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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2025

  Steuergestaltungsmodell „Goldfinger 2.0“ erregt Aufsehen in der steuerlichen Betriebsprüfung

  Thomas Rennar

  …handelt sodann mit Rohstoffderivaten, wobei gegenläufige Transaktionen in Folgejahren verursacht werden. Gestaltungsziel: Gestaltungsziel ist auch hier die…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2025

  Umsatzsteuerbefreiung für Bildungsleistungen

  Unsicherheit aller Orten
  

  Ralf Sikorski

  …vorliegende BMF-Schreiben mag eine Vielzahl von Streitigkeiten beilegen, gerade aber eine von der Praxis erhoffte Übergangsregelung findet sich hier jedoch…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2025

  Keine rückwirkende Korrektur von Rechnungen bei fehlendem Hinweis auf ein innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft

  Dr. Hans-Hermann Heidner

  …Bestimmungsland und unterliegt dort der Besteuerung (hier: zumeist in Polen). a) Schließen mehrere Unternehmer über denselben Gegenstand Umsatzgeschäfte ab und…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2025

  Bekanntgabe von Verwaltungsakten bei mehreren Bevollmächtigten

  Stefan Daniel Littnanski

  …. 2023 stellte die hier rubrizierte Bevollmächtigte G… für die Klägerin einen zweiten Antrag auf Billigkeitserlass nach § 227 AO bezüglich der Umsatzsteuer… …nebst steuerlichen Nebenleistungen, diesmal für die Besteuerungszeiträume 2010 bis 2015. Zusammen mit ihrem Antrag reichte die hier Bevollmächtigte eine… …. Die D… GmbH leitete den Bescheid erst am 17. 04. 2023 per Fax an die hier Bevollmächtigte weiter, die sodann erst mit Schreiben vom 11. 05. 2023 gegen… …122, 124 Abs. 1 Satz 1 AO) des angefochtenen Verwaltungsakts (§ 355 Abs. 1 Satz 1 AO), die zur Überzeugung des Senats hier erst am 17. 04. 2023 mittels… …Heilung bei tatsächlicher Kenntnisnahme durch die hier bevollmächtigte G… eintrat. 1. Bekanntgabe Ein Verwaltungsakt wird gemäß § 124 Abs. 1 AO gegenüber… …Auswahl zwischen Steuerpflichtigem und Bevollmächtigten als Bekanntgabeadressat besteht ebenso wie der Zweck der hier maßgeblichen… …Verhaltens. Diese Grenzen hat der Beklagte hier durch die Bekanntgabe des Ablehnungsbescheides an die D… GmbH aus Sicht des Senats überschritten; denn im… …Kanzlei F… geführten Erlassverfahrens (dazu [2]) war die Bekanntgabe der Ablehnung im Bescheid vom 22. 03. 2023 an die D… GmbH hier aus Sicht der Klägerin… …schriftlichen Vollmacht an die auch hier im Klageverfahren bevollmächtigte G… konnten aus Sicht des Senats zum einen keine vernünftigen Zweifel verbleiben, dass… …Empfangsbevollmächtigten als verfahrensrechtliche Willenserklärungen bedürfen der Auslegung. Dabei ist der wirkliche Willen der Vollmachtgeber – hier der Klägerin – bei der…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2025

  Eva-Maria Gersch: Klein, Abgabenordnung Kommentar

  Stefan Daniel Littnanski

  …hier, was einem (Steuer-) Juristen ganz allgemein nahegelegt werden kann: Bitte das Gelesene stets gegenchecken. Stefan Daniel Littnanski…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  Editorial

  Jan Christoph Schumann

  …des Sammelpostens und eine Ausweitung der GWG- Regelung würde hier einen ersten Schritt zur Vereinfachung des Steuerrechts bedeuten. Rein systematisch…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  Hinzurechnungsbesteuerung in der Betriebsprüfung

  Informationsbeschaffung und Mitwirkungspflichten
  

  Philip Nürnberg, Lukas Boelsen

  …Zwischengesellschaft mit einem negativen Hinzurechnungsbetrag könnte hier über eine Verschmelzung der beiden Zwischengesellschaften nachgedacht werden. Insoweit würden… …alle Unterschriften für eine gemeinsame Erklärung oder Anzeige eingeholt werden können. Denkbar und sinnvoller wäre hier eine analoge Anwendung wie in §… …Steuerpflichtigen würde diese Anzeigemöglichkeit grundsätzlich eine Erleichterung darstellen. Jedoch sehen wir hier die Steuerpflichtigen vor dieselben Probleme…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  § 89b AO: Internationale Risikobewertungsverfahren in der deutschen Abgabenordnung (Teil 2)

  Christoph Schmidt

  …einem Top-Down-Ansatz, um vom Allgemeinen – hier Ausschluss der Durchführung eines internationalen Risikobewertungsverfahrens – zum Speziellen – hier… …, kann diese Entscheidung nur einzelfallbezogenen und in Abhängigkeit von dem jeweiligen Verfahren getroffen werden. Auch hier wären Hinweise in dem sich… …AO). Damit ist nach dem Kriterium „kooperativ“ hier das zweite Kriterium „wirtschaftlich“ angesprochen. Die Formulierung in der Nr. 3 ist allerdings im… …effektiv, wenn sich mehrere Staaten daran beteiligen. Es müsse auch hier der Gesichtspunkt der Wirtschaftlichkeit Berücksichtigung finden. 11 Unklar bleibt… …über die positive Entscheidung der Prüfung nach Abs. 4 und der Einleitung des Risikobewertungsverfahrens ähnlich, sodass diese nach der hier vertretenen… …Verfahren zurückzutreten und es dadurch zu beenden. Der Satz 4 knüpft an die eben genannte Beendigung an. Die Entscheidung basiert hier auf einer prospektiven… …. Hier ist eine Ergänzung wünschenswert, die ebenso die ausländische zuständige Behörde in der Pluralform berücksichtigt. Dadurch wären auch solche… …Untersuchungen ergänzen, die auf nationaler Ebene insbesondere an die hier identifizierten neuralgischen Punkte anschließen sollten. Die Analyse hat deutlich…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  Der neue § 200a AO und das Grundgesetz

  Konfliktlinien zwischen dem qualifizierten Mitwirkungsverlangen, dem nemo tenetur-Grundsatz und der Rechtsschutzgarantie des Art. 19 Abs. 4 GG
  

  Nicolas Klein, Paul-Frank Weise

  …und Sanktionsfunktion. Die Interessenlagen sind also nicht identisch, sie können aber trotzdem vergleichbar sein. Ob dies der Fall ist, muss hier daran… …hier ausdrücklich offengelassen werden. 18 Vgl. Bachler in BeckOK-StPO, Stand: 01. 04. 2024, § 393 AO, Rn. 1; vgl. zum ähnlich gelagerten § 146 Abs. 2c… …. 19 Abs. 4 GG offensichtlich verfassungswidrig ist. 44 IV. Ausblick Neben der hier untersuchten Frage wirft die neue Regelung des § 200a AO eine… …staatlich belastenden Handelns beachtet sind. Das Begründungserfordernis von Verwaltungsakten ist hier in einer Art und Weise gelockert, die es dem… …Finanzverwaltung in der Entscheidung über die Festsetzung eines Zwangsgeldes nach § 200a Abs. 2 AO gebunden ist, also kein Ermessen hat. 47 Es steht hier zu erwarten… …allerdings unter Berücksichtigung der hier aufgezeigten und angedeuteten Probleme zweifelhaft. Unklar ist auch, wieso es vor dem Hintergrund des…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2025

  Die gesellschafterbezogene Rücklage einer GmbH im Steuerrecht

  Dieter Schulze zur Wiesche

  …Zuflusses hat er auch keine Einkünfte. Es handelt sich hier um eine ertragslose Überlassung. Auch geht der auf Ausschüttung verzichtende Gesellschafter das… …Buchwerteinbringung liegen hier vor. Die Gesellschafter – insbesondere auch A – werden Gesellschafter der GmbH. Alle wesentlichen Betriebsgrundlagen – einschließlich… …Einkommensteuer § 20 Abs, 1 EStG. Der Steuersatz beträgt hier einheitlich 25 % und wird als Abzugssteuer erhoben. IV. Die gesellschafterbezogene Rücklage im… …und einen Ausschüttungsbeschluss, sodass auch hier ein gewisses Risiko besteht. Im Falle einer Mehrheitsbeteiligung dürfte dieses Risko überschaubar…

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