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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 12/2008

  II. Einlage eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft

  Dr. Bernd Heuermann

  …(Sonderbetriebsvermögen II) dient. Bei einer Betriebsaufspaltung – die hier zwischen der Klägerin als Besitz- und der GmbH als Betriebsgesellschaft vorliegt – gehören zum… …der Veräußerung der (Kapital-)Anteilsrechte erzielt die Personengesellschaft – hier die GbR – Die steuerliche Betriebsprüfung 12/08 dann einen… …Rückgriffs auf § 17 Abs. 1 Satz 4 EStG für unentgeltlich erworbene Antei le bedarf es dabei nicht. Denn hier hielt die Beigeladene mit Eintritt des Erbfalls… …haben, in dem noch keine wesentliche Beteiligung vorlag. Anwendung im Streitfall Die Anschaffungskosten der Beigeladenen, die bei dem hier zu…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2008

  Grundstücksübertragungen im Grenzbereich umsatzsteuerlicher Geschäftsveräußerung - Teil II -

  Die (v)erkannte Geschäftsveräußerung aus materiell- und verfahrensrechtlicher Sicht
  

  Steuerberater Bernd Meyer, Wirtschaftsprüfer/Steuerberater Jochen Ball

  …Berichtigung sind hier gegenüber einer Korrektur in Fällen unberechtigten Steuerausweises im Sinne des § 14c Abs. 2 UStG deutlich niedriger. Daher kommt einer… …Verwendung (= 1.1.02) und endet grundsätzlich zum 31.12.11. Hier fingiert § 15a Abs. 7 und 8 UStG im Falle umsatzsteuerfreier Veräußerung eine steuerschädliche… …beide Tatbestände allerdings gleich behandelt. Denn § 15a Abs. 10 UStG ordnet an, dass der – hier zehnjährige – Berichtigungszeitraum nicht unterbrochen… …Rechtsfolgen. K erhält also auch hier eine jährliche Vorsteuervergütung von 12.000 € bis einschließlich Veranlagungszeitraum 11. Die zunächst angemeldete… …Geschäftsveräußerung) erst verspätet, also nach Verjährungseintritt entdeckt wird (Beispiel 2, Variante c)? Hier treten neben materiell-rechtlichen ergänzend… …zu machen. Eine Anwendung des § 15a Abs. 1 UStG setzt nicht voraus, dass im potentiellen Erstjahr der Korrektur (hier 07) eine solche auch tatsächlich… …unabhängig von der Behandlung des Veräußerers ein. Der Gesetzgeber hat hier offenbar eine leichte Anwendung des § 1 Abs. 1a UStG unterstellt und eine… …daraufhin von K eingelegten Einspruch gibt das Finanzamt statt. Sollte das Finanzamt hier Verkäufer V gem. § 174 Abs. 5 AO zum Einspruchsverfahren des K… …9b EStG90 ) dar. Bestandskräftiger Umsatzsteuerbescheid des V für 07: Eine Rückforderung der Vorsteuerbeträge gem. § 15a Abs. 1 UStG (hier 60.000 €)… …Geschäftsveräußerung oder – wie hier – am steuerfreien Immobilienerwerb. b) Nachträgliche Option als Ausweichgestaltung V und K können natürlich einvernehmlilch unter…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2008

  Analyse der Bilanzpolitik im Hinblick auf die Aktivierung von Bilanzierungshilfen

  Problemfelder bei der Aktivierung von Ingangsetzungs- und Erweiterungsaufwendungen
  

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …angesehen. Für die hier zu beurteilende Frage ist der Umfang des Anwendungsbereichs ohne Bedeutung. Da die aktivierten Aufwendungen keinen Vermögensgegenstand… …abzugsfähigen Aufwand dar. Auch hier kommt u. U. eine Aktivierung als Bilanzierungshilfe in Betracht, soweit die Voraussetzungen vorliegen. – Wert der… …Anlaufverluste gewerbesteuerlich unberücksichtigt bleiben. Dergleichen gilt für in dieser Anlaufphase angefallene Aufwendungen, die zu aktivieren sind. Hier sind… …Gesamtbetrag sachgerecht aufzuteilen. Als Beispiele sind hier zu nennen: – Erwerb eines bebauten Grundstücks – Erbringung von Dienstleistungen zusammen mit dem… …Überlegungen führt und die Firmen, die Steuerberater, die Finanzverwaltung und die Gerichte intensiv beschäftigt. Dennoch ist auch hier eine der… …stellt sich die Situation während der Gründungs- und Erweiterungsphase beim Erwerb oder der Herstellung von Anlagegütern dar. Zu beantworten ist hier die… …, soweit hier be deutsam, nur dadurch, dass der Gesetzgeber beim deri vativen Firmenwert auf eine Kodifizierung als Bilanzierungshilfe verzichtet und den…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2008

  II. Eigenkapitalersatzrechtliche Erstattungsverpflichtungen gegenüber Schwestergesellschaft als vGA

  Dr. Bernd Heuermann

  …befindlichen Gesellschaft – hier: der S-GmbH – einen Gegenstand zur Nutzung überlässt bzw. einen bereits vorher überlassenen Gegenstand nicht abzieht… …funktionales Eigenkapital umqualifiziert wird und ein etwa vereinbartes Nutzungsentgelt (hier: der zwischen der Klägerin und der S-GmbH vereinbarte Mietzins) in… …als nachträgliche Anschaffungskosten hier nicht bedeutsam Entgegen der Sicht der Klägerin steht der Annahme einer Veranlassung durch das… …dass ein Verlust der Finanzierungshilfe zu nachträglichen Anschaffungskosten führt. So dürfte hier auch die eigenkapital ersetzende Gebrauchsüberlassung… …. Vergleichbar mit dem hier geprüften Erstattungsanspruch ist allerdings, dass nach § 135 Abs. 1 Nr. 2 InsO-E ein Anfechtungsrecht begründet wird. Anfechtbar sind… …Gebrauchsüberlassung wie sie hier vorlag) Befriedigung gewährt hat, wenn die Handlung im letzten Jahr vor dem Eröffnungsantrag oder nach diesem Antrag vorgenommen worden…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 11/2008

  Buchbesprechungen

  …betriebswirtschaftliche Beratung in den letzten Jahren zu einem immer wichtigeren Beratungsfeld geworden. Hier lassen sich Zusatzeinkünfte generieren, die für den…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2008

  Digitale Ziffernanalyse versus Strukturanalyse und die logische Herleitung von Benford (NBL) - Teil II -

  Amtsdirektor Erich Huber

  …hinsichtlich ihrer aus dem Blickwinkel der digZA unter 4.b) beschriebenen Eigenart auch hier wieder abbilden. Der Bereich der 2-stelligen Beginnziffern ist… …originalen und manipulierten Daten in nebenstehender Grafik dargestellt. Hier liegt für die Zukunft (nach Testen von ausreichenden Grundlagenbeständen)… …prüfen, gibt hier ohnehin eher taugliche Grundlagen her (Rechnungen verfügen üblicherweise über eine höhere Spannweite). Wenn NBLneu formelmäßig definiert… …werden, die künftige Entwicklung der digitalen Ziffernanalyse weiter zu beobachten, da hier wohl noch mehr universale Zusammenhänge 21 ) bestehen. 21)… …100 10 3500 3000 2500 2000 1500 1000 500 0 1 3 5 7 Anzahl lt BP LogNV Anzahl lt.BH 9 11 13 15 17 19 21 23 25 faktorielle Schichtung – um Faktor X (hier… …, Verschiebungen usw. rasch erkennbar sind. Hier können zur Ermittlung von abweichender Signifikanz recht gut statistische Tests eingesetzt werden. Beim Chi2-Test… …vom restlichen Zeitraum unterscheiden. Hier muss der Prüfer auf noch selbst entwickelte EDV-Tools ausweichen, weil die Prüfsoftwares wegen ihrer… …echten StruA mit Umrechnung der Eckwerte auf eine Sollverteilung bestellt. Hier werden wohl weiter Eigenentwicklungen der BP Platz greifen müssen, da die… …(siehe Grafik nächste Seite oben) Hier wurden Argumente von Paketen und Pauschalleistungen vorgebracht. Um die Ziffernstruktur der Jahre untereinander zu… …nach Ziffern und nach Die steuerliche Betriebsprüfung 10/08 Werten. Differenzen können hier nicht nur absolute Konsistenzstörungen, sondern auch…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2008

  Zur steuerlichen Behandlung der für Mehrwegleergut ("Leihemballagen") gezahlten und erhaltenen Pfandgelder beim Handel

  Dipl.-Finanzwirt Roland Köhler

  …Pfandguts und der Mehrrücknahmen nach Nr. 1 lediglich für Abfüller. Wie auf den anderen Handelsstufen verfahren werden soll, ist hier offen gelassen… …getrennten Ausweis abzubilden. 26 ) In der Weisungslage kommt – soweit hier bedeutsam – m.E. nicht klar und eindeutig zum Ausdruck, dass es sich bei dem Ansatz… …buchmäßigen Erfassung der Pfandgelder auf einem Bestandskonto, hier dem Emballagenverrechnungskonto, entscheidende Bedeutung zu. 27 ) Dabei ist entweder der… …im Regelfall aktivischen – Lieferanten-Emballagenverrechnungskonto (hier in Höhe von 100.000 DM) und dem – im Regelfall passivischen –… …Kunden-Emballagenverrechnungskonto (hier in Höhe von 100.000 DM) durch Saldierung bzw. durch Verrechnung hergeleitet. Kto.: „Geld“ Das Geldkonto hat sich um die an A 1 ausgezahlten… …durchlaufende Pfandgelder 103.849 DM 103.849 DM 103.849 DM Erläuterungen zu den oben ausgewiesenen Werten: In der Inventaraufstellung sind hier Lieferanten- und… …anzutreffenden Sachverhalten nur zum Teil Rechnung. Ergänzend sind hier allgemeine Bilanzierungsgrundsätze sowie die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2008

  Summarische Risikoprüfung - Echtes Risikomanagement in der Finanzverwaltung mit Hilfe einer neuen Prüfungsmethode

  Dipl.-Finanzwirt Andreas Wähnert

  …(überwiegend) Bargeschäften und bei Neugründungen. Hier kann ohne großen Zeitaufwand eine rechtzeitige und begründete Weichenstellung vorgenommen werden. Dabei… …nach Aufwand für die Aufbereitung der elektronischen Daten – einen Zeitaufwand von zwei Stunden bis zu einem halben Tag in Anspruch. Danach müssen hier…

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• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2008

  A I. Ursprünglich einbringungsgeborene GmbH-Anteile in der Veräußerungsgewinnbesteuerung

  Dr. Bernd Heuermann

  …nach § 21 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UmwStG angesetzten Werten und setzte die Einkommensteuer für das Streitjahr in dem hier maßgebenden Einkommensteuerbescheid… …Versteuerung von in den Anteilen enthaltenen stillen Reserven führt, die Anschaffungskosten – wie dies hier geschehen ist – mit dem gemeinen Wert angesetzt…
• eJournal-Artikel aus "Die steuerliche Betriebsprüfung" Ausgabe 10/2008

  A II. Wesentlichkeit einer Beteiligung i.S. von § 17 Abs. 2 Satz 4 Buchst. b, Abs. 4 EStG i.d.F. des StEntlG 1999/2000/2002 - Veranlagungszeitraumbezogene Betrachtungsweise

  Dr. Bernd Heuermann

  …umschreibt den Zeitraum für Verluste anders als den für Gewinne Nach der hier (für und ab 2000) maßgebenden Gesetzesfassung des § 17 Abs. 2 Satz 4 Buchst. b… …diese Voraussetzungen hier vorliegen. Denn im Liquidationszeitraum war er ja wesentlich, nämlich zu mindestens 10% (hier zu 25%) beteiligt und diese… …. 4. dargelegt wurde. Entsteht aber ein Verlust, gelten besondere Regelungen. So etwa dann, wenn ein Gesellschafter wie hier K. an einer GmbH seit 1996… …zu 25% beteiligt war, ihr ein Darlehen gibt und bei ihrer Liquidation im Jahr 2000 mit allem ausfällt. Hier war er nur in den Jahren 1999 und 2000…

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