) Bücher und Aufzeichnungen, die… …oben) XI. Zum Schluss 1. Differenzierte Betrachtung der Fiskallösungen aus Sicht der Prüfungstechnik Nachfolgend sind prüfungstechnische und -rechtliche… …10.36.23 Tisch 8 Rechnung 17 18,30 Franz 1005852301 14.05.2009 10.47.03 Tisch 12 1 Weißwurst 12056 2,50 Karl 1005852302 14.05.2009 10.47.03 Tisch 12 1… …Paulaner Hefweizen 14085 2,90 Karl 1005852303 14.05.2009 10.47.04 Tisch 12 1 Brezn 11475 1,10 Karl 1005852304 14.05.2009 10.47.05 Tisch 12 1 Portion Senf… …, Kren 18120 0,80 Karl 1005852305 14.05.2009 10.48.12 Tisch 6 1 Schweinshaxe mit Kraut 23520 7,00 Vroni 1005852306 14.05.2009 10.48.13 Tisch 6 1…

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