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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2018

  Innerbetriebliches Kontrollsystem (Tax Compliance Management System)

  Veröffentlichung des Anwendungserlasses zu § 153 AO
  

  Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Anwendungserlasses zu § 153 AO 1 Von Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler, Brakel I. Einleitung Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat im… …unternehmensspezifische Steuerrisiken. 1 BMF v. 23. 5. 2016 IV A 3 – S 0324/15/10001, BStBl. I 2016, 490. 44 StBp 02.18 Köhler, Innerbetriebliches Kontrollsystem Mit der… …welcher Vorüberlegungen es zur Ausgestaltung eines Tax CMS bedarf. II. Gründe für die Implementierung eines Tax CMS 1. Optimierung der Prozesse und Erhöhung… …diesen seine Handelsgeschäfte und die Lage seines Vermögens nach den Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ersichtlich zu machen (§ 238 Abs. 1 HGB)… …handels- und steuerrechtlichen GoB stellen aufgrund der Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz (§ 5 Abs. 1 EStG), abgesehen von Ausnahmefällen… …Behandlung eines Geschäftsvorfalles abgeleitet und nachvollzogen werden kann. 1. GoBD-konforme Verfahrensdokumentation Das BMF hat mit Schreiben v. 14. 11… …elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD) 3 sind seit dem 1. 1. 2015 zu beachten. Diese Bestimmungen regeln die Aufbewahrung von Daten sowie Dokumenten in… …Dritten innerhalb angemessener Zeit (§ 238 Abs. 1 HGB, § 145 Abs. 1 AO), – Vollständigkeit der Aufzeichnungen (§ 239 Abs. 2 HGB, § 146 Abs. 1 AO), –… …Richtigkeit der Aufzeichnungen (§ 239 Abs. 2 HGB, § 146 Abs. 1 AO), – Zeitgerechtigkeit der Aufzeichnungen (§ 239 Abs. 2 HGB, § 146 Abs. 1 AO), – Geordnetheit… …der Aufzeichnungen (§ 239 Abs. 2 HGB, § 146 Abs. 1 AO), – Unveränderbarkeit der Aufzeichnungen, sog. „Festschreibung“ (§ 239 Abs. 3 HGB, § 146 Abs. 4…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2013

  Eine aussagefähige Kosten- und Leistungsrechnung als Grundlage für die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Aussagen betreffend die hier zu beurteilenden Fragen vorgenommen werden: 1. Die Bestandsbewertung ist nicht Hauptzweck der Kosten- und Leistungsrechnung. 2… …Abgrenzungsproblem „Ansatzpflichtige bzw. ansatzfähige Aufwendungen“, – Problem der „Kostenzuordnung/Gemeinkostenschlüsselung“, – Problematik der „Leerkosten“. 1… …oder mehr unterschritten wird. 1 ) Bei unausgelasteten Kapazitäten wird eine Eliminierung von Leerkosten nur bei anhaltender Unterauslastung der… …. Bei der Festlegung der in die Bestandsbewertung einfließenden Herstellungskosten ist auch zu berücksichtigen, 1) Ellrott/Brendt, Kommentar zu § 255 HGB… …Fertigungshauptstelle I. Die Ermittlung der Zuschlags- bzw. Verrechnungssätze ergibt sich aus der Tabelle 1. Fertigungshauptkostenstelle I Tabelle 1 Materialkostenstellen… …Stück € € € € 1) Produktions- und Absatzmenge 1000 Stck 500 Stck 2) Materialeinzelkosten 50.000,– 50,– 50.000,– 100,– 3) Materialgemeinkosten 2.500,– 2,50… …Periode Kosten pro Stück Kosten pro Periode € € € € 1) Produktions- und Absatzmenge 1000 Stck. 500 Stck. Kosten pro Stück 2) Materialeinzelkosten 50.000,–… …Einbeziehung in die handelsrechtlichen Herstellungskosten. Dieses Wahlrecht gilt gem. R 6.3 Abs. 4 Satz 1 EStR auch für die Steuerbilanz. In dem BMF- Schreiben… …Betriebsprüfung 2/13 1. Alternative 1 Verteilung der Fertigungsgemeinkosten auf der Basis von Fertigungslöhnen. Die Verteilung der Materialgemeinkosten erfolgt auf… …bei unterschiedlichen Schlüsselgrößen ist neben den bereits genannten Werten (vgl. Tabelle 1) von folgenden Feststellungen auszugehen: Produkt A Produkt…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2016

  Die Kassenführung im bargeldintensiven Betrieb am Beispiel des Friseurs (§§ 158, 162 AO)

  Zivilrechtliche Einbindung des Kassendienstleisters
  

  Richter am FG a. D. Hermann Pump

  …Kasse. Entsprechend sind alle künftigen Unterlagen über veränderte Programmierung und die Änderungsprotokolle 1 vom Friseur als Verwender der… …Handbücher übergeben worden sind. Denn in ihnen werden die verbotenen, kriminellen Funktionen erklärt. 1 Nr. 150 GoBD. 2 Nr. 21 GoBD. 3 FG Rheinland-Pfalz v. 7… …. 1. 2015 5 V 2068/14, AO-StB 2015, 131. 328 StBp 11.16 Pump, Kassenführung im bargeldintensiven Betrieb III. Zivilrechtliche Zusicherungen Der Friseur… …Vgl. Tz. I der Stellungnahme der HDE Deutschland v. 30. 1. 2015 an das BMF im Rahmen der Anhörung zu INSIKA.…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2014

  Bitcoin – eine Gefahr für das Steueraufkommen?

  Christian Thurow

  …Kryptowährungen. Die britische Steuerbehörde HMRC 1 ) hat den Anfang gemacht und eine erste Stellungnahme zu der Besteuerung von Bitcoin Sachverhalten abgegeben… …einige neue Möglichkeiten für Steuerhinterziehung und Steuerverkürzung bieten. Im Folgenden werden einige dieser Aspekte näher erläutert. 1. Umrechnung von… …Umsätze in Bitcoin vor? − Wird auf der Rechnung ein Umrechnungskurs in Euro angegeben? − Welchen Umrechnungskurs verwendet ein Unternehmen? 1) Revenue &… …Mining-Software angeschafft? 3. Zusammenfassung 1. Kryptowährungen finden immer mehr Akzeptanz. Hierdurch steigt die Wahrscheinlichkeit, dass Betriebsprüfer mit…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2014

  Pensionsansprüche eines Gesellschaftergeschäftsführers als VGA

  Rechtsanwalt Prof. Dr. Dieter Schulze zur Wiesche

  …Gesellschaftergeschäftsführer. II. Die Erdienbarkeit der Pensionsanwartschaft1 ) 1. Sachverhalt An der X-GmbH waren A mit 50%, B und C mit jeweils 25% beteiligt. Geschäftsführer… …Senats2 ) stellt es ein starkes Indiz für die fehlende Erdienbarkeit dar, wenn der Gesellschafter-Geschäftsführer im Zeitpunkt 1) BFH v. 11.9.2013 I R 26/12… …davon, ob die Gesamtausstattung der Bezüge, einschließlich der Pensionszusage, der Höhe nach angemessen ist. III. Hinterbliebenenversorgung als vGA10 ) 1… …13 ) 1. Sachverhalt A war an der X-Steuerberatungs-GmbH mit 25% beteiligt und deren alleiniger Geschäftsführer. Im Jahre 01 erteilte ihm die GmbH eine… …. Nach § 6a Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 Satz 3 EStG sind für die Berechnung des Teilwerts der Pensionsrückstellung die Jahresbeträge zugrunde zu legen, die vom… …Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH nicht vorausgesetzt (gegen R 41 Abs. 9 Satz 1 EStR 2001, R 6a Abs. 8 EStR 2012). Wurde einem ursprünglichen… …Gunsten ihres Gesellschafter-Geschäftsführers wegen § 8 Abs. 1 KStG nur insoweit zur Minderung des steuerlichen Gewinns führen, als die Voraussetzungen des… …versorgungsbegünstigten Gesellschafter-Geschäftsführer ist weder den Tatbestandsvoraussetzungen des § 6a Abs. 1 und 2 EStG zu entnehmen noch Gegenstand der… …Teilwertberechnung des § 6a Abs. 3 EStG. Nach § 6a Abs. 3 Satz 1 EStG darf eine Pensionsrückstellung höchstens mit dem Teilwert der Pensionsverpflichtung angesetzt… …einzelne Berechnungsvorgaben. Nach § 6a Abs. 3 Satz 2 Nr. 1 Satz 3 EStG sind die bei der Pensionsrückstellung zu berücksichtigenden Jahresbeträge…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2016

  Buchbesprechungen

  …7 % MwSt. und zuzüglich Versandkosten. Die Bezugsgebühr wird jährlich im Voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. j… …: (030) 25 00 85-630, Anzeigen-E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Sibylle Böhler Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 40 vom 1. Januar 2016, die… …Berlin Tel. (030) 25 00 85-226 · ESV@ESVmedien.de · www.ESV.info StRB-47_Anzeige_84x123_sw.indd 1 26.01.2016 10:35:05…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2017

  Die sachgerechte Entscheidung zwischen elektronischer und manueller Kassenführung i. S. d. § 158 AO

  Sicherung der Richtigkeitsvermutung als praxisrelevante Entscheidungshilfe
  

  Richter am FG a.D. Hermann Pump

  …. d. § 158 AO Sicherung der Richtigkeitsvermutung als praxisrelevante Entscheidungshilfe Von Richter am FG a.D. Hermann Pump, Münster I. Allgemein 1… …. Rechtslage Es gibt in Deutschland keine Pflicht, eine Registrierkasse zu verwenden. 1 Daraus darf nicht gefolgert werden, die offene Ladenkasse (OLK) sei eine… …ist wegen § 22 UStG immer zu bejahen. II. Beratungskompetenz in Sachen der Kassenführung 1. Allgemein Im bargeldintensiven Betrieb 3 sind… …beendigen. Hilfsweise muss er das Finanzamt auf die fehlenden Einzelaufzeichnungen hinweisen. III. Einzelaufzeichnungspflicht 1. Allgemein Die… …und 1 Brinkmann, Schätzungen im Steuerrecht, 4. Aufl., 156. 2 Zum Begriff vgl. Wikipedia zum Stichwort „Kasse des Vertrauens“. 3 Brinkmann, Schätzungen… …Einzelaufzeichnungen als sog. Schat- IV. Erfordernis der elektronischen Kassenführung 1. Allgemein Zum Nachweis von Bewirtungsaufwendungen ist eine Registrierkasse 17… …Anfangsverdacht für die Steuerhinterziehung vorhanden. tenaufzeichnung 21 V. Kriterien für die Entscheidung zwischen elektronischen und manuellen Aufzeichnungen 1… …vollständig und richtig erfasst sind. VI. Fehlvorstellungen bezüglich der manuellen Kassenführung 1. Allgemein Es gibt in Deutschland keine Pflicht, eine… …, 20170, 20182 Anm. zu Rn. 29. 31 FG Thüringen v. 30. 1. 2013 3 K 212/11, Haufe-Index: 7044032. 32 OFD Karlsruhe, Informationen zum Thema „Ordnungsmäßigkeit… …Ursprungsaufzeichnungen 1. Allgemein Einzelaufzeichnungen (sog. Ursprungsaufzeichnungen) sind bei elektronischer Kassenführung im Einzelspeicher zu speichern und müssen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2007

  Buchbesprechungen/Impressum

  …: ESV-Redaktion „Steuern und Zölle“, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35, Telefax: (0 52 01) 73 52 44, E-Mail: J.Hille@ESVmedien. de… …Frist von 2 Monaten zum 1. 1. j. J. möglich. Keine Ersatz- oder Rückzahlungs ansprüche bei Störung oder Ausbleiben durch höhere Gewalt oder Streik. Preise… …. 32 vom 1. Januar 2007, die auf Wunsch zugesandt wird. Hinweise für die Abfassung von Beiträgen stehen Ihnen als PDF zur Verfügung unter…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2008

  Buchbesprechungen

  …und Steuern, Markt 10, 53111 Bonn. Redaktion: ESV-Redaktion „Steuern und Zölle“, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35… …Voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. j. J. möglich. Keine Ersatz- oder Rückzahlungsansprüche bei Störung oder… …: Peter Taprogge. Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 32 vom 1. Januar 2007, die auf Wunsch zugesandt wird. Hinweise für die Abfassung von Beiträgen stehen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2012

  Buchbesprechungen/Impressum

  …. Redaktion: ESV-Redaktion „Steuern und Zölle“, Heinrichstraße 1, 33790 Halle/Westf., Telefon: (0 52 01) 73 55 35, Telefax: (0 52 01) 73 52 44, E-Mail… …wird jährlich im Voraus erhoben. Abbestellungen sind mit einer Frist von 2 Monaten zum 1. 1. j. J. möglich. Keine Ersatzoder Rückzahlungs­ansprüche bei… …Anzeigenleitung: Sibylle Böhler Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 36 vom 1. Januar 2012, die unter http://mediadaten.StBpdigital.de bereitsteht oder auf Wunsch…

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