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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  Die Zinsschranke – Teil III –

  Rechtliche Grundlagen, Auswirkungen auf betriebliche Belastungen und Planungen und neue Aspekte der Betriebsprüfung
  

  Oberregierungsrat Dipl.-Finw. Dipl.-Oec. Dr. Hans-Jürgen Schirmer

  …sich gegenläufig der Bilanzgewinn ändert. 122) Die hier beschriebenen Wirkungen gelten uneingeschränkt nur im Gewinnfall von Organgesellschaft und… …zusätzlichen Zinserträge den zusätzlichen Zinsaufwendungen. Es kommt lediglich zur Steuerwirkung aus § 8 Nr. 1 GewStG. Insgesamt ergibt sich auch hier wieder ein… …Auftragfertigung für dieses erfolgen. Dieser Fall wird im Weiteren nicht berücksichtigt. 129) Leasinggeber ist hier das die Anlagen überlassende Konzernunternehmen… …Ausschüttung vorgenommen worden. Es ist hier vielmehr so, dass die vGA das Einkommen erhöht, gleichzeitig sich aber die Hinzurechnung nichtabziehbarer Zinsen… …Gruppe um 5% der vGA. Auch hier können sich Auswirkungen auf den Anteil einer Gesellschafterfremdfinanzierung ergeben, so dass sich die Gruppe u.U…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  Die bilanzpolitische Bedeutung der Gemeinkostenverteilung bei der Ermittlung der Herstellungskosten – Teil I –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …der Materialgemeinkosten auf der Basis der Materialeinzelkosten ist hier von untergeordneter Bedeutung und kann vernachlässigt werden. Bei der…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  vGA-Problematik bei LBO-Transaktionen

  Rechtsanwalt, Steuerberater Harald Schwetlik

  …die hier zu analysierende Beteiligungsstruktur ist eine vGA gegeben, wenn kumulativ die folgenden drei Voraussetzungen erfüllt sind (vgl. Abschn. 36 Abs… …Dötsch/Jost/Pung/Witt, Die Körperschaftsteuer, Stand Dezember 2010, § 8 Abs. 3 KStG Teil C, Rz. 7 ff. m.w.N. auch auf die BFH- Rspr. der hier werthaltigen Beteiligung… …, dass das von Ruthe herangezogene Beispiel einer unentgeltlichen Grundstücksüberlassung nicht auf die hier zu analysierende Transaktionsstruktur…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  I. Keine Aussetzungszinsen für fehlerhaft ausgesetzte Beträge bei vollem Erfolg des Rechtsbehelfs – Verzinsung bei Aussetzung der Vollziehung eines Grundlagenbescheids

  Dr. Bernd Heuermann

  …Zinsen fehle es an einer rechtlichen Grundlage. § 237 AO sei nicht anwendbar, wenn, wie hier, Einspruch oder Klage in vollem Umfange Erfolg gehabt hätten… …gehabt“ haben dürfe, gilt damit auch in den Fällen des Satzes 2. An diesen Voraussetzungen fehlte es hier. Die Rechtsbehelfsverfahren gegen die… …häuslichen Arbeitszimmer zubringt. Als Beispiel soll hier das Urteil zum Hochschullehrer vorgestellt werden. Die Urteile sind im Wesentlichen inhaltsgleich, so…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  II. Häusliches Arbeitszimmer als Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit

  Dr. Bernd Heuermann

  …3 EStG). Anwendbar sind diese Regelungen 2007 und damit auch hier (vgl. oben). 3. Zur Rechtsentwicklung Die Neuregelung ersetzt § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 3/2012

  III. Beteiligung eines Wohnungseigentümers an Instandhaltungsrückstellung ist Wirtschaftsgut

  Dr. Bernd Heuermann

  …dieser Rechtsprechung konnte bei der Erstellung der hier in Rede stehenden Bilanzen kein Zweifel daran bestehen, dass ein bilanzierender Unternehmer die…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2012

  Die Zinsschranke – Teil II –

  Rechtliche Grundlagen, Auswirkungen auf betriebliche Belastungen und Planungen und neue Aspekte der Betriebsprüfung
  

  Oberregierungsrat Dipl.-Finw. Dipl.-Oec. Dr. Hans-Jürgen Schirmer

  …Finanzierung durch eine Die D-GmbH ist hier an der zum A-Konzern gehörenden C-GmbH wesentlich beteiligt. D dritte Person erfolgen, die entweder auf den außenste-… …Berücksichtigung aller Aufwendungen, kann man die Steuerbelastung formelmäßig ermitteln als. (1) S = (E – Ba) · (sk + m · H) Hier bezeichnet S die Steuer, E die… …entsprechenden Kenntnisse bei den Entscheidungsträgern vor. Für den hier angestrebten Vergleich der Steuerbelastung ohne und mit Zinsschranke müssen Annahmen… …Vergangenheit gleichgesetzt. 98 ) Überträgt man diese Gedanken auf das hier angesprochene Problem, können AfA, Aü und Z als Anteile (Funktionen) von E betrachtet… …ausgeschöpft sind, ergibt sich auch hier keine Auswirkung auf Körperschaftsteuer und Solidaritätszuschlag. Gleiches gilt beim Abbau einer Geldanlage. Zwar… …entspricht der Nettozins dem Bruttozins von 10%. Die Abzinsung führt zu einem Kapitalwert von –537,72. 108 ) Die Leasingalternative ist hier unter diesen… …oder zu Eigenkapital Die zweite Variante, den negativen Zinssaldo abzubauen, besteht in der Verringerung der Zinsaufwendungen. Auch hier sind die… …Eigenkapital ersetzt, ist auch dieser Vorgang aus den gleichen Gründen steuerneutral. Es ergibt sich hier aber dennoch immer ein Vorteil für die Gesellschaft, da… …gehörenden Unternehmen und zwischen einzelnen Konzerngesellschaften möglich. Hier soll die Vorteilhaftigkeit für den ersten Fall untersucht werden. Dabei wird… …. Übersichtlichkeit werden die geltenden vielmehr ein Steuersätze Aspekt der Gewinnmaximierung. und der Modellhebesatz Hier muss In den Folgejahren (02– n) entfällt die…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2012

  Die Berücksichtigung von Leerkosten bei der Ermittlung der Herstellungskosten aus handels- und steuerrechtlicher Sicht – Teil II –

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Heinrich Otte, Bearbeiter Freidank, Herne-Berlin 1992, 311; mit weiteren Nachweisen, hier: Schönnenbeck. 4 ) Abb. 4 zeigt die Bewertung einer Produkteinheit… …. Hrsg. Hans Heinrich Otte, Bearbeiter Freidank, Herne-Berlin 1992, 311; mit weiteren Nachweisen, hier: Schönnenbeck. Die steuerliche Betriebsprüfung 2/12…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 2/2012

  Einlage von Wertpapieren in das Betriebsvermögen eines Arztes

  Jürgen Brandt

  …. 2.10.2003 IV R 13/03, BFHE 203, 373, BStBl II 2004, 985, m.w.N. zur früheren abweichenden Rechtsprechung). Dies gilt für Geldgeschäfte – wie hier den Erwerb…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 1/2012

  Die Zinsschranke – Teil I –

  Rechtliche Grundlagen, Auswirkungen auf betriebliche Belastungen und Planungen und neue Aspekte der Betriebsprüfung
  

  Oberregierungsrat Dipl.-Finw. Dipl.-Oec. Dr. Hans-Jürgen Schirmer

  …Eigenkapitalfinanziert bedeutet hier, dass keine Darlehensverbindlichkeiten gegenüber Banken bestehen. 6) Vgl. BGH v. 19.9.1988 II ZR 255/87; BFH v. 5.2.1992 I R 79/89… …eine steuerliche Gewinnermittlungsvorschrift. 17 ) Folglich muss hier auch der steuerliche Betriebsbegriff gelten. Für Personengesellschaften bedeutet… …Gemeint ist hier aber keinesfalls der bilanzielle Gewinn i.S.d. § 4 Abs. 1 EStG, sondern der Gewinn i.S.d. § 2 Abs. 2 EStG, mithin handelt es sich um die… …eigentlichen escape-Klauseln sind erst bei Überschreiten der Freigrenze relevant. 41) Solche Zinsen verringern bereits die „earnings“ nicht. Zu nennen sind hier… …Mutterunternehmens führt nach IAS 27.13 zu einem Ausschluss von der Konsolidierung. Hier zeigt sich, dass die Wahl des Rechnungslegungsstandards 52 ) über die Frage… …direkt mit 10% und indirekt mit 16% beteiligt. Zusammengerechnet liegt auch hier eine wesentliche Beteiligung i.S.d. § 8a KStG vor. Es handelt sich… …25% bestehen muss, reichen für ein Nahestehen mindestens 25% aus. Auch hier kommt es nicht auf die Stimmrechte an. 59 ) Das Nahestehen kann unterhalb… …. 53) Auch hier könnte sich dann aber ein Konzern nach Satz 6 ergeben. 54) Vgl. BMF v. 4.7.2008, BStBl. I 2008, 718, Tz 72. 55) Vgl. Möhlenbrock/Pung in… …hier über mindestens 58% der Stimmrechte an der A-GmbH 60 ) und ist an der C-GmbH wesentlich i.S.d. § 8a KStG beteiligt, nämlich mit 22% direkt und 4%… …(Abb. 12). Die natürliche Person kann hier auch als indirekt beherrschend abgesehen werden. Insofern könnte auch ein Konzern nach § 4h Abs. 3 Satz 6 EStG…

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