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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2005

  Stichtagsprinzip und Wertaufhellung im Blickpunkt der Außenprüfung

  Dipl.-Finanzwirt Eberhard Assmann

  …. Jahrgang/Heft 1 Stichtagsprinzip und Wertaufhellung im Blickpunkt der Außenprüfung Von Dipl.-Finanzwirt Eberhard Assmann, Göttingen I. Vorbemerkungen Aus der… …. Allgemeine Bewertungsgrundsätze 1. Stichtagsprinzip Gemäß § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG hat der Kaufmann in seiner Bilanz das Betriebsvermögen nach den… …252 Abs. 1 Nr. 3 HGB). Bilanzstichtag ist der Tag, zu dem die Bilanz zu erstellen ist. Er ist maßgebend für den Ansatz und die Bewertung der zu… …erfassenden Wirtschaftsgüter. Für die Bewertung entscheidend sind die objektiven Wertverhältnisse zum Bilanzstichtag1 ). Das bedeutet, dass nach 1) BFH v… …gereicht3 ). Den Grundsatz der Wertaufhellung hat der Gesetzgeber in § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB als Bestandteil des Imparitätsprinzips definiert. Danach… …252 Abs. 1 Nr. 4 HGB ist nach ständiger Rechtsprechung des BFH auch bei Aufstellung der Steuerbilanz zu beachten5 ). Der Grundsatz der Wertaufhellung… …. 15.3.2000, BFH/ NV 2001, 297. Die steuerliche Betriebsprüfung 1/05 1 des Schuldners unterrichtet, so muss die nachträglich erworbene Kenntnis zur Berichtigung… …ergeht15 ), aufgrund dessen er in Anspruch genommen wird. Die Beibehaltung der Rückstellung folgt daher dem Grundsatz der Vorsicht (§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB)… …wegen Schadensersatz zu beseitigen18 ). Auch für die nach § 6 Abs. 1 Nrn. 1 und 2 EStG in der Fassung des Steuerentlastungsgesetzes 1999/2000/200219 ) für… …die Frist zur Aufstellung der Bilanz absolut geregelt. Nach in § 264 Abs. 1 HGB sind Jahresabschluss und Lagebericht für sie von den gesetzlichen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2005

  Zur Vorlagepflicht sachverhaltswürdigender Beratergutachten – Replik auf Weiß in StBp 2004, 220 –

  Steuerberater Dr. Dan Bauer, Wirtschaftsprüfer Steuerberater Dr. Tobias Taetzner

  …Verrechnungspreissystems anregt, wenn etwa die vereinbarten Entgelte nicht den steuerlichen Angemessenheitsmaßstäben entsprechen. 1 ) Offenkundig wäre es aus Sicht der… …der Vorlagepflicht gegenüber dem Betriebsprüfer unterläge. Genau dies folgt jedoch aus Teilen des Beitrages von Weiß, in dem sich dieser um- 1) Hierzu… …Einkunftsabgrenzung im Steuerrecht, Berlin 2004. 12) Vgl. Seer, in: Tipke/Kruse, AO, § 85, Tz. 1. 13) Vgl. Schick, in: H/H/S, § 201 AO, Tz. 168. 14) Vgl. Tipke/Lang… …Sachverhaltsermittlung bzw. Beweissicherung i.S.d. § 90 Abs. 1, 2 AO, noch um die wirtschaftlichen oder rechtlichen Grundlagen der Geschäftsbeziehungen mit Nahestehenden… …(§ 90 Abs. 3 AO) und insbesondere auch nicht um Unterlagen, die nach § 147 Abs. 1 Nr. 5 AO für die Besteuerung von Bedeutung sind. Soweit Weiß eine… …Vorlagepflicht nach § 147 Abs. 1 Nr. 2 AO für externe Gutachten (als Handelsbriefe) und nach § 147 Abs. 1 Nr. 5 AO für unternehmensinterne Unterlagen – wiederum… …voraussetzt. 18 ) Zudem scheint Weiß zu verkennen, dass steuerliche Gutachten nicht als empfangene Handelsbriefe (§ 147 Abs. 1 Nr. 2 AO) zu qualifizieren sind… …Abs. 1 HGB) nicht auf das Verhältnis zum steuerlichen Betriebsprüfer durchschlägt, so wie dies Weiß unter Hinweis auf die o. a. BFH-Entscheidung… …. Einleitung In ihrer Replik zu meinem Beitrag „Das an den Steuerpflichtigen gerichtete Verlangen auf Vorlage vorhandener Rechtsgutachten“ 1 ) kommen… …die Grundsätze der Ge- 1) StBp 2004, 220. 2) BFH v. 13.2.1968 GrS 5/67, BStBl. II 1968, 365. 3) Unterstreichung durch Verfasser. 4) So auch von Wallis…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2006

  Krankenhausapotheken und Umsatzsteuer – Zweifel und Fragen zu Abschn. 100 Abs. 3 Nr. 2–4 UStR 2005

  Dipl.-Finanzwirt Klaus Böhme

  …ermitteln sind. Bei der Datenanalyse können außer der 1. Beginnstelle auch weitere Stellen gemeinsam (1. und 2. Stelle,1., 2. und 3. Stelle) analysiert werden… …steuerpflichtigen Umsätzen dieser Unternehmen im Rahmen der ab 1.1.2005 geltenden Neufassung des Abschn. 100 UStR 1 ) umfassend zu überarbeiten. Die nachfolgende… …andere Teileinheiten zur Versorgung von Personen, die in dem Krankenhaus vollstationär, teilstationär, vor- oder 1) BStBl. Sondernummer 3/2004. 2) Gesetz… …Änderungen des Abschn. 100 UStR 2005 im Einzelnen Abschn. 100 Abs. 1 UStR wurde in der ab 2005 geltenden Fassung lediglich um den dritten Satz erweitert, der… …übernommenen Änderungen, d. h. die Einfügung des Merkmals der Unerlässlichkeit in den Satz 1 und die Ergänzung durch den Satz 2, der festlegt, dass die Umsätze… …Neufassung durch die UStR 2005 eine erhebliche Diskrepanz zwischen den allgemeinen Tatbestandsmerkmalen des Abschn. 100 Abs. 1 und einigen der in den Abs. 2… …Abs. 3 Nr. 2 bis 4 UStR 2005 tatsächlich um Umsätze handelt, die zu Wettbewerbsverzerrungen gegenüber gewerblichen Apotheken führen. 1. Abschn. 100 Abs… …(ABl. EG) 1977, 1 ff. Die steuerliche Betriebsprüfung 10/06 Feiertag einen niedergelassenen Arzt oder eine öffentliche Apotheke aufsuchen müssen 12 ) und… …i. S. d. § 1 Abs. 1 UStG bzw. keine Lieferung i. S. d. § 3 Abs. 1 UStG vor, da kein Leistungsempfänger – außerhalb des Unternehmens oder einer… …fallen jedoch ohnehin nicht unter die Lieferbefugnis des § 14 Abs. 7 ApoG und sind demnach nicht erlaubt. Eine Ausnahme stellt nach § 11 Abs. 1 Satz 3 ApoG…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2021

  Jahresinhaltsverzeichnis 2021

  …00 85-626, Telefax: (030) 25 00 85-630, E-Mail: Anzeigen@ESVmedien.de Anzeigenleitung: Farsad Chireugin Es gilt die Anzeigenpreisliste Nr. 45 vom 1… …gem. § 191 Abs. 1 Satz 2 AO: Risikoprofil in der Praxis… …Abs. 7 Satz 1 Nr. 4b AO: 1. Teil: Einführung und Voraussetzungen einer Kontenabfrage… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323 Die Kontenabfrage nach § 93 Abs. 7 Satz 1 Nr. 4b AO: 2. Teil: Zuständigkeit und formale Erfordernisse einer Kontenabfrage… …. . . . . . . 95 Das Ausschließlichkeitsgebot des § 9 Nr. 1 Satz 2 GewStG: Hoffnung am Horizont durch das Fondsstandortgesetz… …. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187 Umsatzsteuer bei grenzüberschreitender Überlassung von Firmenfahrzeugen an Arbeitnehmer: Zum EuGH-Urteil v. 20. 1. 2021 C-288/19, „QM“… …– Lagerkosten 155 ff. Anzahlung – Auswirkung der Steuersatzänderung zum 1. 1. 2021 201 f. – Bilanzierung 199 ff. – Buchung 199 ff. – Vorsteuerabzug… …2020 91 Schenkungsteuer – Haftung 276 Schlussrechnung – Auswirkung der Steuersatzänderung zum 1. 1. 2021 201 f. Schnittstellen-Verprobung (SSV) 327… …Beiträge zu einer Berufshaftpflichtversicherung einer angestellten Rechtsanwältin durch den Arbeitgeber BFH-Urteil vom 1. Oktober 2020 – VI R 11/18… …Vorinstanz: FG Münster, Urteil vom 1. Februar 2018 – 1 K 2943/16 L…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2007

  Buchung und Bilanzierung bei unfertigen Erzeugnissen und Leistungen und bei Anzahlungen – Teil I

  Buchmäßige Behandlung von „teilfertigen Arbeiten“ und Anzahlungen im Baugewerbe
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …auf den Zeitpunkt der Gewinnrealisierung abzustellen. Die Aufnahme einer Position als Forderung ist gem. § 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB erst in dem Zeitpunkt… …ordnungsmäßiger Inventur sind bezüglich ihrer Ableitung und rechtlichen Bedeutung als Ausprägung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung zu kennzeichnen. 1 )… …Vollständigkeit, Richtigkeit, Nachprüfbarkeit sowie Einzelerfassung und Einzelbewertung entscheidend. 2 ) 1. Vollständigkeit Der Vollständigkeitsgrundsatz bedeutet… …einzelne Vermögensgegenstand bzw. die Schuld letztlich in der Bilanz angesetzt wird oder nicht. 6 ) 1) Budde/Kunz in Beck’scher Bilanzkommentar, 3. Aufl… …sich in § 6 Abs. 1 Satz 1 EStG. Die Einzelbewertung soll verhindern, dass nicht verwirklichte Gewinne mit nicht verwirklichten Verlusten (die jedoch… …unfertiger Erzeugnisse und unfertiger Leistungen und zu deren Inventarisierung ergibt sich aus handels- und steuerrechtlichen Bestimmungen. Gem. § 240 Abs. 1… …eingegangen sind. 1. Besonderheiten der Erfassung unfertiger Erzeugnisse und unfertiger Leistungen Für die Bewertung von Vermögensgegenständen des… …Stichtagsinventur beschreibt die körperliche Erfassung der Vermögensgegenstände und Schulden für den Bilanzstichtag. Da nach § 240 Abs. 1 und 2 HGB der Kaufmann… …Stichtagsbezogenheit maßgeblich, und zwar hinsichtlich des Bilanzstichtags. 1. Zeitlich ausgeweitete Stichtagsinventur In der Praxis ist die körperliche Aufnahme der… …240 HGB eine vollständige körperliche Erfassung sämtlicher Vermögensgegenstände und Schulden vorschreibt, lässt das in § 241 Abs. 1 HGB niedergelegte…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2008

  Problemfelder bei der Prüfung von Ärzten – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Michael Brinkmann

  …. Medizinisches Versorgungszentrum Seit 2004 besteht die Möglichkeit der Kooperation von Ärzten als sog. Medizinisches Versorgungszentrum. Nach § 95 Abs. 1 Satz 2… …entscheidende Weichenstellung für die Ertragsbesteuerung des MVZ und seiner Gesellschafter. 1. Gründung a) Gründung mit anschließender Tätigkeit im MVZ als… …. 1 EStG in das Gesamthandsvermögen des MVZ überführt, die Vertragsarztzulassung wird Sonderbetriebsvermögen. 56 ) Hat das MVZ die Rechtsform einer GmBH… …. Angestellte Gesellschafter erzielen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, als Vertragsarzt tätige Gesellschafter weiterhin solche aus § 18 Abs. 1 Nr. 1… …Produkte verschreibt. 56) FG Niedersachsen v. 28.9.2004, DStRE 2005, 427. 57) § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG. 58) FG Münster v. 4.8.1993, EFG 1994, 88. 254 Die… …ärztliche Notfallpraxis ist allerdings begrifflich kein häusliches Arbeitszimmer i.S. des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG, selbst wenn sie mit Wohnräumen des… …. 6b EStG. 61) BFH v. 5.12.2002, BStBl. II 2003, 463. 62) Ausführlich zur Kleidung eines Arztes BFH v. 6.12.1990, BStBl. II 1991, 348. 63) § 3 Abs. 1 Nr… …des Katalogberufes „Arzt“ nach § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG, sondern eine solche nach § 15 EStG. 70 ) Krankentagegeldversicherung Beiträge zu einer… …Abs. 1 Nr. 3c AO erstreckt. 79 ) Der Betriebsprüfer kann deshalb verlangen, dass Auszüge und Zusammenstellungen gefertigt werden, die sämtliche Angaben… …Teilnahme an einer Straftat des beschuldigten Patienten verdächtig, so gilt das Beschlagnahmeverbot des § 97 Abs. 1 StPO nicht, wenn es zur Aufklärung der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2011

  Die Rechnungsumschreibung als unzulässige Rechnungsberichtigung gem. § 14 Abs. 6 UStG – Teil I –

  Mehrsteuern und Strafbarkeit durch unzulässige Auswechslung des Leistungsempfängers
  

  Richter am Finanzgericht Hermann Pump

  …des Leistungsempfängers – – Teil I – Von Richter am Finanzgericht Hermann Pump, Münster 1. Allgemein Für den Vorsteuerabzug ist eine ordnungsgemäße… …Eingangsrechnung nötig. 1 ) Lautet die Rechnung nicht auf den Leistungsempfänger, so hindert das den Vorsteuerabzug. 2 ) Daraufhin wird in der Praxis oft eine neue… …zum Vorsteuerabzug. 4 ) Entsprechend muss die Eingangsrechnung gemäß § 14 Abs. 1 Nr. 1 UStG den vollständigen Namen und die Anschrift des… …scheidet aus, wenn der falsche zivilrechtliche Vertragspartner tätig geworden ist. 1) BFH v. 31.7.2007 V B 156/06, BFH/NV 2008, 416; FG Köln v. 25.4.2001 2 K… …Anspruch nehmen, der in der Rechnung als Leistungsempfänger mit seiner Anschrift bezeichnet ist. Das folgt aus der Regelung in § 15 Abs. 1 UStG i.V.m. § 14… …erst nach erfolgter Rechnungsberichtigung Die Vorsteuer entsteht zeitlich gem. § 15 Abs. 1 Satz 2 UStG mit Leistungserhalt und Erhalt der Rechnung. 17 )… …Leistungsempfänger Der Leistungsempfänger hat gem. § 14 Abs. 1 Satz 1 UStG einen Anspruch auf eine ordnungsgemäße Rechnung. 20 ) Das hängt zum einen von der… …Umsatzsteuer, 2. Aufl., Rn. 1433. 19) Offerhaus/Söhn/Lange, § 14 UStG Rn. 80; unzutreffend FG Saarland v. 12.11.1986 1 V 182/87, UR 1989, 140 mit zutreffender… …besteht nach § 14 Abs. 2 UStG ein zivilrechtlicher Anspruch. 41 ) Die Rechnung muss gem. § 14 Abs. 4 Nr. 1 UStG den Leistungsempfänger bezeichnen. 22… …die Gefährdung beseitigt wurde. 51 ) Dieser Berichtigungszeitraum kann ausnahmsweise im Jahr der Entstehung der Steuer gem. § 13 Abs. 1 Nr. 4 UStG…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2015

  Der Vorsteuerabzug bei Grundstücken

  Dipl.-Finanzwirt Dieter Dohrmann

  …erläutert werden sollen. Zusätzlich hat das Bundesfinanzministerium mit seinem umfangreichen Schreiben vom 2.1.2014 1 ) zur Zuordnung von Leistungen zum… …Verwaltungsanweisungen und die Rechtsprechung, die bis Ende des Jahres 2014 bekannt geworden sind. II. Grundsätze für den Vorsteuerabzug 1. Leistung für das Unternehmen… …. Für Hoheitsbetriebe ist daher kein Vorsteuerabzug gegeben. Beispiel 1: Eine Gemeinde lässt auf einem in ihrem Eigentum befindlichen Grundstück ein… …Betriebes gewerblicher Art betrieben. Für einen Außenanstrich durch einen anderen Unternehmer erhält die Gemeinde eine ansonsten vollständige Rechnung. 1) BMF… …, mit dem Richtlinien-Umsetzungsgesetz (EURLUmsG) vom 9.12.2004 5 ) mit Wirkung vom 1. Juli 2004 eine Anpassung vorzunehmen. Für die Bemessung der… …Grund und Boden ist Satz 1 entsprechend anzuwenden.“ Damit wird ausgeschlossen, dass bei einer verhältnismäßig geringeren unternehmerischen Nutzung… …entzogen. Um diese Sperrwirkung vollständig zu machen, hat der Gesetzgeber in § 15 Abs. 1 Satz 2 die folgende Fiktion für eine unternehmerische… …teilweise dem Unternehmen zugeordnet werden kann. Auch die zeitliche Komponente für die Inanspruchnahme des Vorsteuerabzugs ist zu beachten. 1… …15 Abs. 1 Satz 1 UStG gilt damit, bezogen auf den Vorsteuerabzug, ein Zuordnungsverbot für alle Gegenstände mit einer Nutzung von weniger als 10% für… …Vorsteuerabzug Folgendes geregelt: „(4) 1 Verwendet der Unternehmer einen für sein Unternehmen gelieferten, eingeführten oder innergemeinschaftlich erworbenen…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 6/2016

  Der Steuerberater als Vermittler, auch bei Außenprüfungen – Modernes Berufsbild, vielseitige Aufgaben, typische Wirkungsbereiche

  Folge II: Rechte und Pflichten eines Steuerberaters, Spezialisierungen und Verhaltensgebote
  

  Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Günter Dreßler

  …Aspekte 1. Berufsbedingte Rechte und Pflichten von Steuerberatern Steuerberatende Personen jeden Qualifikationsnachweises haben gesetzlich genauer geregelte… …. Steuerberater haben gemäß § 57 Abs. 1 StBerG ihren Beruf unbedingt unabhängig, eigenverantwortlich, gewissenhaft, verschwiegen und unter Verzicht auf… …Verschwiegenheit erstreckt sich nach § 5 BOStB2 auf alles, was Steuerberatern in Aus- 1 Einzelheiten vgl. „Satzung über die Rechte und Pflichten bei der Ausübung der… …AO (Auskunftsverweigerungsrecht in Steuersachen), § 203 Abs. 1 Nr. 3 und Abs. 3–5 StGB (Verletzung von Privatgeheimnissen), §§ 53 Abs. 1 Nr. 3 und Abs… …. 2 und 53 a sowie § 97 StPO (Zeugnisverweigerungsrecht und Beschlagnahmeverbot im Strafprozess), §§ 383 Abs. 1 Nr. 6 und Abs. 3, 385 Abs. 2 ZPO… …BVerfG v. 9.6.2010 1 BvR 1198/10, NJW 2010, 3705 oder BB 2010, 1694. 175 Deutschen Steuerberater Institut e.V. in Berlin (DStI) oder von den… …Beratungspersonen hindeuten, so haben diese Institutionen nach § 10 Abs. 1 StBerG der zuständigen Berufsvertretung der betroffenen Berater die erforderlichen… …. 1 AO, folglich auch die gesamte Buchführung16 . Demgegenüber zielt § 104 Abs. 2 AO nicht auf für interne Zwecke gefertigte Arbeitspapiere und auf die… …16 Vgl. u. a. Hübschmann/Hepp/Spitaler-Söhn, AO-Komm., § 104, Rdnr. 14b. 177 Abs. 1 AO durchaus verweigern können, und zwar nicht wegen eines… …Ermittlungsverfahren zum besseren „Beweisbeschaffer“ würde. Beide seien daher im Bedarfsfall rechtlich gehalten, sich auf ihr Zeugnisverweigerungsrecht nach § 53 Abs. 1…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 9/2012

  Die Ziffernanalyse als Bestandteil zeitgemäßer Prüfungsansätze

  Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert

  …des FG Rheinland-Pfalz 1 ) wieder klar zum Ausdruck gekommen ist. Demgegenüber fordert Seer 2 ) in der Verfahrensrechtskommentierung zeitgemäße… …Zeitreihenanalyse den modernen Manipulationsoptionen 7 ) (allein) tatsächlich kaum mehr gewachsen sind, beinhalten zeitgemäße Verprobungs- 1) FG Rheinland-Pfalz v… …getroffen werden können. Die steuerliche Betriebsprüfung 9/12 241 Ziffer Erwartung Beobachtung χ²-Wert 120 0 82,8 84 0,02 100 1 82,8 89 0,46 80 2 82,8 69 2,30… …60 3 82,8 68 2,65 40 4 82,8 102 4,45 20 5 82,8 88 0,33 0 6 82,8 92 1,02 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 7 82,8 78 0,28 8 82,8 81 0,04 Beobachtung Erwartung 9 82,8… …2010, 1, und 2008, 296, sowie Wähnert, BBK 2009, 738. 14) Sämtliche Abweichungen der Ziffernverteilung vom Ideal innerhalb der Vertrauenszone gelten als… …„Eis ohne Grenzen“ verkauft. Selbst wenn alle Artikel genau € 1 kosten, setzt sich der Zufall über die variierende Anzahl in den Summen (der Beträge… …größer € 100) durch. 22) Siehe FN 15. 242 Die steuerliche Betriebsprüfung 9/12 Ziffer Erwartung Beobachtung χ²-Wert 50 0 20,6 18 0,33 40 1 20,6 20 0,02 2… …20,6 11 4,47 30 3 20,6 21 0,01 20 4 20,6 43 24,36 10 5 20,6 20 0,02 0 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 8 20,6 15 1,52 Beobachtung Erwartung 9 20,6 22 0,10 206,0 206… …Konzentrationsbereich am Dezimalsprung haben, erklären sich die Häufungen der „0“ und „1“ durch betriebliche Umstände. Um die unkonkrete Skepsis gegenüber dem kompletten… …Überbetonung der Ziffern „0“ und „1“, für die betriebliche Gründe stehen, ändert sich die Bezugsgröße der Versuchsanzahl für die Binomialverteilung. Die…

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